Организация вексельного звернення до комерційному банке

Тип работы:
Реферат
Предмет:
Банковское дело


Узнать стоимость новой

Детальная информация о работе

Выдержка из работы

ЗМІСТ ЗАПРОВАДЖЕННЯ 3 1. АНАЛІЗ РОЗВИТКУ ОСНОВ ВЕКСЕЛЬНОГО ПРАВА 10 1.1. Виникнення вексельного права 10 1.2. Розвиток вексельного права у Росії 11 1.3. Поняття векселі 12 1.4. Упорядкування векселі 14 1.5. Передача векселі (індосамент) 16 1.6. Аваль 16 1.7. Акцепт переказного векселі 17 1.8. Протест векселі 18 1.9. Значення вексельного звернення 18 2. ВИКОРИСТАННЯ ВЕКСЕЛІ У СУЧАСНІЙ ЕКОНОМІЦІ РОСІЇ 20 2.1. Аналіз сучасного положення у області правовим регулюванням застосування векселі у Росії. 20 2.2. Використання векселі у системі взаємних розрахунків 24 2.3. Переоблік векселів у московському Центральному Банку 31 3. ОПЕРАЦІЇ БАНКУ З ВЕКСЕЛЯМИ 35 3.1. Облік векселів 35 3.2. Позички зі спеціального ссудному рахунку, забезпеченому векселями 40 3.3. Стягнення векселів 42 3.4. Домициляция векселів 43 3.5. Бухгалтерський облік операцій із векселями у банку 43 3.6. Принципи проведення та відображення у бухгалтерському обліку операцій із обліку векселів 48 3.7. Віддзеркалення у бухгалтерському обліку на підприємствах операцій, що з зверненням векселів 49 3.8. Оподаткування операцій із векселями 52 3.8.1. Податок на додану вартість 52 3.8.2. Податок з прибутку 53 3.8.3. Податок для операцій із цінними паперами 53 4. ОРГАНИЗАЦИЯ ВЕКСЕЛЬНОГО ЗВЕРНЕННЯ У КОМЕРЦІЙНОМУ БАНКУ 54 4.1. Операції банків з обслуговування вексельного звернення 54 4.1.1. Стягнення векселів комерційними банками 54 4.1.2. Домициляция векселів 55 4.1.3. Гарантійні операції банків за векселями 55 4.2. Облік векселів комерційним банком 56 4.3. Кредитні операції комерційного банки з використанням векселей

57 4.3.1. Пред’явницькі кредити 57 4.3.2. Векселедательские кредити 58 4.4. Емісія векселів комерційним банком 59 4.5. Приклад організації вексельного звернення до АКБ «Спиритбанк» 61 ВИСНОВОК 64 Список використаних джерел 66

Сьогодні російська економіка переживає момент, коли вексельне звернення, який ще вчора колишнє екзотичної інновацією, раптом вийшло авансцену. Приймаються урядові рішення щодо впровадження вексельної форми розрахунків, пожвавлюється інтерес до цієї цінної папері серед комерційних структур [45].

Ефективність діяльності банку як фінансового інституту багато в чому залежить від відповідності які він використовує механізмів скоєння платежів вимогам сучасного роздрібного ринку. Виділяються дві форми скоєння розрахункових операцій: налично-денежную і безналичную.

Попри загальної тенденції зміцнення позицій систем безготівкових розрахунків у час до70% угод на споживчому ринку відбувається в налично-денежной формі. Поруч із історично що склалися чинниками це пояснюється неготовністю банківських структур запропонувати ефективну заміну готівкових коштів. Задля реалізації системи безготівкових розрахунків необхідні значні інвестиції, віддачу від яких можливе тільки у її прийняття найширшими верствами суспільства [49].

На відміну не від системи безготівкових розрахунків грошове звернення до будь-який країні має розвинену інфраструктуру — воно застосовується всіма і повсюдно. Проте налично-денежные форми звернення мають цілу низку недоліків, що змушує комерційних банків шукати альтернативні методи скоєння розрахункових операцій, переходити до пропозиції клієнтам безготівкових платіжних средств.

У операціях, які за ініціативи приватних осіб, значне торгівлі поширення набули різні види платіжних доручень і платіжних вимог. Характерним прикладом останніх є векселя.

Вексельне звернення існує у економічного життя різних країн кілька століть. Упродовж цього терміну нагромаджено значний досвід використання векселів, існують різні варіанти цих цінних бумаг.

Жоден з інструментів сучасного ринку, крім, звісно, самих грошей переважають у всіх численних проявах їх економічних функцій, неспроможна зрівнятися зі своєї відчуття історії і значенням з векселем. Саме розвиток вексельного звернення призвело до обезналичиванию всіх грошових розрахунків: витіснення з грошового звернення металів — золота і срібла, заміні еквівалентів мінового обороту паперовими символами.

Безумовність векселі як боргового зобов’язання, строгість і швидкість стягнення у ній, послужили основою для створення інших напрямів платежів і обгрунтованість розрахунків — банкнот, чеків, акредитивів. Розвиток різноманітних інструментів ринку цінних паперів — акцій, облігацій, депозитних сертифікатів та його похідних, також йшло з урахуванням векселя.

Сила векселі завжди підтримувалася вексельним правому й забезпечувалася государством.

Векселі активно використовувалися й закони використовують у міжнародних розрахунках і розвитку внутрішніх угодах країн із розвиненою економікою. Промисловцям і комерсантам векселі дають можливість оплачувати свої купівлі з відстрочкою платежу. Отже, основна економічна функція векселі - бути засобом оформлення і забезпечення кредитів як комерційних, і банківських. У країнах із розвиненою ринковою економікою діє національне законодавство у сфері вексельного звернення. У 1930 року прийнято Міжнародні угоди уніфікацію вексельного правничий та єдиний закону про векселях. Цей Закон спочатку визнали в 25 державах. Інші країни, офіційно не які приєдналися до угоді, використовували окремі її положення в національних вексельних законодавствах. У країнах ЄС до 90% товарних угод здійснюються з допомогою векселей.

До 1990 року у нашій країні вексель використовувався лише у зовнішньоторговельних і міжнародних розрахунках. Вексельні відносини визначалися в Положенні про перекладному і простому векселі, затвердженому ЦВК, і РНК 7 серпня 1937 року й заснованому на Женевської вексельної конвенции.

Першим спробував вторинного відродження вексельного звернення всередині країни ставляться до жовтня 1988 року, коли Промстройбанк СРСР розпочав впровадженню вексельної форми розрахунків з об'єднанням, підприємствам, і організаціям машинобудівного комплексу. У межах проведеного по клієнтури Промбудбанку СРСР експерименту було вирішено банківський акцепт іменних векселів, виписаних постачальниками і акцептованих платниками, а також надання кредитів векселедержателям під вексельне забезпечення терміном платежу. Проте який використовували Промстройбанком СРСР документ по своїм характеристикам скоріш був платіжне вимога з позначкою «Вексель». Остаточна реабілітація векселі у внутрішніх розрахунках відбулася у 1990 року з прийняттям «Положення про цінні папери», який закріпив використання векселі у внутрішньому платіжному обороте.

У Росії її до 1917 року широко практикувалося використання комерційного кредиту, законодавчої основою якого був вексельний статут. Усього вирішено було прийнято три вексельних статуту (в 1729, 1832 і 1902 роках), майже зовсім що відповідають основним положенням німецького вексельного законодательства.

Після 1917 року переходити до «військовому комунізму» потреба у векселі як засіб платежу зникла. І лише період непу Київ знову став впроваджуватися до господарського обороту: його правової статус було закріплено «Положенням про векселі» від 20 березня 1922 року, складеним з урахуванням «Статуту про векселях» 1902 року. Відновлення комерційного кредиту на двадцяті роки було з розвитком ринкових взаємин держави і активізацією предпринимательства.

Згодом комерційний кредит був витіснено із внутрішнього обороту країни у період кредитної реформи 1930−1932 років, проведення якого було зумовлено політикою централізації планування та управління, і навіть адміністративної монополізацією господарських, політичних і суспільних структур. Ліквідація правових основ комерційного кредиту мотивувалася, по-перше, труднощами планування децентралізованих форм кредиту, оскільки його було чітко планувати лише частини, трансформируемой в банківський кредит у процесі обліку, і застави векселів, по-друге, неможливістю безумовного дотримання вексельної дисципліни державними підприємствами, відмову у кредитуванні яких за причини протесту їх векселів, зазвичай, не проводився, оскільки це перешкоджало основний мети виробництва — виконання народно- господарських планов.

Госпоргани продовжували фактично надавати одна одній позички в товарної формі, не оформлюючи своїх відносин векселем. У балансах юридичних даний вид кредиту відбивався як товарна кредиторська заборгованість у позичальника як і товарна дебіторська заборгованість у кредитора. За період 1950−1990 рр. питому вагу дебіторську заборгованість в складі загального обсягу оборотних засобів коливався з 6,6% (1965 р.) до 11,5% (1950 р.), становлячи 1990 р. 9,8%, а питому вагу кредиторської заборгованості складі джерел оборотних засобів тримався не більше від 11,2% (1967 р.) до 23,5% (1980 р.), скоротившись 1990 р. до 13,8%.

Безплатне комерційне кредитування підприємствами одне одного спотворювало сутність комерційного кредиту, а тривале відсутність його офіційного зізнання підозрюваного й вексельної дисципліни не забезпечувало захист прав кредитів й у належної ступеня не стимулювало позичальників дотримуватися терміни платежей.

Російське банківське законодавство трактує вексель як «складене по встановленої законом формі безумовне письмове борговий грошове зобов’язання, видане однією стороною (векселедавцем) боці (векселедержателю) і оплачений гербовим збиранням». Історія розвитку векселів свідчить. що це явище інтернаціональне і досить усталене у фінансовому практике.

Порівняно з терміновими депозитами векселі мають вищі гарантії повернення коштів, оскільки є безумовним наказом до оплати, і навіть тоді закриття банку виплати за ним виробляються під час першого чергу. З іншого боку, вексель є обращаемый роздрібний інструмент, і тому досі погашення може бути проданий над ринком цінних паперів по договірну ціну (можливо, що включає частина обіцяного банком вексельного процента).

Отже, вексель є цінний папір, що свідчить на право власника векселі на певне майно боржника. Це може бути реалізований за певних обстоятельствах.

Вексель — і самостійне платіжне зобов’язання, що означає повне відокремлення як і розрахункової практиці, і у бухгалтерський облік боргу векселях від інших боргових зобов’язань, що з товарними поставками, по яким виставляються і законодавців береться до оплаті векселя.

Інакше кажучи, боржник безумовно зобов’язаний заплатити за векселем, навіть якщо рахунки постачальника тих матеріальних цінностей оплачені іншими документами чи усупереч договору ще совершена постачання, або вона завершено, не дотримані якість і сортність товару, не виконані інші початкові умови договору поставки, однією з пунктів якого є застосування векселі. При порушенні постачальником договірних зобов’язань передусім встановлюється ступінь об'єктивності його причин. У цьому, як свідчить зарубіжна практика, претензії покупців найчастіше задовольняються не добровільно, і з допомогою судових инстанций.

Якби існувало таких суворих умов виконання зобов’язань за векселями, де вони міг би використовуватися замість грошей. Бо у основі векселі - його безумовна оплата боржником, то вексель стає засобом платіжного звернення, отже, об'єктом бухгалтерського обліку. Є й інші, щонайменше важливі характерні риси векселі. Наприклад, виставляння векселі неспроможна зв’язуватися з будь-якими умовами. Дарма, чому було виставлено вексель і якого вигляду товарних поставок лежав у основі вексельної угоди. Тому на згадуваній векселі не роблять жодних позначок, що обумовлюють його оплату, про виконання договірних зобов’язань (за матеріальними поставкам) повному обсязі. Таке доповнення до тексту позбавляло б вексель всіх перерахованих вище особливостей, внаслідок чого може звертатися поруч із деньгами.

Важливо те обставина, що вексель діє лише за виконанні певних формальних розпоряджень, точно викладені у відповідних нормативні документи. Сумлінне виконання вимог розпоряджень — неодмінна умова для звернення векселей.

Слід також пам’ятати, що у вексельної операції може взяти участь будь-яке юридична особа: товариство, державне підприємство й нам т.п. З іншого боку, будь-яка фізична особа, що є дієздатним, може укласти угоду у вигляді векселя.

Основою вексельної угоди є так званий комерційний кредит, який підприємства, фірми, товариства надають один одному процесі розрахунків, що відбуваються часто й без участі банку. Найпростіше для розуміння сутності комерційного кредиту у тому, що товар чи послуги продаються не було за гроші, а борг, під письмове зобов’язання платежу у визначений термін. У ділової практиці потреба у комерційному кредиті зростає у ситуаціях, нерідко які виникають за ринкових відносинах, зокрема, якщо підприємці через ті чи інші причини не отримують банківських кредитов.

На етапі початку ринкової економіки векселі почали з’являтися в 1990 р., по тому, як Держбанк СРСР дозволив використовувати ці документи для розрахунків при реалізації продукції, має обмежений збут. У пропонованих рамках векселі було неможливо отримати поширення, оскільки такої продукції 1990 р. вже немає було. Початком відродження вексельного звернення вважатимуться 1992 р., коли з’явилися Рекомендації з використання векселів в народному господарстві Центрального банку Росії, містять поняття про векселях і вексельному зверненні, характеристику операцій із векселями, порядок обліку векселів та інші відомості. Необхідність в комерційному кредитуванні і вексельному зверненні трапилося в ринковій економіці пов’язано насамперед із швидким зростанням неплатежей.

Перехід до ринкової економіки у Росії призвів до відновленню ринку та її інструментів, зокрема і векселів. У 1993−1994 рр. багато комерційних банків і фінансово-інвестиційні організації оголосили про емісію векселів. Векселі банків та финансово-эмиссионных синдикатів визнано як достатнього надійного і ліквідного кошти кредитування і збереження грошей. Нині банки намагаються не лише налагодити вексельний кредит, а й організувати взаємозалік векселів. Робляться спроби покінчити з проблемою неплатежів підприємств з допомогою вексельного обращения.

Проблема неплатежів в народному господарстві країни — одне з тих, рішення яких, можливо за чиєї активної взаємодії держави й комерційних банков.

У цьому увагу громадськості на неспроможна залучити проведена поруч комерційних банків програма впровадження вексельного звернення. Банкіри сподіваються, що цю програму певною мірою активізує діяльність російських виробничників, особливо у галузях, де більшість заборгованостей посідає борги підприємств державі. Насамперед використання банківських векселів сприятиме ліквідації взаємних заборгованостей підприємств через випуск термінових і безстрокових векселів. Такими векселями банк кредитує підприємства, які неспроможна повернути поставку який буде необхідний своєї діяльності устаткування, сировини, оплатити транспортні послуги і т.д.

Слід сказати у тому, що з реалізації програм вексельного обороту банки зіштовхуються із низкою проблем. Так, використання векселі в ролі платіжний засіб можливе лише за довірі підприємств до банку і, отже, для її цінних паперів. І розмір власного банківського капіталу грає не останню роль. Традиційними способами поповнення капіталу є випуск власних акцій й притягнення до них увагу зі боку інвесторів. Більшість емітентів випуск акцій обумовлений необхідністю збільшення статутного капіталу, що у своє чергу розширює можливості банків їх основному вигляді діяльності - кредитовании.

Одним із необхідних умов забезпечення успіху вексельних програм є наявність й активна робота розгалуженої мережі банків, приймаючих векселі до оплати. У цьому відбувається значне прискорення взаєморозрахунків, оскільки розрахунок із використанням векселів на відміну безготівкових перекладів можна провести всього кілька минут.

Отже, вже можна говорити, діяльність найбільших російських комерційних банків з налагодження системи вексельного звернення сприятиме успішному рішенню виникаючих у своїй проблем: збільшення їхнього власного капіталу і творення підтримує програми банківської мережі. У кінцевому підсумку це дозволило гнучко, без додаткових бюджетних витрат покінчити з проблемою неплатежів в народному хозяйстве.

Актуальність ні економічна роль вексельного звернення до сучасних російських умовах визначаються основними функціями векселі, серед яких можна виділити такі: по-перше, під час використання векселі створюються передумови для своєчасного для отримання грошей за продані товари, надані послуги; прискорення оборотності коштів; по-друге, вексель дозволяє визначити термін платежу, який зручний постачальникам і платникові (на відміну суворо фіксованих термінів при інших форм розрахунків); по-третє, вексель дозволяє й виконати угоду безкоштовно, що дуже важливо за відсутності останніх; по-четверте, вексель можна використовувати замість грошей під час розрахунків зі своїми контрагентами.

Нарешті, оформлення угоди векселем дозволяє здійснювати заліки взаємних вимог підприємств, що сприяє скорочення взаємної задолженности.

Практичне значення вексельного звернення до Росії залежить від тому, що всемірне розвиток практики випуску векселів, формування ринку векселів є з напрямів розвитку ринку кредитно-фінансових послуг. Функціональна завдання ринку векселів полягає у перерозподілі коштів, яке об'єктом комерційні і фінансові векселя.

1. АНАЛІЗ РОЗВИТКУ ОСНОВ ВЕКСЕЛЬНОГО ПРАВА

1.1. Виникнення вексельного права

Наприкінці XVI і початку XVII століть у Європі почали вироблятися вексельні звичаї і чесноти. Перший вексельний статут виник Болоньї 1569 року. Новий етап у розвитку векселі починається з її появою XVII столітті передавальної написи — індосаменту. Спочатку індосамент з’явився в Німеччині й його застосування викликало серйозне занепо-коєння, особливо у зв’язку з солідарної відповідальність індосантів. Але вже у 1673 року індосамент з солідарної відповідальністю надписателей був узаконений в Ordonnance pour le commerce. У вигляді, що не вексель виробився у тому періоді, і по нині є діючим у Франции.

Характерними рисами французького вексельного права, відбитими в Code de commerce є акцент на платіжний характер векселі. Тобто для сили векселі мають значення як імена причетних до себе осіб, а й рахунки з-поміж них. І ці рахунки мають виходити з торгових угод, в іншому разі вексель заборонена компетенції комерційних судов.

Новий характер набуває вексель у Німеччині. З усіх особливостей векселі тут віддавалося особливе значення з того що вексель, по-перше, письмово засвідчене грошове зобов’язання, подібне за змістом з запозиченим листом і, по-друге, що його тягне у себе особливу швидкість і строгість стягнення, що простирається не лише на майно, а й у особистість боржника. Він був усунутий від матеріальних відносин, від яких відбулося обіцянку платежу. Німецьке погляд на вексель цілком змінило його економічну функцію: він втрачає будь-яку зв’язку з торгівлею, перетворюється на кредитну папір, обращающуюся над ринком які з іншими цінними бумагами.

У 1847 року ці погляди відбилися в загальнонімецькому вексельному статуті. Його текст розробили виходячи з прусського проекту на Лейпцизької конференції, що складалася з представників усіх німецьких государств.

На додачу до статуту німецький сейм виробив в 1963 року так звані Нюрнберзькі новели. У 1968 року Північнонімецький союз скасував особисте затримання за долги.

З підставою німецької імперії общегерманский вексельний статут визнаний був чинним в усіх країнах, увійшли до складу імперії. Він був основою вексельного правничий та інших держав Європи, окрім Франції і Іспанії, де був прийнятий французький вариант.

До німецькому типу і англо-американське вексельне право. Однією з відмінностей і те, що він немає повного відділення вексельного зобов’язання від матеріальних відносин від яких він відбувся. Вексельний статут для Англії, Шотландії та Ірландії було ухвалено 1882 року. Цей статут є звід вексельного права, выработавшегося переважно шляхом звичаю і судової практики, і рухається за справжнє время.

У Штатах Америки вексельні відносини врегульовані в Единообразном Торговому Кодексі 1962 года.

Стосовно вексельному праву все цивілізовані держави розпадаються на дві групи, причому, деякі відмінності простежувалися і всередині цих груп. Такий стан речей суперечило міжнародної природі векселі, перешкоджало його використанню як міжнародному универсальному платіжному засобу і несприятливо вилучалося на міжнародної торговле.

Перші крок до зміни цього положення було зроблено ще у столітті. У 1876 — 1878 рр. суспільство, відоме під назвою Association pour la reforme et la codification du droitinternational, виробило 20 так званих Бременських пропозицій, які потім було доведено до 27 і які мали за мету зробити німецьке погляд на вексельне право основою міжнародного права.

У 1912 року друга Гаазька конференція виробила конвенцію і Єдиний Вексельний статут. Проте набрання чинності конвенції було перервано першої світової войной.

Уніфікація вексельного звернення відбулася в 1930 року, як у Женеві було проведено конференція, у якій взяло більш як 30 країн Конференція виробила три вексельні конвенції: — конвенцію, що встановлює Однаковий закону про перекладному і простому векселях; - конвенцію, має метою дозвіл деяких колізій законів про перекладному і простому векселях; - конвенцію про гербовому зборі щодо простого і переказного векселей.

Пізніше до Женевських конвенцій приєднався низку країн не брали участь у конференції 1930 року, зокрема і Радянський Союз перед. [2−4]

1.2. Розвиток вексельного права в России

У Росії її вексель ні викликаний потребами грошового звернення чи торгівлі, а запроваджено законодавчим порядком. Торгівля у Стародавній Русі велася виключно на готівкові як між містами, і з купцями інших країнах. Вперше векселі ввели Петром 1, який, через хитання й невизначеності небезпеки доріг, почав переводити казенні гроші вже з міста, у інший у вигляді векселів. У 1729 року запроваджено вексельний статут, «складений через те, що у європейських областях вигадано, замість переказування грошей із міста у місто, особливо вже з володіння до іншого, гроші переводити через листи, звані векселями, що від одного до іншому даються, чи посилаються, й дуже дійсні є, шанують щонайпаче позикового листи, і сприймаються оскільки готівка». Для більшого прискорення запровадження нового інструмента до статуту було докладено форми і зразки внутрішніх векселей.

Хоча статут 1729 року каже майже про перекладних векселях, вони отримали великого поширення. Для розвитку внутрішніх векселів був відповідних економічних умов. Іноземні векселі спочатку скуповувалися державним банком, але у виду значних збитків війни операція було припинено в 1967 году.

Значно більшого поширення отримав простий вексель. Це було зумовлене і традиціями російського купецтва і потребами життя. Фактично Росії вексель став свого роду боргової распиской.

Попри практику Статут про векселях 1832 року, який увійшов пізніше у Звід Законів 1857 року, теж каже переважно про перекладному векселі. Це породжувало труднощі при судовому розгляді вексельних суперечок. За вмістом Статут 1832 року був компроміс між німецьким і французьким вексельними системами, хоча переважають все-таки риси німецького воззрения.

Після революції" у СРСР вексель знайшов широке застосування в часи НЕПу. У листопаді 1936 року між СРСР офіційно приєднався до Женевським конвенціям, року Постанова ЦВК, і РНК СРСР від 7 серпня 1937 року був введено на дію Положення про перекладному і простому векселі [5].

Друге юридичне народження вексель нашій країні одержав у 1991 року, коли Верховна Рада постановою Президії від 24 червня 1991 року підтвердив дію становища 1937 на території РРФСР [6−12], а лютому 1997 року було прийнято відповідний федеральний закон.

1.3. Поняття векселя

За визначенням Листи Ц Б РФ від 9 вересня 1991 року № 14−3/30 «Про банківських операції з векселями» вексель — це документ, складений по встановленої законом форми і у якому безумовне абстрактне грошове зобов’язання; цінний папір; різновид кредитних грошей. Стаття 815 ДК РФ визначає вексель як нічим не обумовлене зобов’язання векселедавця (простий вексель) чи іншого вказаної у векселі платника (перекладної вексель) виплатити по наступі передбаченого векселем терміну отримані в борг грошові суммы.

Векселі може бути простими й переводными.

Простий вексель є письмовий документ, у якому просте та нічим не обумовлене зобов’язання векселедавця (боржника) сплатити певну суму у визначений термін й у певному місці векселедержателю або його наказу. У цьому векселі від початку беруть участь двоє особи: векселедавець, яка сама і безумовно зобов’язується сплатити за виданим їм векселем, і створено перший покупець (векселетримач), якому належить декларація про отримання платежу по векселю.

Відмінність простого векселі від інших боргових грошових зобов’язань у тому, що: — вексель то, можливо передаваем особисто від до рук по передавальної написи; - відповідальність за векселем для що у ньому осіб, є солідарної, крім осіб, які вчинили безоборотную напис; - явка в нотаріальне установа для засвідчення підписи непотрібен; - при неоплаті векселі у призначений термін необхідно вчинення нотаріального протесту; - зміст векселі точно встановлено законом та інші умови вважаються ненаписаними; - вексель є умоглядними грошовим документом і з цього забезпечується закладом, запорукою чи неустойкой.

Перекладної вексель (тратта) є письмовий документ, у якому безумовний наказ векселедавця платникові сплатити певну суму у визначений термін й у певному місці одержувачу або його приказу.

Головна відмінність переказного векселі від простого, сутнісно що є боргової розпискою, у тому, що він призначений для перекладу, переміщення цінностей із розпорядження однієї особи у розпорядження другого.

Видати (трасувати) перекладної вексель — отже прийняти він зобов’язання гарантії акцепту і платежу у ній. Отже, трасувати іншим можливе лише тому випадку, якщо трасант (векселедавець) має в трасата (платника) у своєму розпорядженні цінність щонайменше суми трассируемого векселі. На відміну від простого в перекладному векселі беруть участь не на два, а через три особи: векселедавець (трасант), видає вексель, перший покупець (чи векселетримач), який одержує разом із векселем право вимагати і платіж у ній, і платник (трасат), якому векселетримач пропонує зробити платіж (в векселі це позначається словами «заплатите», «платіть»). Тут зобов’язання трасанта умовне: він зобов’язується заплатити вексельну суму, якщо платник (трасат) не заплатить ее.

Необхідність виконання трассантом такого зобов’язання виникає у тому випадку, коли трасат не акцептував і заплатив за векселем чи акцептував і заплатив. У разі трасат дорівнює векселедавця простого векселі, й дочку проти нього виникає протест в неплатежі. Векселетримач переказного векселі повинен своєчасно пред’явити останній до прийняття (акцепту) і платежу, позаяк у противному разі недодержання цих умов може стосуватися для її власної вини. Інколи справа з простими векселями їх пред’явлення платникові для акцепту, отже, і впорядкування протесту на неприйняття непотрібен, тобто із початку виникнення векселі є очевидна прямий боржник. По перекладному векселем такої прямої боржник є лише з моменту акцепту векселі платником. Доти є очевидний умовний боржник (трасант) [34, 36, 37].

1.4. Упорядкування векселя

Статті 1 і 75 Положення простий і перекладному векселі прямо вказують складу обов’язкових реквізитів векселі. Ті елементи, вказівки, частини вексельного змісту, які спільно становлять вексельне зобов’язання, називаються вексельними реквізитами. Відсутність однієї з них же в векселі позбавляє цей документ вексельної сили [38, 39]. Це: 1. найменування «вексель», включене саме у текст документи й выпаженное тією мовою, у якому цей документ ще складено; 2. просте та нічим не обумовлене пропозицію сплатити певну суму; 3. для переказного векселі - найменування того, хто має платить

(платника); 4. вказівку терміну платежу; якщо відлік терміну платежу не зазначений, то вексель сприймається як відповідальний за поданням; 5. вказівку місця, у якому може бути зроблений платіж; якщо ні особливого вказівки у тому, що прийнято вважати місцем платежу, таким місцем вважається місце, позначене поруч із найменуванням платника; 6. найменування того, кому чи з наказу кого платіж може бути зроблений; 7. зазначення дати й визначити місця складання векселі; якщо місце складання немає, то таким місцем вважається місце, вказане поруч із найменуванням векселедавця; 8. підпис того, хто видає вексель (векселедателя).

Кожен вексель обов’язково має утримувати позначення дні місяця і року його складання: — самотужки неможливо визначити, був чи векселедавець в останній момент складання векселі дієздатний: — проставление часу складання векселі важливо задля визначення вексельного терміну (о такій-то годині часу від складання векселі, о такій-то годині часу від пред’явлення чи з пред’явленні). Приміром, вексель, виданий з терміном «по пред’явленні», може бути пред’явлено пізніше 12 місяців із дні його складання. Позначення часу складання векселі прийнято робити зазначенням року, місяця — і числа над текстом у верхній частині векселі поруч із зазначенням місця його составления.

Будучи грошовим документом, вексель мусить мати у собі грошову суму: — вексельна сума мусить бути точно позначена в векселі, наприклад «Сто тисяч карбованців»; - в вексельну суму можна включати ще й відсотки час звернення векселі, який підлягає оплаті терміном по пред’явленні чи о такій-то годині часу від пред’явлення; - вексельна сума мусить бути позначена в векселі прописом, або прописом і цифрами. Що стосується розбіжностей між сумою цифрами і прописом вірної вважається последняя.

Термін платежу має бути позначений конкретної датою, без вказівки години навіть хвилину дня. Відрізняються такі призначення терміну платежу за векселем: — визначений день. Виражається як «Зобов'язуюся заплатити 1 червня 1999 року»; - о такій-то годині часу від складання векселі; - по пред’явленні. І тут день пред’явлення є й удень платежа.

Такий спосіб незручний для платника, якому потрібно завжди мати напоготові певну суму; - о такій-то годині часу від пред’явлення векселі. Вексель з такою терміном зручний платникові тим, що дає їй можливість підготуватися до платежу.

Перший покупець — це поняття включає у собі найменування особи, якому чи наказу якого має бути зроблено платіж. Інакше це обличчя, як і наступні покупці, називаються «векселедержателем» у простій дії векселі і «ремітентом» в перекладному векселі". Дуже важливим є правильний і повний вказівку осіб векселедержателей і ремитентов. При скоєнні індосаменту (передавальної написи) вказівку осіб, неідентичних раніше позначених в векселі, може спричинити подальшу обертаність векселі. Законодавство передбачає виписки векселі на пред’явника, позаяк у основі векселі лежать реальні грошові операції з цілком конкретними лицами.

Відсутність підписи векселедавця у простій дії і трасанта в перекладному векселі робить останній позбавленим будь-якого сенсу. Без підписи немає письмового зобов’язання, немає векселі. На відміну від тексту векселі підпис векселедавця мусить бути проставлено на векселі власноруч і притому рукописним путем.

На відміну від простого векселі, де платником є векселедавець, в перекладному векселі платником є особливе обличчя, зване трассатом, отже, його найменування з тексту векселі належить до обов’язкових реквізитів переказного векселі, оскільки він після ухвалення (акцепту) векселі стає у становище векселедавця в простому векселе.

1.5. Передача векселі (индоссамент)

Суть індосаменту у тому, що проставлением на зворотному боці векселі чи додатковому аркуші (аллонже) передавальної написи разом з векселем іншій юридичній особі передається декларація про отримання платежу [40, 41].

Обличчя, передавальне вексель по индоссаменту, називається индоссантом. Обличчя, одержавши вексель по индоссаменту, — индоссатом чи индоссатором. Дія передачі векселі називається индоссированием, индоссацией векселя.

Для платника индоссированного векселі однаково кому виробляти платіж, аби аж до останнього власника вексель дійшов шляхом низки послідовних спадкоємних індосаментів. Можливість передачі векселі з допомогою індосаменту розширила кордону його застосування, перетворивши вексель зі знаряддя перекладу засобів у знаряддя платежу і далі в товар, покупаемый з метою виробництва їм платежей.

Індосамент згідно з Положенням про перекладному і простому векселі влаштовується на зворотному боці векселі. Передавальні написи зазвичай мають такий вигляд: «Платіть наказу» чи «Замість мене (нас) сплатите (заплатите)». Перший індосамент, зазвичай, проставляється у крайній лівої частини зворотному боку векселі. Передатна напис повинна обов’язково утримувати у собі підпис особи, передавального вексель, і може бути іменна чи бланковая. Крім підписи може проставлятиметься і штемпель фирмы.

Обличчя, яке здобуло вексель по бланкової написи, може передавати його іншим особам без будь-яких підписів простим врученням векселі. Векселетримач (індосант) під час передачі векселі вправі розмістити у передавальної написи обмовку «без обороту прямо мені» цим прибрати від себе зворотний відповідальність по неоплаченному і опротестованому в неплатежі векселем, що ні поширюється наступних индоссантов.

1.6. Аваль

Положення про перекладному і простому векселі передбачає, що платіж за векселем то, можливо забезпечений в цілому або у частині вексельної суми у вигляді поручництва (авалю). Таке забезпечення дається третьою особою (зазвичай банком) за векселедавця, і кожного іншого, зобов’язаного за векселем особи. Позначка про авалі то, можливо зроблено на векселі, додатковому аркуші і навіть на на окремому листі мови за підписом аваліста із зазначенням місця видачі того, проти всіх саме його дано. Авалисты і трагічне обличчя, протягом якого він поручився, несуть солідарну ответственность.

1.7. Акцепт переказного векселя

З його змісту переказного векселі слід, що зобов’язання в нього для трасата (платника) виникають лише моменту винесення (акцепту) їм векселі. Інакше він є для векселі цілком стороннім обличчям. Виходячи з цього, одержувачі грошей за векселем повинні завчасно до терміну платежу з’ясувати ставлення платника до оплати векселі. Ця мета досягається шляхом пред’явлення векселі трасату з пропозицією його акцептувати і, отже, прийняти він зобов’язання зробити платеж.

Пред’явлення векселі до акцепту можна виготовити у всяке час, починаючи з дні його видачі і закінчуючи моментом наступу терміну платежа.

Акцепт зазвичай йдеться у лівої частини лицьової боку векселі і виражається словами «акцептовано», «прийнято», «заплачу» тощо. з обов’язковим проставлением підписи платника. Проста напис на на лицьовій стороні векселі також означає прийняття векселя.

Платник може обмежити акцепт частиною суми. У іншої сумі вексель вважається неприйнятою. Неприйнятою вважається вексель у разі: — коли з вказаною адресою неможливо відшукати платника; - сам платник помер (для фізичних осіб); - неспроможності платника; - якщо зазначено на векселі «не акцептовано», «не прийнято» тощо.; - якщо напис про акцепті виявиться зачеркнутой.

Протягом чотирьох робочих днів після виконання протесту на неплатежі чи неакцепті векселетримач зобов’язаний сповістити звідси свого індосанта і векселедавця. Кожен наступний індосант протягом двох робочих днів, наступних у день отримання ним сповіщення, повідомляє свого попередника про отриманому їм повідомленні, й дуже до векселедавця. Оповіщення авалисту і індосанту, за якого він поручився, виставляється одновременно.

1.8. Протест векселя

Під вексельним протестом розуміється офіційно засвідчене вимога платежу та її неполучение.

Векселетримач та її уповноважена обличчя скоєння протесту мають висунути неоплачений вексель в нотаріальну контору за місцем перебування платника чи, якщо це домицилированные векселі, тобто векселі, які підлягають сплаті у третя особа, за місцем розташування цієї особи, а скоєння протесту векселів в неакцепті і недатировании акцепту — по місцеві перебування плательщика.

До протесту на неакцепті вексель має бути поданий в нотаріальну контору протягом термінів, встановлених Положенням для пред’явлення до акцепту.

Якщо протест зроблений своєчасно, то наступають такі наслідки: — органи суду вправі видавати судових рішень за позовами, заснованим на протестованных векселях; - настає відповідальність простим векселем — надписателей, а перекладному — надписателей і трасанта (векселедателя).

Усі особи, крім індосантів, що помістили перед підписом слова «без обороту прямо мені», є солідарно відповідальними перед векселедержателями. Останній вправі пред’явити позов всім зобов’язаним за векселем особам (право регресу) або до одного з них, не рахуючись із порядком підписів цих осіб на векселі. Оплативший вексель, своєю чергою, поводиться з вимогою до решти і, отримавши необхідну суму, передає яка протестованный вексель; - векселетримач, несучи певні витрати, викликані скоєнням протесту векселі і неотриманням платежу у ній, вправі вимагати від зобов’язаних осіб більшу суму, ніж зазначено в векселе.

1.9. Значення вексельного обращения

Отже аналіз розвитку основ вексельного права показує, що вексель, будучи засобом оформлення, наданого у товарній формі продавцями покупцям вигляді відстрочки сплати грошей за продані товари, сприяє прискоренню реалізації товарів хороших і збільшення швидкості обороту оборотних засобів, що зумовлює зменшенню потреби суб'єктів господарювання в кредитних ресурсах й у грошових засобах загалом [42−44].

Досягнення відзначеного вище вимагає щоб: — щоб термін векселі відповідав дійсним термінів реалізації товарів. Інакше не гарантується оплата векселі вчасно; - оформлення векселями лише товарних угод, які на меті дійсне пересування реальних ценностей.

У цьому цілком неприпустимими є звані дружні і бронзові векселі, оскільки нічого спільного з фактичними угодами де вони мають. У тому основі лежить прагнення отримати дешевий кредит у третя особа шляхом виписки векселів друг на друга (дружні векселі) чи виписки векселів на вигаданих осіб (бронзові векселі). Встановлення факту виписки бестоварного векселі можливого лише за інформованості про взаємовідносини між векселедавцем і платником, характері їх господарських зв’язків або за пред’явленні відразу двох векселів зазначених осіб до одного банк.

Можливість передачі векселі з допомогою передавальної написи (індосамент) збільшує обертаність векселі і додає до тією функції кредитного інструмента ще одне — кошти на погашення боргових требований.

Погашення цілого ряду зобов’язань з допомогою такого векселі без участі грошей дозволяє зменшити потреба у них.

2. ВИКОРИСТАННЯ ВЕКСЕЛІ У СУЧАСНІЙ ЕКОНОМІЦІ РОССИИ

2.1. Аналіз сучасного положення у області правовим регулюванням застосування векселі в России.

Відновлення вексельного звернення до країні, де забули про існуванні цього ринкового інструмента, неспроможна не мати справу з величезними труднощами організаційного, правового і навіть психологічного характеру. Навички роботи з векселем втрачено. Майже нереальним здається зараз існування у дореволюційний час й у період непу у Росії великої правовій та економічній літератури, присвяченій ролі векселі в господарському житті, проблемам вексельного права. Покоління економістів і юристів навчалися за посібниками, отводившим характеристиці векселі кілька сторінок [47−48].

До 1991 року основним нормативним актом, регулюючим роботи з векселем, було Положення про перекладному і простому векселі, запроваджене дію постановою ЦВК, і РНК СРСР № 104/1341 від 7 серпня 1937 року у в зв’язку зі приєднанням СРСР до Женевської конвенції, встановлює однаковий закону про перекладному і простому векселі. Але оскільки в внутрішньому обороті у зв’язку з забороною товарного кредитування вексель не використовувався, даний акт призначався лише заради обслуговування міжнародних расчетов.

У 1991 року дію Положення біля Росії підтверджено постановою Президії верховного Ради РРФСР від 24 червня 1991 року № 1451−1 «Про застосування векселі у господарському обороті РРФСР». Це постанову дозволяло підприємствам, організаціям, і установам використовувати вексель для оформлення угод з товарним кредитах всередині страны.

Навесні 1994 року з’явилася й початку законодавчо оформлятися ідея випуску казначейських векселів. З цього приводу випустили постанову уряду від 14. 04. 94 № 321 «Про випуск казначейських векселів 1994 року Міністерство фінансів Російської Федерації». Пізніше ця ідея трансформувалася на ідею випуску казначейських обязательств.

Ще однією кроком по дорозі поновлення і уніфікації вексельного звернення став указ Президента Р Ф від 23. 05. 94 № 1005, відповідно до яким передбачалося запровадження векселів єдиного образца.

Нині основним нормативним актом, регулюючим роботи з векселем Російській Федерації, є Федеральний Закон від 11 березня 1997 року № 48-ФЗ «Про перекладному і простому векселі», який базується на положеннях Женевської Конвенції від 7 червня 1930 року, встановлює Однаковий закону про перекладному і простому векселях.

Крім нього застосування векселі регулюють такі нормативні акти: — Цивільний Кодекс Російської Федерації; - Указ президента Російської Федерації від 23 травня 1994 року № 1005 «Про додаткові заходи із нормалізації розрахунків й зміцненню платіжної дисципліни в народному господарстві»; - Указ президента Російської Федерації від 26 вересня 1994 року № 1094 «Про оформлення взаємної заборгованості підприємств і закупівельних організацій векселями єдиного зразка та розвитку вексельного звернення»; - Указ президента Російської Федерації від 9 серпня 1994 року № 907 «Про проведення біля Російської Федерації взаємних заліків заборгованостей підприємств»; - Лист Мінфіну РФ від 31 жовтня 1994 року № 142 «Про порядок відображення у бухгалтерському обліку і звітності операцій із векселями, застосовуваними під час розрахунків організаціями за поставку товарів, виконані роботи та послуги» (в ред. Листи Мінфіну РФ від 16 липня 1996 року № 62); - Інструкція про порядок скоєння нотаріальних дій державними нотаріальними конторами РРФСР (Затверджено наказом Міністра юстиції РРФСР від 6 січня 1987 року № 01/16−01); - Лист Мінфіну РФ від 17 серпня 1995 року № 90 «Про умови випуску векселів Міністерства Фінансів Російської Федерації на відновлення комерційних банків власних ресурсів замість погашених зі своїми кореспондентських рахунків централізованих кредитів відсотків з ним

Центральному Банку Російської Федерації без сплати коштів позичальниками"; - Лист Госналогслужбы Р Ф від 30 серпня 1996 року № ВГ-6−13/616 «За окремими питанням облік і звітність з оподаткування»; - Телеграма Центрального Банку Р Ф від 5 липня 1996 року № 99−96 «Про бездокументарних векселях».

Федеральним органом виконавчої влади з проведенню державної політики у сфері ринку цінних паперів, контролю за діяльністю професійних учасників ринку цінних паперів, забезпечення прав інвесторів, акціонерів і вкладників є Федеральна комісія з цінних паперів і фондового ринку при Уряді Російської Федерації (ФКЦБ). Вона створена відповідність до Федеральним Законом від 22 квітня 1996 року № 39-ФЗ «Про ринок цінних паперів» і Указом президента Російської Федерації від 01 червня 1996 року, підпорядковується безпосередньо Президенту Російської Федерації, є колегіальним органом і складається з 6 людина. Члени ФКЦБ призначаються, й звільняються й від посади Президентом Російської Федерации.

Комісія розробляє основних напрямів розвитку ринку, координує діяльність державні органи у його регулювання, встановлює вимоги до проспектам емісії і операцій із цінними паперами, ліцензує різні види професійної діяльності над ринком. До функцій ФКЦБ входить контролю над дотриманням емітентами, професійними учасниками ринку цінних паперів вимог законодавства Російської Федерации.

На жаль, законотворча діяльність, спрямовану організацію та влитися регулювання вексельного звернення, супроводжується прикрими колізіями. Так статтею 4 Закону на векселі передбачено, що перекладної і простий вексель необхідно укласти лише з папері (паперовому носії). Разом про те Постановою Федеральної комісії з цінних паперів і фондового ринку при Уряді Російської Федерації від 21 березня 1996 року № 5 «Про положення про обертання бездокументарних простих векселів з урахуванням обліку прав їх власників, положення про сертифікації операторів системи звернення бездокументарних простих векселів, стандарту діяльності учасників системи звернення бездокументарних простих векселів» вводилося поняття і стандарт «бездокументарного векселі», тобто векселі, виконаного не так на паперовому носії, а електронному вигляді. При цьому надання постанови виду законного нормативного акту на преамбулі постанови було зроблено посилання те, що можливість існування бездокументарних векселів випливає з вимог указу президента Російської Федерації від 4 листопада 1994 року № 2063 «Про заходи з державного регулювання ринку цінних паперів Російській Федерації» і згідно з часткою другий статті 4 Федерального закону від 30 листопада 1994 року № 52-ФЗ «Про введення на дію частини першої Цивільного кодексу Російської Федерації». Як мети запровадження таких векселів було проголошено розв’язання проблеми взаємних неплатежів між суб'єктами підприємницької деятельности.

У цьому нормативні документи, куди робилися посилання, не цитувалися, а посилання Указ була конкретизована. Проте, в Указі немає нічого щодо бездокументарних цінні папери, але говориться лише про права ФКЦБ (зокрема та про право ФКЦБ розробляти стандарти цінних паперів), а частина друга статті 4 Закону № 52-ФЗ говорить про тому, нормативні акти, видані до набрання чинності частини першої ДК РФ, продовжують діяти до прийняття відповідних законів. Стаття 149 ДК РФ передбачає можливість існування бездокументарних цінних паперів, зокрема і ордерних (різновидом якого є вексель), але обговорюють таку можливість дією закону. Отже, панувало явне усунення понять — до запровадження першій його частині ДК РФ законом і указу про бездокументарних цінні папери прийнято був, а право ФКЦБ встановлювати стандарти такі папери було вже обмежена статтею 149 ДК РФ.

Першим на ситуації розібрався Центральний банк РФ. Вже 5 липня 1996 року телеграмою № 99−96 ЦБ РФ повідомив, що постанову ФКЦБ суперечить Однаковому закону і заборонив кредитним установам зобов’язуватися по бездокументарным векселях і з ними будь-які действия.

Проте, офіційно постанову ФКЦБ не отменено.

Далі, статтею 2 закону про векселі визначено коло осіб, що потенційно можуть використовувати векселі. До до їх числа ставляться громадяни і юридичних осіб Російської Федерації. Для самої Російської Федерації, суб'єктів Російської Федерації, міських, сільських, селищних та інших муніципальних утворень передбачено обмеження, що полягає у цьому, що вони теж мають право зобов’язуватися по вексель лише у випадках, спеціально передбачених федеральним законом. У цьому немає у вигляді конкретний закон, але єдино вимогами Положення про перекладному і простому векселі користуватися не можна. На початок 1998 року у розвиток даної статті федеральних законів не принималось.

Отже, якщо однією з однією з перелічених суб'єктів господарських відносин пред’являється як платіжний засіб вексель, датований пізніше 21 березня 1997 року (дати офіційного набрання чинності закону про векселі), дана операція повинна однозначно розцінюватися як незаконная.

Ряд статей Женевської Конвенції від 7 червня 1930 року передбачає прямий обов’язок національних законодавців розвитку положень Одностайної закону. Ці становища стосуються зокрема неспроможності платника і векселедавця як умови, у якому можливо звернення позову проти зобов’язаних осіб. Разом із цим у вексельному праві РФ поняття неспроможності не визначено. У зв’язку з цим виникає запитання: вважається вексельне право країни чинним і суперечить Однаковому закону, тоді як національному законодавстві не відбиті позиції, обов’язкові до відсічі відповідно до статтями 10 і 17 докладання № 2 Женевської Конвенции.

Ще одна прогалина у законодавстві пов’язані з стягуванням гербового збору з векселів. Поруч із Женевської Конвенцією, встановлює Однаковий закону про перекладному і простому векселях, у Женеві той самий день, 7 червня 1930 року, було прийнято Конвенцію про гербовому зборі щодо перекладних і найпростіших векселів, стаття 1 якої передбачає, що країни, які приєдналися до Конвенції про перекладному і простому векселі, зобов’язані змінити свої умови тому, що дійовість зобов’язань, узятих він по перекладному і простої векселем, чи здійснення що випливають із них прав, може бути обумовлена дотриманням постанов про гербовому зборі. Тобто, дійсність векселі має переносити в залежність від цього, сплачено гербовий збір чи ні. У російському законодавстві таке уточнення не вносилося. Понад те, пунктом 3 Постанови Президії Верховної Ради РРФСР від 24 червня 1991 року № 1451−1 (нині скасованого) наказувалося стягування гербового збору по операцій із векселями у розмірі, встановлених Постановою Радміну РРФСР від 8 лютого 1991 року № 87 «Про ставки гербового збору за операціями з цінними паперами». Це забезпечило підставу деяким дослідникам проблем вексельного звернення вважати сплату гербового збору необхідним атрибутом дійсності векселів. З погляду формального читання окремо узятих положень цей висновок було цілком очевидним. Але вимога сплати гербового збору, сутнісно, стало мертвонародженим. Річ у тім, що згадана постанова № 87 належала до эмитируемым цінних паперів, а вексель є ордерной. Причому основна над найменуванні, а економічний зміст понять — номінальна сума емісії, що є базою для оподаткування гербовим збиранням, і вексельна сума зовсім одне і т. е. З іншого боку, вже 12 грудня 1991 року було прийнято Закон Р Ф № 2023−1 «Про податок операції із цінними паперами», який фактично припинив дію постанови № 87. Під час ухвалення закону про векселі становища постанови № 1451−1 було заборонено (зокрема й у відношенні гербового збору), але вимоги ст. ст. 1 згаданої Конвенції все-таки виконані були. Отже, виникає запитання про дійсності існування всіх обертаються векселів. Зрозуміло, причина суто формальна, але це причина можна застосовувати як для догляду від відповідальності як російськими векселедавцями, а й векселедавцями інших держав, приєдналися до Женевським конвенциям.

Отже, стан російського вексельного права й не дозволяє дійти невтішного висновку про відповідність цієї сфери законодавства нормам міжнародного права. Більшість відступів носять малосущественный характер, але, діючи разом, можуть послужити визначенню обмеження дії векселів біля держави [34].

2.2. Використання векселі у системі взаємних расчетов

Аналіз вексельних взаємин у сучасної Росії дає можливість окреслити три етапу їх розвитку [35, 51, 58, 61]: 1. використання векселі як «своє роду депозитного сертифіката; 2. використання векселі в перехідний період ролі розрахункового кошти; 3. використання векселі переважно як платіжний засіб також спроба створення базі потужними банківськими структурами сурогатних валют.

Найбільш характерними представниками трьох цих етапів є векселі Емісійного синдикату (перший етап), російської національної комерційного банку (другий етап) і Тверьуниверсалбанка (третій этап).

Емісійний синдикат (було створено серпні 1992 р. у складі «Автовазбанка», «Інкомбанку», «Конверсбанка» і «Російського брокерського вдома» CA & Co, Ltd.) визначав свій вексель як короткострокове борговий зобов’язання, дає право його власника отримувати зазначену на векселі суму період погашения.

Вексель синдикату у низці параметрів розходився з вексельної практикою розвинутих країн і духом вітчизняного законодавства. У частковості, після зарахування грошей з цього приводу продавця векселі (будь-якого члена синдикату) той виписує бланк векселі на дату зарахування від грошей і автоматично приймає його за зберігання, що, звісно, невластиво класичному векселем. Безумовно, зайвим сточки зору вексельного законодавства і є те, що платіж за векселем здійснювався проти заяви «встановленої форми». У кожному разі відсутність заяви не може бути основою відмови від платежі за векселем. А загалом вексель Емісійного синдикату успішно виконав функції, покладені на нього эмитентами.

Російський національний комерційний банк почав емітувати векселі в кінці квітня 1993 року. Спочатку їх використовували як залучення грошових ресурсів, й як расчетно-платежное засіб. Проте в той час векселі РНКБ як засобу розрахунків поширення не отримали. Причина був у неможливості застосування векселів у регіонах, де був філій банків, і те, що скупались вони у філіях, а оплачувалися в головному офісі банку Москві. Також зіграла своєї ролі і плутанина з оподаткування вексельних операцій (відсотки, сплачувані по векселях за неофіційною трактуванні податкової інспекції, не зменшували оподатковувану базу).

На початку 1994 року, згідно з прийнятою стратегією дозволу кризи неплатежів Тверьуниверсалбанком що з Інститутом народногосподарського прогнозування Російської академії наук були проведено дослідження та аналіз економічне становище російської в промисловості й можливостей застосування векселів підвищення становища предприятий.

Банком було розроблено програму вирішення кризи неплатежів і вдосконалення системи розрахунків із використанням векселів як платіжний засіб. У розробці вексельної програми брали участь фахівці адміністрації президента РФ і Уряди Р Ф, а сама програма була й знайшла в у Державній думі Росії. Власне запропонували заміщення в обороті комерційних боргових зобов’язань банківськими. Отже, сумнівні боргові зобов’язання підприємств, які й є неплатежі, заміщуються досить надійними і однорідними, міг би належно оформленими, оборотними та порівняно дохідними банківськими паперами. Тим самим було одночасно виходить виграш за всіма трьома основним характеристикам боргів, що у оборот (ліквідності, ризику і середньовиваженої дохідності капіталовкладень у відповідні зобов’язання). У цьому з’являється можливість диференційованого підходи до різним комерційним зобов’язанням і реальної оцінки відповідальності боржників. Ніякої банк не стане емітувати власні зобов’язання, якщо їх забезпеченням будуть лише сумнівні зобов’язання клиента.

Отже ставало можливим: — подолати необгрунтоване і неефективне обмеження платоспроможного від попиту й у низці випадків можна досягти виробничої активності; - підприємства, одержуючи на актив надійніші і більше ліквідні зобов’язання, опиняються у більш привабливому (і що важливо, поддающемся досить точної оцінці) фінансове становище, що має позначитися як у їх цінову політику, і якості формування виробничих програм; - банківську гарантію платежу знімає необхідність передоплати у його частих випадках, коли він слугує винятково захисту від ризику неплатежу. Отже, з’являється змога прискорення матеріального оборота.

З допомогою векселі Тверьуниверсалбанка можна було зменшити терміни платежу проти безготівковими банківськими розрахунками, оскільки розрахункові рахунки у своїй не використовувалися. При наступі терміну платежу векселі оплачувалися Тверьуниверсалбанком той самий банківський день.

Юридична особа могло отримати кредит як набору векселів загальну суму. Кредит міг стати отримано векселями з різними термінами платежу під конкретні потоки платежів, у своїй зміна терміну векселів волочило за собою зміну відсоткової ставки по вексельному кредиту.

Кредитування могло здійснюватися: 1. Терміновими векселями. Для кредиту терміновими векселями Тверьуниверсалбанка, дата погашення яких збігалася з терміном закінчення кредиту, було встановлено відсоткову ставку порядку 35% річних. Що стосується, коли загальний термін кредиту перевищував термін векселі, розмір відсоткової ставки збільшувався. 2. Векселями зі сплатою по пред’явленні. Відсотки користування таким кредитом визначалися так: 35% річних під час до погашення векселі плюс відсотки за ставці, близька до ставці рефінансування ЦБ Росії, від моменту сплати векселі до закінчення терміна кредиту. Через війну, сумарна (підсумкова) ставка за кредитами перевищувала 35% і від терміну звернення векселі, залишаючись тим щонайменше менше ставки звичайного рублевого кредита.

По термінів платежу векселі Тверьуниверсалбанка ділилися на векселі, погашаемые по пред’явленні до банку та термінові векселі, тобто векселі, погашаемые банком лише крізь певний строк від дати складання векселі чи певного числа.

Вексель Тверьуниверсалбанка міг бути пред’явлений до оплати на місце, позначене в графі «місце платежу», у будь-якій філія Тверьуниверсалбанка чи банк, узявши він зобов’язання в оплаті векселів Тверьуниверсалбанка. Векселі погашалися протягом банківського дні, у разі їх пред’явлення у Тверьуниверсалбанк.

Вексельний центр пропонував власникам термінових векселів такі послуги, як оплата векселів до терміну платежу із них, що дозволяло в будь-якої миті отримати гроші за векселем, але з відрахуванням певного відсотка — дисконту дострокового обліку, який зменшувався тільки з наближенням терміну погашення векселя.

Тверьуниверсалбанк здійснював обмін казначейських зобов’язань, що у вільному зверненні, на векселі Тверьуниверсалбанка.

Отже, ці векселі були швидким, простою й зручним способом розрахунку між юридичних осіб. У багатьох містах існувала практика заліку виплат у Львівській обласній бюджет векселями Тверьуниверсалбанка. Навіть такі органи, як Пенсійного фонду РФ, активно почали працювати по зачёту враховувати платежів векселів окремих банків, що обумовлено тим, що Пенсійного фонду РФ бере кредити — у банках, які беруть участь у грошових зачётах.

Отже, фактично банк третьому етапі розвитку вексельного звернення намагався емітувати власну валюту. У цьому нічого принципово нового — біля підніжжя паперово-грошового звернення комерційні банки емітували власні банкноти, не бажаючи паперові гроші «зросли» з векселів та низці країн зберегли їх зовнішню форму.

На відміну від депозитних сертифікатів векселі є платіжним засобом, можуть видаватися як позички, використовуватися в заставних і зовнішньоторгові операції. Так, надаючи кредит підприємству вигляді векселі, банк, з одного боку, не перераховує зі свого рахунку грошові кошти, з другого не нараховує відсоток за виданим векселем. У процесі розрахунків з ринкової ставки по кредитних ресурсів віднімається ставка по притягнутим ресурсів. Відповідно, загальна відсоткову ставку клієнтам знижується. У результаті виграють всі учасники згаданої угоди: клієнт — в результаті отримання ресурсів немає і зменшення величини відсоткової ставки, банк — внаслідок залучення ресурсів немає і зменшення величини резервів, держава — внаслідок що з істотним поширенням вексельних кредитів скорочення грошової маси зверненні [59].

Банки, які мають мережею філій і мають великі кореспондентські відносини коїться з іншими банками, можуть у стислі терміни організувати облік і погашення векселів, значно пришвидшивши платежі між клієнтами. Одночасне нарахування відсотків з векселях у період їхнього звернення дозволяє певною мірою компенсувати інфляційний знецінення безготівкових коштів. Якщо валютний вексель, можна одночасно покінчити з проблемою взаєморозрахунків між резидентами в валюте.

З огляду на ці переваги векселів, емітувати їх почали та інші банки, зокрема Автовазбанк, Інкомбанк, Мосстройэкономбанк, Ковнерсбанк, Російський національний кредит, Агропромбанк, Транскредитбанк, Російський національний комерційний банк, Инвестбанк, Сибакадембанк й інших, запропонувавши до російських підприємств за умов кризи неплатежів вживати свої векселі для взаєморозрахунків. Понад те, ряд бірж, наприклад МТБ, МЦФБ, в 1993 року почали приймати валютні векселі великих банківських емітентів для внесок у страхової фонд, який би виконання зобов’язань по що укладаються на біржах за ф’ючерсними контрактами на валюту.

Дуже важливим у розвитку вексельного звернення можна припустити випуск державних казначейських векселів та зобов’язання, випущеними під реалізацію проектів і ліквідацію задолженностей.

До березня 1994 року держави підприємствам становила порядку 11 трильйонів рублів. У цьому кожен карбованець державного боргу перед стимулював 2−3 рубля боргів підприємств. Намагаючись кардинально вплинути на проблему хоча б частково безинфляционным способом, Уряд Р Ф вирішило переоформити 10% своєї заборгованості казначейські векселі 1994 року Міністерства фінансів РФ (Постанова Уряди Р Ф від 14 квітня 1994 року № 321 «Про випуск казначейських векселів 1994 року Міністерство фінансів Російської Федерації»). Обсяг випуску векселів становив 1,1 трильйона рублів. Векселі випускалися серіями з єдиною датою випуску і погашення всередині серії, терміном однією роки від дати складання. Вексельний сума їх становила 14 мільйонів карбованців і нею оформлене державна заборгованість 10 мільйонів карбованців, тобто дохідність векселів становила 40% годовых.

Після першої емісією пролунали нові, наприклад: — відповідно до листом Мінфіну РФ від 17 серпня 1995 року № 90 «Про умови випуску векселів Міністерства Фінансів Російської Федерації на відновлення комерційних банків власних ресурсів замість погашених ними централізованих кредитів та відсотків із них Центральному

Банку Російської Федерації без сплати коштів позичальниками" (зі змінами від 29 квітня 1996 року) і відповідатиме Наказом Міністерства Финансов

Російської Федерації від 21 серпня 1995 року № 92, яким випустили вільно які звертаються прості векселі Міністерства Финансов

Російської Федерації терміном звернення 10 років (по 31 серпня 2005 року включно); - відповідно до Наказом Міністерства Фінансів Російської Федерації от

10 квітня 1996 року № 197 «Про випуск векселів Міністерства Финансов

Російської Федерації для переоформлення зобов’язань акціонерного товариства «КамАЗ» перед комерційними банками в заборгованість по бюджетної позичку Міністерству фінансів Російської Федерації", яким для переоформлення зобов’язань АТ «КамАЗ «перед комерційними банками

Росії, осуществившими в 1994—1995 роках кредитування АТ «КамАЗ «з метою відновлення потужностей з двигунів і стабілізації виробництва випустили вільно які звертаються прості векселя

Міністерства Фінансів Російської Федерації у вигляді зобов’язань АО

" КамАЗ «перед комерційними банками.

Широке поширення векселів, зокрема банківських, як карбованцевих, і валютних, міг стати відчутним чинником, впливає на зменшення грошової маси зверненні. Але це процес був останні кілька призупинений у зв’язку з невідпрацьованістю низки податкових і правових питань вексельного звернення. Тут слід констатувати, що податку операції із цінними паперами щодо векселів не застосовується, оскільки Закон Р Ф від 12 грудня 1991 року № 2021−1 «Про податок операції із цінними паперами» може бути поширений для операцій з векселями, оскільки дію цього закону обмежена лише эмитируемыми цінними паперами. З іншого боку, виправдатись нібито відсутністю ньому облагаемом переліку операцій, вкладених у виникнення майнові права депозитних сертифікатів і найпростіших векселів, суперечить нормам громадянського законодавства, нормативним документам Центрального Банку Російської Федерації, ставить за нерівні умови однакові категорії цінних паперів, призводить до плутанини в оподаткуванні. Регламентація оподаткування, наприклад стягування податку додану вартість при взаєморозрахунках, пільгове оподаткування юридичних, використовують під час розрахунків вексельну форму, дозволить в певною мірою покінчити з проблемою неплатежів, не вдаючись на грошову емісії чи взаєморозрахунку. Податкові пільги повинні видаватись на місцевому рівні у залежність від гостроти проблеми неплатежів в регионе.

Необхідно удосконалювати податковий інструментарій, посиливши його стимулюючий вплив в розвитку ринку й активна в ньому комерційних банків. Податкова система Росії у повною мірою ще пристосована від реальної організації виробництва, не створює умови для активізації інвестицій. Поруч із оподаткуванням повинна вдосконалюватися відповідно до сучасними формами ринкових відносин і весь правову базу ринку цінних бумаг.

Створення цивілізованого вексельного обороту вимагає рішення із ще однією завдання: широкомасштабної й організованою роботи з навчання фахівців, працівників державні органи, суддів, керівників підприємств навичок роботи з векселем, вивченню досвіду судової практики і торгових звичаїв інших стран.

2.3. Переоблік векселів у московському Центральному Банке

Переоблік векселів у московському Центральному Банку одна із найбільш важливих елементів вексельного звернення. Без цього привабливість операції обліку векселів комерційними банками різко падає, і знижується відповідно ліквідність цього рынка.

Банк Росії розробив «Тимчасові основні тези по переобліку векселів підприємств Банком России».

Зазначені Положення відбивають засадничі поняття запропонованого порядку переобліку векселів Банком Росії, загальні вимоги, які пред’являються підприємствам, і комерційних банків у зв’язку з переучетом векселів, і навіть формальні вимоги до векселям.

Переоблік векселів одна із інструментів рефінансування комерційних банків Банку Росії і близько використовується для регулювання ліквідності банків. Основними поняттями, що використовуються під час операції з векселями, є: — вексель підприємства — простий вексель, яким должником

(векселедавцем) є предприятие-поставщик; - вексельна сума (номінал векселі) — сума, підлягаючий сплату у відповідність до обіцянкою платника (векселедавця) за текстом векселі; - дисконт — відсотковий дохід покупця векселі; - ціна векселі - вексельна сума (номінал векселі) з відрахуванням дисконту; - облік векселі - купівля простого векселі предприятия-поставщика комерційним банком; - переоблік векселі - купівля Банком Росії в комерційного банку простого векселі підприємства — постачальника; - вексельне кредитування — облік чи переоблік векселів; - обліковий кредит — надання комерційних банків кредиту підприємству- постачальнику (векселедавця) шляхом придбання його векселі; - переучетный кредит — надання Банком Росії кредиту комерційному банку шляхом придбання в нього векселів підприємств — поставщиков

(векселедателей).

Основними вимогами до переобліку векселів, відповідно до положення є: 1. Банк Росії здійснює переоблік векселів підприємств-постачальників в комерційних банків по яка встановлюється Банком Росії ставці переучетного кредиту. 2. Вексель може бути виписаний предприятием-поставщиком на комерційний банк. Комерційний банк повинен бути вказаний в векселі як одержувач платежу. 3. Переучетный кредит Банком Росії надається виходячи з договору вексельному кредитуванні, заключаемого з кожним комерційним банком, які подали заявку до Банку Росії отримання такого кредиту. Банк Росії в комерційних банків векселі підприємств-постачальників за умов зворотного викупу в нього комерційними банками цих векселей.

Вексельний сума (номінал векселі), переучитываемого Банком Росії, мусить бути щонайменше 100 мільйонів карбованців. 4. Банк Росії переучитывает в комерційних банків прості векселі підприємств-постачальників, складені за єдиною формою, устанавливаемой

Банком Росії, і оформлені за всі реквізитам відповідно до вимогами Банку Росії. Комерційний банк відповідає за повноту і правильність заповнення всіх реквізитів векселі, висунутого до переобліку. 5. Операції по переобліку векселів здійснюють Головні територіальні управління у межах лімітів, встановлюваних Банком Росії для комерційних банків із метою. 6. До переобліку Головним територіальним управлінням приймаються від комерційного банку векселі лише платоспроможних підприємств- постачальників (векселедавців), мають розрахунковий рахунок у цьому комерційному банку. 7. Переобліку підлягають векселі підприємств-постачальників, виписані під реально вироблену поточну відвантаження товарів чи надання послуг у відповідність до договором поставки продукції, виконання, надання послуг. Комерційний банк відповідає за товарність векселів, експонованих до переобліку Банку Росії. Він зобов’язаний перевіряти товарну основу векселі і повідомляти Банку Росії про факти бестоварности векселей.

За вимогою Банку Росії комерційний банк зобов’язаний надавати інформацію про товарної основі векселі: договір доставки продукції, виконання, надання послуг, відвантажувальні документи та інші матеріали. У кількох випадках виявлення фактів бестоварности переучтенных векселей

Банк Росії пред’являє дострокового стягненню переучетный кредит в безспірному порядку після першочергових платежів комерційного банку з законодавству. 8. Головні територіальні управління систематично вивчають і накопичують даних про платоспроможності підприємств-постачальників (векселедавців), їх спроможність своєчасно у обсязі погашати свій вексельний борг з урахуванням аналізу його періодичної бухгалтерської звітності. Банк Росії так само до переобліку комерційних банків векселі підприємств- постачальників, мають прострочену заборгованість, з позик комерційного банку або картотеку № 2 за розрахунками з постачальниками. 9. Комерційні банки — заявники отримання переучетного кредиту у відповідні Головні територіальні управління баланси підприємств-постачальників (векселедавців) і звіти про фінансові результати та його використанні (включаючи довідку до звіту) за формами, затвердженим Міністерство фінансів Російської Федерації. Усі мають бути посвідчені органами Державній податковій інспекції. По підприємствам-постачальникам, векселі яких комерційним банком вперше висуваються до переобліку, баланси і звіти про фінансові результати видаються в останній звітний рік і поза щокварталу (місяць) цього року. Для отримання переучетного кредиту комерційний банк завчасно встановлює контакти з Головним територіальним управлінням про те, щоб він мало щонайменше 5 робочих днів аналізу та оцінки платоспроможності підприємства -постачальника (векселедавця). 10. Головне територіальне управління надає переучетный кредит комерційному банку, отримав ліцензію за проведення банківську діяльність біля же Росії та занесенному в реєстраційну книжку, має в расчетно-кассовом центрі Головного територіального управління, здійснює банківський нагляд для цього комерційним банком, кореспондентський рахунок і лічба з обліку обов’язкових резервів. Переучетный кредит надається комерційних банків соблюдающим установленные

Банком Росії економічні нормативи, своєчасно у обсязі виконуючим резервні вимоги, у яких аудиторський висновок щодо річного звіту, не допускає простроченої боргу кредитам

Банку Росії. 11. Термін, який Головне територіальне управління купує вексель, починається з дня зарахування валюти позички в кожному векселем на кореспондентський рахунок комерційного банку расчетно-кассовом центре.

Цей термін може бути менш 10 днів і більше 90 днів до терміну платежу, зазначеного на векселі. Операція зворотного викупу векселів комерційним банком проводиться пізніше як 2 робочі дні до терміну платежу по векселю.

Не приймаються до переобліку векселі з терміном «по пред’явленні», «у стільки-то часу від пред’явлення», «о такій-то годині часу від складання». Не приймаються до переобліку векселі з вимогою векселедавця нарахування відсотків по вексельну сумму.

Як місця платежу по переучитываемому векселем повинні прагнути бути вказані повне найменування й цілком юридичне адресу комерційного банку, здійснив облік векселі. На векселі мусить бути зроблено позначка векселедавця «без протесту». Векселі, які мають у тексті інші обмежувальні позначки, зроблені векселедавцем чи комерційним банком, до переобліку Банком Росії не принимаются.

Купівля векселі Банком Росії в комерційного банку виробляється шляхом зарахування на кореспондентський рахунок комерційного банку цифру розмірі ціни векселя.

Погашення переучетного кредиту в разі настання терміну виробляється шляхом списання Банком Росії коштів із кореспондентського рахунки комерційного банку Банку Росії у безспірному порядку після першочергових платежів до відповідно до законодавства. Після списання коштів ці векселі повертаються комерційному банку. Що стосується невыкупа векселі предприятия-поставщика комерційним банком у Головного територіального управління через відсутність достатніх засобів на його кореспондентському рахунку в Банку Росії заборгованість по вексельному кредиту стосується день наступу терміну обумовленої угоди про зворотної продажу векселі з цього приводу прострочених позичок, після чого вексель повертається комерційному банку. З цієї заборгованості начисляють відсотки у вигляді [pic] облікової ставки Банку России.

Комерційний банк може достроково викупити вексель підприємства- постачальника до терміну зворотного викупу векселі згідно з договором з Банком Росії. У цьому, якщо достроковий викуп векселі проводиться у разі ініціативи комерційного банку, Банк Росії не відшкодовує відсотки за векселю.

На жаль поки що практика переобліку векселів Центральним Банком не поширилася, що стримує комерційних банків у проведенні операції обліку векселів підприємств і підштовхує їх до емісії і поширенню власних векселей.

3. ОПЕРАЦІЇ БАНКУ З ВЕКСЕЛЯМИ

У зв’язку з введенням у господарський оборот векселів банки роблять з ними такі операції [50]: 1. облік векселів; 2. видачу позичок до запитання зі спеціального ссудному рахунку під забезпечення векселів; 3. прийняття векселів на інкасо щоб одержати платежів й у оплати векселів в срок.

3.1. Облік векселей

Облік векселів у тому, що векселетримач передає (продає) векселі банку по индоссаменту до терміну платежу і навіть отримує за це вексельну суму з відрахуванням за дострокове здобуття певного відсотка цієї суми. Цей відсоток називається облікованим відсотком, чи дисконтом [45−46].

Вексельно-кредитные операції у банку, у якій формі вони здійснювалися, розпочинаються з отримання клієнтом вексельного кредиту. Кредити у вигляді обліку векселів й у формі спеціального позичкового рахунки під забезпечення векселів відкриваються раздельно.

Кредити з обліку векселів може бути пред’явницькими і векселедательскими. Перший відкривається для обліку переданих клієнтами банку векселів. Госпоргани, які мають велику кількість покупательских векселів, використовують пред’явницькі кредиты.

Векселедательский кредит надається клієнтам, які видають під цей кредит векселі на оплату товарно-матеріальних цінностей, робіт і послуг, які надають іншими хозорганами, підприємствами та посадовцями. Останні представляють такі векселі до банку, який пересилає їх задля обліку до банку векселедавця з допомогою відкритого йому кредита.

Кредити відкриваються за заявками. Заявка по вексельному кредиту представляється зазвичай, у банк, у якому відкриті основні рахунки підприємств, госпорганів, зокрема розрахунковий (поточний) счет.

Зблизька можливості відкриття кредиту банк розглядає передусім, наскільки господарсько-фінансове становище клієнта характеризує можливість своєчасного погашення кредиту, і навіть ступінь його кредитоспособности.

Векселі приймаються до врахування лише у розмірі вільного залишку кредиту. Для визначення цього залишку ведеться спеціальний внесистемный облік — «облиго клієнта» (від латинського слова obligo — повинен, зобов’язаний). Облиго служить для довідок у тому, вбирається у чи сума векселів, пред’явлених клієнтом чи врахованих з його вексельному кредиту іншими пред’явниками, розміру відкритого йому кредиту, і який ще вільний залишок кредиту. Векселі видаються до банку при реєстрах, форма бланка якого встановлюється банком. Записи по переліченим в реєстрі векселях сличаются з реквізитами прикладених векселів. По прийнятим з реєстром векселях пред’явнику вручається квитанція, якщо їх облік може бути зроблений день приема.

На векселях, внесених реєстр, мусить бути проставлено бланковая напис (індосамент) від імені пред’явника. Перед бланкової написом залишається достатнє місце, щоб банк міг поставити штамп про передачу векселі з ім'ям банку, перетворивши в такий спосіб бланковую напис клієнти на именную.

Подані векселі перевіряються з погляду їхньої економічної і юридичної надійності. З юридичного боку перевіряється правильність заповнення всіх реквізитів, і навіть повноти оплати гербового збору, повноваження осіб, чиї підписи є на векселі, і навіть справжність цих подписей.

Правильність заповнення реквізитів векселі визначається вимогами, встановленими Положенням про перекладному і простому векселе.

Метою перевірки економічної надійності векселі є з’ясування повній упевненості оплати їх. Крім перевірки загальної кредитоспроможності клієнта, підлягає аналізу економічне становище індосантів, залишили написи на векселях. І тому використовують усі наявні в банку можливості, зокрема послуги аудиторських організацій корисною і дані інших банків, у яких відкриті основні рахунки цих хозорганов.

До обліку приймаються векселі, побудовані лише на товарних і комерційних угодах. Векселі бронзові, дружні, зустрічні до врахування не принимаются.

Учитываемые векселі повинен мати щонайменше двох підписів. Кількість передатних підписів свідчить над надійністю векселя.

Що стосується термінів векселів перевагу надають короткотерміновим векселях, менш залежному через зміну економічного становища клієнтів — і загальної господарської конъюнктуры.

Реєстри і взяті векселі направляються для подальшого опрацювання в кредитно-вексельный відділ. На на лицьовій стороні векселі й у реєстрах проти записи кожного векселі проставляється порядковий номер векселі, який ведуть з від початку року у спеціальній книзі обліку, яку використовують різного роду справок.

Одночасно що є на векселях бланковая напис перетворюється на іменну з ім'ям банку шляхом проставления над бланкової написом штампа «Платіть наказу банку». Напис з ім'ям банку варта труднощі використання векселі за його втрати і хищениях.

З іншого боку, на векселі з лицьової боку ставляться штампи «Враховані», «Иногородний».

Виробляється розрахунок суми, підлягає утримування на користь банку ролі дисконту за облік. Відсоткову ставку з обліку векселів встановлюється самим банком.

По векселях з платежем над місці обліку стягується також порто (поштові витрати) і дампо (комісія іногороднім банкам за збір іногородніх векселей).

Однією з важливих аспектів нормального вексельного звернення є банківська операція з обліку (дисконтированию) векселів. Суть її у тому, що векселетримач (простий клієнт банку або інше обличчя) продает-передает вексель банку по передавальної написи (индоссаменту) до терміну платежу за векселем і навіть отримує у своїй вексельну суму з відрахуванням певного відсотка цієї суми за дострокове отримання. Цей відсоток називається облікованим (тобто дисконтом). Формально дана операція дозволена комерційних банків (лист ЦБ РФ від 9 вересня 1991 року № 14−3/30). До впровадження операції дисконту спонукає Указ президента Росії від 23 травня 1994 року № 1005 «Про додаткові заходи із нормалізації розрахунків й зміцненню платіжної дисципліни в народному хозяйстве».

У зв’язку з розвитком російського ринку цінних паперів і появою у ньому векселів підприємств банківським працівникам, які займаються урахуванням цих векселів, необхідно проводити чисельні розрахунки, пов’язані з визначенням облікової ставки, доходу банку від обліку, і дохідності таких операцій. Теорія таких розрахунків, джерело якої в західному досвіді, отримала висвітлення вітчизняної літературі [60, 62].

Основними термінами під час операції обліку векселів є «облікова ставка» і «дисконт». Під річний облікової ставкою розуміється ставлення суми відсоткових грошей, виплачуваних протягом року, від суми, що має бути повернуто. Розрахунки з допомогою дисконтних ставок проводять у західної банківської практиці під час обліку (купівлі банком) векселів та інших грошових зобов’язань. У цьому виплачується банком під час обліку векселі сумма

[pic], (3. 1) де P. S — сума за векселем; n — термін до платежу, років; d — річна облікова ставка.

Термін до платежу може бути виражений в днях і визначено з формулы

[pic], (3. 2) де Т — термін до платежу, дней;

До — розрахункова тривалість року (зазвичай 360 дней);

Доход банку від обліку (дисконт)

[pic] (3. 3)

Визначивши тим чи іншим чином дисконтної ставки можна розрахувати суму, виплачувану під час обліку векселі, і прибуток банку (дисконт). Причому у випадку з облікової ставкою зазвичай походять від необхідної ефективності операції обліку в вигляді річний ставки процентов.

Слід зазначити, що в друку часто плутають поняття «облікова ставка» і «ставка відсотків». Якщо за використанні облікової ставки сума відсоткових грошей обчислюється з суми, що має бути повернуто, то, при використанні ставки відсотків вона визначається виходячи від суми, видану. До речі, саме тому ставку рефінансування ЦБ РФ неправомірно називати облікової ставкою, як і часто встречается.

Центральні банки країн із розвиненою ринковою економікою справді встановлюють облікові ставки, які вони вживали при переучете цінних паперів, сутність яких відповідає викладеним вище міркувань. До значенням встановлюваних дисконтних ставок прив’язуються тим чи іншим чином ставки відсотків з інструментам грошового ринку. Що ж до ЦБ РФ, він встановлює ставку рефінансування по централізованим кредитах, яка за своєю сутністю не облікової ставкою, а ставкою відсотків. При використанні ставки простих відсотків возвращаемая сума з процентами

[pic], (3. 4) де Р — видана сума; n — термін, років; і - річна ставка процентов.

У цьому сума відсоткових денег

[pic]. (3. 5)

У формулах (3. 4) і (3. 5) термін до платежу то, можливо виражений в днях (див. формулу 3. 2).

Значення облікової ставки, відповідне заданому значенням ставки відсотків, можна визначити, прирівнявши висловлювання (3. 3) і (3. 5):

[pic].

Тут, замінивши значення P. S вираженням, отриманими із (3. 1), після нескладних перетворень имеем

[pic],

[pic]. (3. 6)

За цією выражениям можна визначати, з одного боку, дисконтної ставки. відповідну заданої ставці відсотків, з другого — ставку відсотків, відповідну прийнятої банком облікової ставки. Припустимо, наприклад, що банк враховує вексель у сумі 100 тис. крб. протягом року до його погашення І що ефективність операції обліку повинна бути 120%. За формулою (3. 6) необхідну значення облікової ставки

[pic] %.

За формулою (3. 1) виплачувана сумма

[pic] крб. а дохід банку, реалізований при погашенні векселі, составит

[pic] руб.

Дохідність операції учета

[pic] %.

Особливістю формули (3. 1) і те, що з [pic] > 1 величина виплачуваної суми P стає отрицательной.

Справді, якщо довільно визначити значення [pic](например, n = 1, d = 1,2 = 120%), то формулі (3. 1) виплачувана сума буде отрицательной.

Проте, як було зазначено раніше, дисконтної ставки слід визначати з необхідної ефективності операції обліку. У цьому якщо d > 1, то [pic] < 1.

Наприклад, при необхідної ефективності 100% річних і терміні до платежу за векселем, яким 3 місяці, еквівалентну значення облікової ставки

[pic] %.

При этом

[pic].

Виплачувана сума за векселем на 100 тис. крб. за такою формулою (3. 1) составит

[pic] крб., а дисконт

[pic] руб.

Аналогічний результат отримуємо за такою формулою ЦБ РФ:

[pic] руб.

Отже, формула для обчислення дисконту, запропонована ЦБ РФ, можна використовувати завжди, а то й плутати дисконтної ставки зі ставкою рефінансування та імідж визначатимуть його значення відповідно до існуючої теорією. У разі інфляції, крім прив’язки облікової ставки ставці рефінансування ЦБ РФ, можна використовувати й інший підхід. При цьому за необхідної реальної ефективності облікової операції визначається еквівалентну значення реальної облікової ставки, після чого по прогнозованому самими банками рівню інфляції визначається фактичне значення облікової ставки умовах инфляции.

Для своєчасного отримання платежу за обліковими векселях відділ веде стеження термінами наступу платежів з векселях. Для цього він на кожне число складається спеціальна відомість у двох примірниках, в якої заповнюються дані про всім векселях, терміновим цього число, з зазначенням порядкового номери векселі за книгою їх реєстрації банком, найменування векселедавців, пред’явників та незначною сумою кожного векселя.

Дані відомостей звіряють із зберігаються у сховищі векселями, після чого примірника відомості передається в операційний відділ, а інший залишається в кредитно-учетном отделе.

З отриманням платежу в відомості робляться відповідні позначки, а векселі повертають плательщику.

Якщо приймається платіж за векселем передчасно то платникові повертаються відсотки час, що залишилося передчасно (звичайно менш як по 7−10 днів) за ставкою відсотків банку, взимаемым по поточними рахунками. По вимозі платника банк робить на векселі оцінку у тому, від когось саме надійшов платіж по векселю.

З отриманням платежів банками-кореспондентами останні повідомляють банк, який видав доручення про набуття платежу, спеціальним авізо, у якій вказуються номери векселів, місце платежу, найменування платника, суму, дату платежа.

3.2. Позички зі спеціального ссудному рахунку, забезпеченому векселями

Банки можуть відкривати підприємствам, організаціям, і іншим клієнтам спеціальні позичкові рахунки і давати із них кредити, приймаючи у тому забезпечення векселі. До прийнятою на забезпечення векселях пред’являються ті самі вимоги, як і до враховуються [53−55].

Позички оформляються без встановлення терміну чи до терміну погашення векселів, прийнятих у обеспечение.

Векселі приймаються на забезпечення спеціального позичкового рахунки не так на їх повну вартість: зазвичай 60−90% їх цифру залежність від розміру встановленого конкретним банком, соціальній та залежність від кредитоспроможності імені клієнта й якості представлених ним векселей.

Погашення кредиту за спеціальному рахунку під векселі виробляється, зазвичай, самим які кредитують хозорганом або посадовою особою, після що їй повертаються з забезпечення векселі у сумі, відповідну внесеної для погашення боргу. Якщо від самої клієнта кошти не надходять, погашення боргу спеціальному рахунку звертаються суми, які у оплату векселей.

По спеціальному ссудному рахунку позичальник платить відсотки гаразд, встановленому користування ссудами банков.

Спеціальний позичковий рахунок є рахунком до запитання (вп са11), оскільки безстроковість позички надає банку право будь-якої миті зажадати повного чи часткового погашення, і навіть надання додаткового забезпечення по ссуде.

Тому, за відкритті кредиту за спеціальному ссудному рахунку під векселі позичальник надає банку у порядку зобов’язання, виконання якого є необхідною передумовою користування кредитом. Вони встановлюється: 1. величина кредиту; 2. вищий межа співвідношень між забезпеченням і заборгованістю за рахунком; 3. Розмір відсотків за кредитом і комісії на користь банку; 4. Право банку підвищувати на власний розсуд, але із попередженнями клієнта, розмір відсотків і комісії; 5. Право банку закрити рахунок і зажадати у час повного та часткового погашення заборгованості чи надання додаткового забезпечення; 6. Право банку перетворювати на погашення боргу суми, які у оплату які забезпечують рахунок векселів; 7. Право банку погашати заборгованість клієнта з сум, що належать до клієнта й що у банку на інших операціям клієнта; 8. Право банку вирішувати заміну клієнтам одних векселів до їх терміну другими.

Після дозволу кредиту клієнту відкривається лицьової рахунок для записи: — отриманої позички; - нарахованих банком за рахунком відсотків, комісії та інших витрат; - всіх грошових сум, що у погашення боргу; - валюти векселів, що у забезпечення рахунки і видавали з забезпечення, у разі оплати їх або заміни новыми.

Векселі видають у забезпечення у такому порядку, що й за обліку, але розрахунків з ним немає. Вимога банку до векселях, оцінки й перевірка правильності проставления передавальної написи з ім'ям банку, зберігання векселів та інших роботу з ними проводиться настільки ж чином, як і з обліку векселів на срок.

З використанням кредиту банк стежить за розміром її вільної залишку. Перед проведенням тих чи інших платіжних операцій з допомогою позички по спеціальному ссудному рахунку банк перевіряє розрахунок наявного вільного залишку кредита.

Погашення позички може здійснюватися шляхом перерахування коштів за розпорядженню клієнта з його розрахункового рахунку підприємства чи шляхом зачитування платежів, вступників за векселями, які у забезпеченні кредиту, від векселедателей.

Якщо з спеціальному ссудному рахунку з допомогою і коштів утворюється кредитове сальдо, то банк нараховує на кредитові залишки відсотки у вигляді, встановленому за зберігання їх у розрахункових (поточних) счетах.

3.3. Збирання векселей

Банки часто виконують доручення векселедержателей одержання платежів з векселях вчасно. Банки беруть себе відповідальність по пред’явленні векселів вчасно платникові й отримання належних із них платежів. Якщо платіж надійде, вексель повернеться боржникові. При непоступлении платежу вексель повертається кредитору, але з протестом в неплатеже.

Отже, банк відпо-відає наслідки, що виникли внаслідок недогляди протесту. Тоді як із обліку векселів банк несе відомий ризик, видаючи клієнту суму, позначену на векселі, за мінусом затвердженого відсотка, при инкассировании він швидко приймає лише доручення отримати в разі настання терміну належний за векселем платіж і просить передати отриману суму власнику векселі. Роль банку зводиться тільки в точному виконання інструкцій клиента.

Проте шляхом операцій банки можуть зосереджувати у своїх рахунках значні кошти й отримують в безплатне розпорядження. Разом про те є досить прибутковою операцією, оскільки за інкасо стягується певна комиссия.

Вони вигідні й у клієнта, оскільки банки завдяки які є між собою тісною взаємовідносинам можуть виконувати доручення клієнта швидше, і дешевше, клієнт також звільняється з необхідності ознайомитися з термінами пред’явлення векселів, що потребувало б певних витрат, які незрівнянно більший стягнутих банком комиссионных.

Банки приймають для инкассирования векселі у місцях, де є установи банков.

Вексель передається для инкассирования обладнаний препоручительной підписом з ім'ям банка.

Прийнявши на інкасо векселі, банк зобов’язаний своєчасно переслати їх за місцеві платежу і у популярність платника порядком денним про вступ документів на инкассо.

Що стосується неотримання платежу за векселями. банк зобов’язаний пред’явити їх до протесту від імені довірителя, якщо останнім нічого очікувати дано іншого распоряжения.

Що стосується ненадходження платежу за вчинення протесту, витрати на протесту, комісії й інші парафії сплачуються клієнтом. Не оплачені документи зберігаються у банку до запитання їх клієнтом протягом встановленого банком часу. Після закінчення терміну банки складають із себе відповідальність за подальше хранение.

3.4. Домициляция векселей

Банки можуть за дорученням векселедавців чи трасанта виробляти платежів до установлений термін. Банк на противагу инкассированию векселів не одержувачем платежу, а плательщиком.

Призначення платником за векселем будь-якого третя особа називається домициляцией, а такі векселі - домицилированными, зовнішнім ознакою їх служать слова «сплата» чи «платіж в … банку», вміщені під підписом плательщика.

Виступаючи у ролі домицилянта, банк несе ризикований, оскільки він оплачує вексель в тому разі, якщо платник вніс йому раніше вексельну суму або якщо клієнт має в нього з боку своєму розрахунковому (поточному) рахунку достатню суму і уполномочивает банк списати із його рахунки суму, необхідну оплати векселі. Інакше банк відмовляє в платежі і вексель протестуется звичайним порядком проти векселедателя.

За оплату векселі як особливого платника зазвичай налічують невелику комісію, а оплачені векселі відсилаються клієнту. Особам, що мають у цьому банку розрахунковий (поточний) рахунок, оплата домицилированных векселів виробляється бесплатно.

3.5. Бухгалтерський облік операцій із векселями в банке

Відповідно до листом за Центральний банк Росії від 23 лютого 1995 року № 26 «Про операції комерційних банків з векселями і про зміни в порядку бухгалтерського обліку банківських операцій із векселями» комерційні банки під час видачі (випуску) власних векселів і проведення інших операцій із векселями керуються Однаковим законом про перекладному і простому векселі, що є додатком № 1 до Женевської конвенції, встановлює Закон про перекладному і простому векселях, до котрої я Союз Радянських Соціалістичних Республік я приєднався 25 листопада 1936 року, загальними нормами громадянського законодавства Російської Федерації, і навіть законів і іншими нормативними актами Російської Федерації, регулюючими грошово-кредитні отношения.

Операції з видачі (випуску), придбання, відчуженню і авалированию векселів, містять зобов’язання щодо виплаті іноземної валюти, здійснюються у порядку, передбаченому валютним законодавством Російської Федерации.

Власні векселі банків входять у розрахунок суми обов’язкових резервів, які підлягають депонуванню в Банку Росії, гаразд, встановленому листом за Центральний банк Російської Федерації від 15 лютого 1994 року № 13−1/190 «Про введення на дію Положення про порядок формування фонду обов’язкових резервів комерційних банків» і доповненнями до нему.

Встановлюється наступний порядок відображення в обліку врахованих банком векселів як у національній, і у іноземній валюті (розділ 5 балансу «Операції із цінними паперами»): — на балансовому рахунку першого порядку № 512 враховуються векселі органів державної влади авальовані ними; - на балансовому рахунку першого порядку № 513 враховуються векселі органів влади суб'єктів Російської Федерації, місцевих органів влади й авальовані ними; - на балансовому рахунку першого порядку № 514 враховуються векселі банків; - на балансовому рахунку першого порядку № 515 враховуються інші векселі; - на балансовому рахунку першого порядку № 516 враховуються векселі органів структурі державної влади інших держав і авальовані ними; - на балансовому рахунку першого порядку № 517 враховуються векселі органів місцевої влади інших держав і авальовані ними; - на балансовому рахунку першого порядку № 518 враховуються векселі банків- нерезидентів; - на балансовому рахунку першого порядку № 515 враховуються інші векселі нерезидентов.

На перелічених рахунках відкриваються активні рахунки другого порядку обліку векселів у межах термінів погашення (до запитання, з терміном погашення до 30 днів, з терміном погашення від 31 до 90 днів, з терміном погашення від 91 до 180 днів, з терміном погашення від 181 дні 1 року, зі терміном погашення від 1 року по 3 років, з терміном погашення понад 3 років), а також і обліку не оплачених вчасно і опротестованих векселів і оплачених вчасно і неопротестованих векселів. З іншого боку, відкриваються пасивні рахунки другого порядку резервів під можливі потери.

На пасивному балансовому рахунку першого порядку № 523 «Випущені векселі і банківські акцепти» враховуються за номіналом випущені банком власні векселі із визначенням вексельної суми як у національній, так й у іноземній валюті, і навіть банківські акцепти. Балансові рахунки другого порядку №№ 52 301, 52 302, 52 303, 52 304, 52 305, 52 306, 52 307 призначені для обліку векселів у межах термінів погашения.

Вступники від платників кошти у погашення вексельної суми й у сплату відсотків, нарахованих за векселями, не оплаченим вчасно, записуються в кредит відповідного балансового рахунки (№№ 51 208, 51 209, 51 308, 51 309, 51 408, 51 409, 51 508, 51 509, 51 608, 51 609, 51 708, 51 709, 51 808, 51 809, 51 908, 51 909 залежно від категорії векселедавця і факту скоєння протесту) в кореспонденції з касою банку або кореспондентським рахунком банка.

У дебет балансового рахунки зазначених рахунків ставляться: — в кореспонденції з переліченими раніше рахунками обліку врахованих банком векселів — вексельні суми векселів, непогашених вчасно, із зазначенням номіналу в рублях; - в кореспонденції з пасивним балансовими рахунком № 61 302 «Доходи майбутніх періодів по цінних паперів» — відсотки за векселях, непогашеним вчасно, у разі на векселі дійсною, з погляду вексельного права, застереження щодо нарахування на вексельну суму процентов.

Вступники від платників суми відшкодування витрат за здійсненню протесту векселі, посилці сповіщень про скоєному протесті і судових витрат ставляться банком на пасивний балансовий рахунок № 70 102 «Доходи, одержані від операцій із цінними бумагами».

Кошти, які у погашення нарахованої пені і штрафів по неоплаченим вчасно векселях, ставляться на пасивний балансовий рахунок № 70 106 «Штрафи, пені, неустойки полученные».

Випуск власних векселів проти платежу набувача векселі комерційних банків оформляють такими бухгалтерськими проводками:

Дебет рахунки № 20 202 «Каса кредитних організацій», кореспондентського рахунки банку або розрахункового рахунки клієнта банку — по фактичної ціні продажу векселя

Кредит балансового рахунки першого порядку № 523 «Випущені векселі і банківські акцепти» — в вексельної сумме.

Під час продажу векселі за ціною, нижче його номіналу, відмінність між номіналом векселі і фактичною ціною його реалізації (дисконт) стосується дебет балансового рахунки № 61 402 «Витрати майбутніх періодів по цінним паперам» по окремому лицьовому рахунку, відкритого для даного векселя.

Якщо термін погашення векселі посідає рік, то, при закінченні звітного року сума дисконту, що належить на який закінчується рік, списується в дебет балансового рахунки № 70 204 «Витрати за операціями із цінними бумагами».

Сума дисконту, яка припадає на звітний рік, розраховується за наступній формуле:

[pic] (3. 7) де Tdот — сума дисконту, належить звітному року; dобщ — загальна сума дисконту; t — термін звернення векселі в днях у звітній году;

T — загальний термін звернення векселі в днях.

При погашенні банком власного векселі з номіналом в рублях по закінченні терміну звернення робиться проводка у сумі його номинала:

Дебет балансового рахунки першого порядку № 523 «Випущені векселі і банківські акцепты»

Кредит рахунки № 20 202 «Каса кредитних організацій», кореспондентського рахунки банку або розрахункового рахунки клієнта банка.

Якщо вексель при первинної реалізації був із дисконтом, то, при його погашенні додатково робиться проводка зі списання суми дисконту на витрати банка:

Дебет рахунки № 70 204 «Витрати за операціями із цінними бумагами»

Кредит рахунки № 61 402 «Витрати майбутніх періодів за операціями із цінними бумагами».

При викуп банком власного векселі до терміну платежу по нього за ціною, відмінній від номіналу векселі, робиться проводка:

Дебет балансового рахунки першого порядку № 523 «Випущені векселі і банківські акцепти» — у сумі номіналу векселя

Кредит рахунки № 20 202 «Каса кредитних організацій», кореспондентського рахунки банку або розрахункового рахунки клієнта банку — у сумі фактичну ціну викупу векселя.

Різниця між номіналом векселі і фактичною ціною його викупу належить відповідно на балансовий рахунок № 70 102 «Доходи, одержані від операцій із цінними паперами» чи балансовий рахунок № 70 204 «Витрати по операцій із цінними бумагами».

При наданні банком позички з допомогою власних векселів без купівлі клієнтом векселі банку робляться такі бухгалтерські проводки на вексельну сумму:

Дебет позичкового рахунки клиента

Кредит балансового рахунки першого порядку № 523 «Випущені векселі і банківські акцепты».

Прийняті банками векселі від клієнтів під заставу задля забезпечення наданих кредитів враховуються за номіналом на внебалансовом рахунку № 91 304 «Враховані векселя».

Купівля (облік, дисконтирование) банками векселів інших оформляється такими бухгалтерськими записями:

Дебет балансового рахунки першого порядку №№ 512, 513, 514, 515, 516,

517, 518, 519 залежно від категорії векселедавця і продовження строку погашення векселі - на вексельну сумму

Кредит рахунки № 20 202 «Каса кредитних організацій», кореспондентського рахунки банку або розрахункового рахунки продавця — клієнта банку — на фактичну ціну векселі (суму номіналу векселі з відрахуванням суми дисконта)

Кредит рахунки № 61 302 «Доходи майбутніх періодів по цінних паперів» — у сумі дисконта.

Одночасно номінал набутого векселі записується до парафії позабалансового рахунки № 91 304 «Враховані векселя».

Гарантії (авалі), вексельне посередництво, индоссаменты (за винятком безоборотного індосаменту), проставлені банком на векселях, враховуються по позабалансовому рахунку № 91 404 «Гарантії, видані банком» на особовому рахунку «Зобов'язання банки з індосаменту векселів, авалі, вексельне посередництво» у сумі номіналу векселі у разі индоссирования банком векселі зі свого портфеля й у гарантійній сумі після ухвалення банком він інших вексельних обязательств.

По позабалансовому рахунку № 91 404 банк відкриває спеціальні лицьові рахунки «Зобов'язання банки з індосаменту векселів, авалі, вексельне посередництво» окремо для векселів із зазначенням вексельної цифру російських рублях і окремо для векселів із зазначенням вексельної цифру іноземної валюте.

Банківську гарантію (аваль) то, можливо надано і використана в повної сумі векселі не буде вексельної суми. З використанням гарантії після списання у розхід із рахунку № 91 404 сума гарантії стосується дебет рахунки № 60 315 «Суми, не стягнені банком за своїми гарантіям» по лицьовому рахунку «Суми, не стягнені по авалям векселів, по вексельному посередництву» проводкой:

Дебет рахунки № 60 315 «Суми, не стягнені банком за своїми гарантиям»

Кредит рахунки № 20 202 «Каса кредитних організацій», кореспондентського рахунки банку або розрахункового рахунки клієнта банка.

При погашенні задолженности:

Дебет рахунки № 20 202 «Каса кредитних організацій», кореспондентського рахунки банку або розрахункового рахунки клієнта банка

Кредит рахунки № 60 315 «Суми, не стягнені банком за своїми гарантиям».

Векселі в іноземній валюті відповідно до вказівкам Банку Росії від 10 серпня 1992 року № 15 «Про порядок переоцінки валютних рахунку також статей бухгалтерського балансу банків іноземній валюті» підлягають переоцінці по поточному курсу рубля до іноземних валют, публикуемому Центральним банком Російської Федерации.

3.6. Принципи проведення та відображення у бухгалтерському обліку операцій із обліку векселей

При відображенні операцій із обліку векселів необхідно налагодити облік в трьох головні напрями: ведення хронологічних, систематичних записів контроль над термінами наступу платежів з векселях і пред’явлення їх до протесту [56, 57]. Записи досліджують книгах, журналах, картках і т.п.

Хронологічний облік призначений: 1. упорядкування докладних відомостей в кожному векселем, прийнятому до врахування; 2. перевірки підсумків синтетичних рахунків; 3. розноски по лицьовим рахунках векселедержателей і векселедателей.

Хронологічні записи ведуться за кожним видом врахованих векселів (в портфелі, висланих на інкасо до інших банків, протестованных, переучтенных у московському Центральному банку, і т.д.) гаразд номерів. Записи ведуться виходячи з реєстрів векселей.

Систематичні записи призначені відбиття руху боргу врахованим векселях щодо окремих позичальникам (векселедержателям). Заборгованість відбиває суми, отримані векселедержателем, але облік ведеться ще й по векселедателям.

За кожним лицьовому рахунку може бути встановлене, чиї, таких суми і з якою терміном погашення є у портфелі чи були протестованы векселі на пред’явника чи векселедателя.

Залишки рахунків з обліку векселів у пред’явників повинні рівнятися сумі залишків рахунків врахованих векселів портфелі банку і врахованих векселів, відісланих банкам-корреспондентам.

До систематичного обліку також належить ведення записів у банках, яким відіслані на інкасо враховані векселя.

Контроль за термінами погашення векселів є одним із найважливіших функцій кредитного відділу, оскільки недогляд терміну погашення і перепустку за встановлений термін пред’явлення векселі до протесту веде до втрати «юридичної сили» векселі. Тому ведення цього виду обліку вимагає акуратності та особливого внимания.

Облік ведеться за кожному виду векселів: врахованих банком, протестованных, відісланих банкам-кореспондентам на інкасо тощо. При цьому щодня ведуться окремі записи.

Усі записи за векселями досліджують порядку термінів погашення до їх здачі до комори за зберігання. Для перевірки точки записів за термінами їх звіряють з хронологічними записями.

З іншого боку, щодня дані цього обліку звіряють за термінами з описью векселів, термін погашення котрих минає наступного року день.

3.7. Віддзеркалення у бухгалтерському обліку на підприємствах операцій, що з зверненням векселей

На виконання постанови Уряди Російської Федерації від 26 вересня 1994 року № 1094 «Про оформлення взаємної заборгованості підприємств і закупівельних організацій векселями єдиного зразка та розвитку вексельного звернення» Міністерство фінансів Російської Федерації Листом від 31 огктября 1994 року № 142 «Про порядок відображення у бухгалтерському обліку і звітності операцій із векселями, застосовуваних під час розрахунків організаціями за поставку товарів, виконані роботи та послуги» устанавило наступний порядок відображення у бухгалтерському обліку і звітності операцій із векселями.

Віддзеркалення у бухгалтерському обліку операцій, що з зверненням векселів, ввозяться відповідність до Планом рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарську діяльність підприємств і інструкцією з його застосуванню, затвердженими наказом Міністерства фінансів СРСР від 1 листопада 1991 року № 56. При користуванні зазначеними Планом рахунку також інструкцією по застосуванням треба враховувати ухвалений підприємством на звітний рік метод визначення виручки від продукції (робіт, послуг), товарів хороших і іншого имущества.

Відповідно до пунктом 2 Листи Мінфіну бухгалтерський облік векселів, застосовуваних під час розрахунків між підприємствами за поставку товарів, виконані роботи та послуги, осуществляется:

— організація, що видала вексель, (векселедавця) — на рахунку 60

«Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» чи рахунку 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами», субрахунок «Векселі видані» у сумі, яка вказана у векселі, в кореспонденції з дебетом рахунків обліку тих матеріальних цінностей чи витрат виробництва (звернення) у частині робіт, услуг;

— у предприятия-получателя грошей за векселем (векселедержателя) і при отриманні векселі сума, зазначена в векселі, відбивається по дебету рахунки 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками», субрахунок «Векселі отримані» в кореспонденції із кредитом ніяк рахунки 46 «Реалізація продукції (робіт, послуг)», а різницю між сумою, яка вказана у векселі, і сумою заборгованості за поставлені товари (продукцію), виконані роботи та послуги, як оплата яких отримано вексель, відбивається за кредитами рахунки 80 «Прибули і збитки», субсчет

«Доходи по векселям».

Побудова аналітичного обліку по що використовуються у своїй рахунках має забезпечити отримання необхідних даних про суми отриманих та виданих векселів і окремо відсотків за ними по: — виданими векселях, термін оплати яких немає настав; - отриманим векселях, термін оплати яких немає настав; - виданими векселях з простроченим терміном оплати; - отриманим векселях з простроченим терміном оплаты.

Претензії, що охоплюють підприємств у через відкликання використанням векселів, позначаються на бухгалтерський облік з допомогою субрахунка «Претензії з векселях» рахунки 63 «Розрахунки по претензиям».

Сума відсотків, належних до сплати за векселем, відбивається по дебету рахунків обліку матеріальних запасів, витрат за виробництво тощо. в кореспонденції із кредитом ніяк рахунків 60 чи 76 під час видачі векселі. Те є організації дозволили одноразово списувати на собівартість всю суму відсотків з векселем. У цьому, якщо сума відсотків здатна істотно збільшити собівартість продукції (робіт, послуг), з метою рівномірного (щомісячного) включення вищевказаних сум по векселях, виданими за виконані праці та зазначені послуги, в витрати виробництва (звернення) протягом терміну векселі організація може їх попередньо врахувати на рахунку 31 «Витрати майбутніх периодов».

З отриманням коштів векселедержателем як оплата векселі дебетуются рахунки обліку коштів (зазвичай, 51 «Розрахунковий рахунок») в кореспонденції з рахунком 62, субрахунок «Векселі отримані». Аналогічна проводка оформляється у разі передачі (продажу) векселедержателем векселі до закінчення терміна платежу у ній. Якщо сума фактично які поступили грошових чи інших засобів, іншого майна менша від тієї, яку організація повинна щось одержати за векселем, зазначена різниця належить векселедержателем в дебет рахунки 81 «Використання прибутку» чи інших власні кошти в кореспонденції із кредитом ніяк рахунки 62 чи 76.

У разі, якщо вексель своєчасно не оплачений, то заборгованість, що значиться у векселедержателя на рахунку 62 чи 76, перекладається рахунок 63 «Розрахунки за претензіями», субрахунок «Претензії з векселях». Тобто аналітичного обліку векселів може бути організований також рахунку 63.

Відповідно до листом Мінфіну суми нарахованих витрат за опротестуванню векселі відбивається по дебету рахунок 80 «Прибули і збитки» і кредиту рахунки 63. Перед цим перерахування зазначених сум показується по дебету рахунки 63 і кредиту рахунків обліку грошових средств.

У разі, коли организация-векселедержатель индоссирует наявні в неї векселі, вона набуває зобов’язання перед індосантами. Отже, сума зобов’язань повинна відбиватися на забалансовом рахунку 009 «Забезпечення зобов’язань та платежів видані», що й продовжує значитися до закінчення терміну пред’явлення у порядку претензій за зазначеними векселях, отримання сповіщення про їхнє оплаті чи оплати їх організацією. Так само враховуються зобов’язання у зв’язку з виданими авалем (поручництвом). Слід зазначити, що внаслідок того, повідомлення про оплаті векселі учасниками господарських відносин можуть бути просто більше не вислано, а організація аналітичного обліку зобов’язань за векселями (в силу його відносної новизни) який завжди дозволяє своєчасно відстежувати витікання термінів приношення протесту, під час проведення щорічної інвентаризації зобов’язань слід проводити обгрунтованості сум, котрі значаться на забалансовом рахунку 009.

Векселетримач може передати наявні в нього векселі банку в забезпечення позички або заради инкассирования. У цьому суми векселів значаться у бухгалтерському обліку в организации-векселедержателя з зазначенням в аналітичному обліку банку, якому їх передали під заставу чи инкассо.

3.8. Оподаткування операцій із векселями

3.8.1. Податок на додану стоимость

Передусім слід помітити, що вексель ні платіжним документом, ні документом, службовцям основою оприбуткування продукції, робіт чи послуг. У кожній оказії цієї мети розроблено відповідні типові форми первинних документів. Саме неї і повинні виділятися суми ПДВ [34].

Відповідно до п. 14 Листи Госналогслужбы Р Ф від 30 серпня 1996 року № ВГ-6−13/616 «За окремими питанням облік і звітність з метою оподаткування» під час здійснення розрахунків за продукцію (роботи, послуги) векселем датою скоєння обороту вважається день надходження коштів за векселем при реалізації за оплатою, а при розрахунку векселем з постачальником за продукцію (роботи, послуги) — дата передачі векселя.

Отже, право векселедавця (чи індосанта) на пред’явлення сум ПДВ до заліку виникає набагато раніше, ніж обов’язок векселедавця сплатити податок по відпущеної продукції. Госналогслужба Р Ф припускає можливість наступу періоду, протягом якого продукція перебуватиме у процесі подальшого опрацювання чи реалізовуватися, а податок, які мають утворитися попередньому етапі її обробки, як не надійдуть до бюджету, а й відшкодовують з него.

Вочевидь, що з погляду оподаткування використання векселів в разі, коли підприємством визначає момент реалізації за оплатою, дуже выгодно.

У масштабах країни це, що підприємства вже повинні бути зацікавлені випускати власні векселі і втримувати отримані. У цілому це може призвести до зниження грошового обороту при проведенні розрахунків на покриття нестачі оборотних засобів підприємств. А саме недолік обігових коштів і є причиною неплатежів і що з ними негативних последствий.

3.8.2. Податок на прибыль

Відповідно до п. 6.2 Інструкції Госналогслужбы Р Ф від 10 серпня 1995 року № 37 «Про порядок обчислення та сплати до бюджету прибуток підприємств і закупівельних організацій» прибутки від цінних паперів мають оподатковуватися з прибутку у джерела виплати. Отже, ніяких зобов’язань по сплаті прибуток у векселедержателя не наступает.

Якщо ж векселетримач продає вексель (передає по индоссаменту), то відмінність між сплаченими і отриманими сумами доходу мусить бути віднесена з цього приводу прибутків і збитків і обкладена податком загальних основаниях.

3.8.3. Податок для операцій із цінними бумагами

Оскільки Закон Р Ф від 12 грудня 1991 року № 2021−1 «Про податок операції із цінними паперами» може бути поширений для операцій з векселями, так ка чинність закону обмежена эмитируемыми цінними паперами, податку операції із цінними паперами щодо векселів не применятся.

Не стягується за цими операціям і гербовий збір, оскільки Постанова Ради Міністрів РРФСР від 8 лютого 1991 року № 87 «Про ставки гербового збору за операціями із цінними паперами» мало обмежений термін дії й у час не действует.

У проекті таки Податкового кодексу стягування гербового збору також було предусмотрено.

4. ОРГАНИЗАЦИЯ ВЕКСЕЛЬНОГО ЗВЕРНЕННЯ У КОМЕРЦІЙНОМУ БАНКЕ

4.1. Операції банків з обслуговування вексельного обращения

Здійснення банком операцій із обслуговування вексельного звернення полягає у виконанні наступних дій: — інкасація векселів; - домициляция векселів; - відповідальне збереження векселів; - авалювання векселей.

До наданих банками послуг може входити прийом від клієнтів заяв про втрату векселів і оповіщення про втрачених векселях інших банков.

4.1.1. Збір векселів комерційними банками

Утримувач векселі щоб одержати у ній платежу має пропустити терміну пред’явлення векселі до платежу, переслати його особисто з’явитися в місце платежу. Витрати, пов’язані з тими операціями, може становити значні суми. Зазвичай власники векселів доручають зробити операції за поданням їх до оплати, отриманню платежу, а разі потреби і опротестуванню обслуговуючим їх банкам. Банк, приймаючи таке доручення, робить операцію инкассирования векселів, стягуючи ми за неї певну комісію як відсотків із суми платежу і поштові витрати. Клієнтові це звичайно обходиться дешевше і швидше, ніж самому займатися пред’явленням векселів. Клієнт також відшкодовує банку його по опротестовыванию векселів у разі потреби. Банки виконують доручення векселедержателей, беручи себе відповідальність за поданням векселів в термін платникові й отримання належних із них платежей.

При инкассировании векселів банк приймає він лише доручення отримати в разі настання терміну належний за векселем платіж і просить передати отриману суму власнику векселі. Роль банку зводиться тільки в точному виконання інструкцій клієнта. Разом про те інкасові операції є досить прибутковими, оскільки за ним стягується певна комиссия.

Вони також вигідні й у клієнта, оскільки банки можуть виконувати доручення клієнта швидше, і дешевше. Клієнт також звільняється з необхідності ознайомитися з термінами пред’явлення векселів, що потребувало б певних затрат.

Банки приймають для инкассирования векселі у місцях, де є установи банків. Вексель передається для инкассирования з підписом з ім'ям банку «валюта на інкасо», «щоб одержати платежу» чи аналогічної. Прийнявши на інкасо векселі, банк зобов’язаний своєчасно переслати їх за місцеві платежу і у популярність платника порядком денним про вступі документів на інкасо. Що стосується неотримання платежу за векселями банк зобов’язаний пред’явити їх до протесту від імені довірителя, якщо останнім не буде надано іншого распоряжения.

4.1.2. Домициляция векселей

При вексельної формі розрахунків банк платника може у ролі домицилянта, тобто виконувати доручення про свого клієнта по своєчасному здійсненню платежу за векселем. Призначення за векселем платником будь-якого третя особа називається домициляцией, а такі векселі - домицилированными. Для банку війни операція є прибутковою, адже домициляцию векселів то здобуває комісійне винагороду й те водночас несе ніякої відповідальності, оскільки оплачує вексель в тому разі, якщо платник вніс йому раніше вексельну суму, чи, якщо клієнт має в нього з боку своєму розрахунковому (поточному) рахунку достатню суму і уполномочивает банк списати із його рахунки суму, необхідну оплати векселі. Інакше банк відмовляє в платежі і вексель протестуется звичайним порядком проти векселедержателя.

4.1.3. Гарантійні операції банків по векселям

З метою відвернення чи зменшення розміру негативних наслідків, що потенційно можуть наступити у разі невиконання, або неналежного виконання боржником свого зобов’язання, таке зобов’язання може бути забезпечене поручництвом та надійної банківської гарантією. З іншого боку вексельне законодавство передбачає акцептування і авалирование.

При акцепті банк стає зобов’язаним за векселем лицем і дивитися несе всю відповідальність над його оплату як і, як і платник, набуваючи все права вимогами з нього проти останнього. Ця операція надійно гарантує оплату векселі, і це справді дає право банку стягувати за таку послугу досить високі комиссионные.

Аваль постає як вексельне поручництво, щодо якої застосовується вексельне право, що відрізняє його загальних способів забезпечення зобов’язань. Це поручництво означає гарантію повного чи часткового платежу по перекладному векселем (тратте), якщо боржник не виконує на термін свої зобов’язання. Вексельне поручництво дається написом на векселі чи додатковому аркуші (аллонже) із зазначенням місця його видачі. Аваль виражається словами «вважати за аваль» чи аналогічної фразою і підписується авалистом.

4.2. Облік векселів комерційним банком

Операція обліку залежить від купівлі банком грошових боргових зобов’язань передчасно наступу платежу, коли він відбувається перенесення на банк прав кредитора. Урахуванням, чи дисконтом, векселі називається операція, у якій банк, приймаючи від пред’явника вексель, видає пред’явнику суму цього векселі передчасно платежу, утримуючи собі на користь відсотки від суми векселі під час, що залишилося передчасно платежу. Юридично облік векселі є передачу (індосамент) векселі з ім'ям банку із її звичайними последствиями.

Оскільки позичка має місце там, де передача капіталу відбувається не взаємно, а однобічно, терміном і умовах повернення, облік векселі як за змістом, і формою перестав бути ссудой. Це простий акт купівлі- продажу. З допомогою індосаменту вексель перетворюється на власність банку, а гроші - у власність клиента.

З огляду на вексель, клієнт банку набуває ліквідні кошти, і навіть позбувається турбот щодо повернення банку отриманих з обліку сум, оскільки банк отримує безпосередньо від векселедавців і лише при несприятливому фінансовий стан останніх звертається до пред’явнику векселя.

Якщо банк приймає до врахування лише векселі, засновані на товарних угодах, він має бути переконаний у своєчасній їх оплаті і товарному характері угоди. Отже, необхідна перевірка кредитоспроможності імені клієнта й правильності оформлення векселів. Ніяких пояснень щодо відмови від прийомі векселів до врахування банки давати не обязаны.

Векселі видають у з банківських установ при особливих реєстрах, мають однаковий форму. Комерційні банки можуть видавати своїм клієнтам бланки реєстрів безкоштовно або по договірну ціну. Векселі містяться у реєстрах за термінами. Реєстри передаються в вексельний (обліковий) відділ для перевірки векселей.

Реєстри мають бути підписані пред’явником чи уповноваженими особами, мають права розпоряджатися грошовими сумами від імені клієнта. За бажання клієнта банк видає йому квитанцію про зарахування векселів, якщо облік останніх може бути зроблений день приема.

Подані до врахування векселі повинен мати бланкові передавальні индоссаменты від імені пред’явника. Перед бланкової написом залишається місце, достатні здобуття права банк міг проставити штамп про передачу векселі з його ім'я, перетворивши в такий спосіб бланковую напис клієнти на іменну. Звернення бланкового індосаменту в іменний спрямоване на запобігання використання векселі у разі втрати чи хищения.

По векселях з платежем над місці обліку стягується також порто (поштові витрати) і дампо (комісія іногороднім банкам за колекція іногородніх векселей).

4.3. Кредитні операції комерційного банки з використанням векселей

4.3.1. Пред’явницькі кредиты

Як зазначалося раніше, банки можуть відкривати підприємствам, організаціям та іншим користувачам спеціальні позичкові рахунки і давати із них кредити, приймаючи у тому забезпечення векселі. Позички оформляються без встановлення терміну чи до терміну погашення векселів, прийнятих у обеспечение.

Векселі приймаються на забезпечення спеціального позичкового рахунки не так на їх повну вартість: зазвичай 60−90% їх цифру залежність від розміру встановленого конкретним банком, соціальній та залежність від кредитоспроможності імені клієнта й якості представлених ним векселей.

Векселі видаються до банку при реєстрах встановленої форми. Записи по переліченим в реєстрі векселях сличаются з реквізитами прикладених векселів. По прийнятим з реєстром векселях пред’явнику вручається квитанция.

На векселях, внесених реєстр, може бути проставлено бланковий індосамент від імені пред’явника. Перед цим індосаментом залишається достатнє місце, щоб банк міг поставити штамп по передачі векселі на ім'я банку, перетворивши в такий спосіб бланковий індосамент клієнти на именной.

Одночасно представлені векселі перевіряються з погляду їх економічної і юридичною надійності. З юридичного боку перевіряється правильність заповнення всіх реквізитів, і навіть повноваження осіб, чиї підписи є на векселі, та істинність цих подписей.

До обліку приймаються векселі, побудовані лише на товарних і комерційних угодах. Векселі «бронзові», «дружні», зустрічні до врахування не приймаються. Продаж векселів банку супроводжується принаймні одним індосаментом власника векселі на її користь банку, і, отже, пред’явлений до врахування вексель повинен мати щонайменше двох підписів, тобто векселедавця і першого векселедержателя.

Векселі, вони виявилися під час перевірки незадовільними (видані юридичними і фізичними особами, допускавшими свої векселі до протесту, некомерційні векселі, неправильно оформлені тощо.) викреслюються з реєстру. Інші векселі приймаються до врахування з дозвільної написом керівника банку (або його заступників) суму цих векселів на реестре.

Що стосується термінів векселів перевагу надають короткотерміновим векселях, менш залежному через зміну економічного становища клієнтів — і загальної господарської конъюнктуры.

З використанням кредиту банк стежить за розміром її вільної залишку. Перед проведенням тих чи інших платіжних операцій з допомогою позички по спеціальному ссудному рахунку банк перевіряє розрахунок наявного вільного залишку кредита.

Після погашення кредиту за спеціальному рахунку під векселі клієнту повертаються з забезпечення векселі у сумі, відповідну внесеної в погашення боргу. Якщо від клієнта кошти надходять, погашення боргу спеціальному рахунку звертаються суми, які у оплату векселей.

Погашення позички може здійснюватися шляхом перерахування коштів за розпорядженню клієнта з його розрахункового рахунку підприємства чи шляхом зачитування платежів, вступників за векселями, які у забезпеченні кредиту, від векселедателей.

Якщо з спеціальному ссудному рахунку з допомогою і коштів утворюється кредитове сальдо, то банк нараховує на кредитові залишки відсотки у вигляді, встановленому за зберігання їх у розрахункових (поточних) счетах.

4.3.2. Векселедательские кредиты

Векселедательский кредит може бути наданий клієнтам, які видають під цю кредит власні векселі іншими підприємствами і приватним особам на оплату продукції, робіт і рівнем послуг. Останні представляють такі векселі в свого банку, який пересилає в банк векселедавця для обліку з допомогою відкритого йому кредита.

Вексельні кредити відкриваються за заявками клієнтів. Зблизька можливостей відкриття кредиту банк розглядає передусім, наскільки финансово-хозяйственное становище клієнта характеризує можливість своєчасного погашення кредиту, і навіть ступінь його кредитоспроможності. При погіршенні хозяйственно-финансового становища клієнта банк може переглянути розміри чинного кредита.

Векселі у разі векселедательского кредиту приймаються до врахування лише у вигляді вільного залишку кредиту. Для визначення цього залишку ведеться спеціальний внесистемный облік — «облиго клієнта», служить щоб одержати довідок у тому, вбирається у чи сума векселів, пред’явлених до врахування, розміру відкритого кредиту, і який ще вільний залишок кредита.

4.4. Емісія векселів комерційним банком

Комерційні банки можуть випускати (емітувати) власні векселі - звані банківські чи фінансові векселі. Банківський вексель є одностороннє, нічим не обумовлене зобов’язання банку-емітенту векселі про сплату позначеному у ньому тій особі чи його наказу певної грошової цифру установлений термін. Фінансові векселі емітуються з метою отримання інвесторами доходу, що визначається величиною дисконту, й у виконання розрахункових функцій між предприятиями.

Стати першим власником векселі комерційного банку можна двома способами: — купити вексель в комерційному банку (із знижкою залежно від срока)

(рис. 1); - отримати у комерційному банку вексельний кредит (відсоткову ставку по вексельному кредиту нижче, ніж у звичайному) (рис. 2).

[pic]

Рис. 1. Організація розрахунків із використанням векселей

[pic]

Рис. 2. Схема вексельного кредитования

Власні векселі банків входять у розрахунок суми обов’язкових резервів, які підлягають депонуванню в Банку Росії, гаразд, встановленому листом Центрального Банку Р Ф від 15 лютого 1994 року під № 13−1/190 «Про запровадження Положення про порядок формування фонду обов’язкових резервів комерційних банків». Отже частину коштів, залучених банком від продажу векселів, підлягає обов’язковому депонуванню в Банку Росії. Щокварталу банк має бути в територіальні управління Центрального Банку Р Ф за місцем розташування кореспондентського рахунки інформацію про випущених векселях, і навіть про участь банку серійних чи регулярних випусках векселів эмитентов-небанков, у яких виступає гарантом або у формі авалю, або вексельного посредничества.

4.5. Приклад організації вексельного звернення до АКБ «Спиритбанк»

Комерційний банк «Спиритбанк» г. Тулы видав поводження з вересня 1994 р. простий вексель КБ «Спиртибанк». Основною метою цього заходу є допомогу підприємствам регіону на здійсненні взаєморозрахунків (див. рис. 1).

Вексель АКБ «Спиритбанк» — це безумовне письмове зобов’язання банку заплатити зазначену в векселі гроші у визначений термін (чи раніше). Вексель видається банком кожну суму в такі строки: 3 дня; 1, 2, 3 тижня; 1, 2, 3 місяці. Вексель К Б «Спиритбанк» то, можливо використаний у ролі надійного платіжний засіб, альтернативного грошам, під час розрахунків покупців з постачальниками за відвантажену продукцію та надані послуги. Зручність використання векселі у тому, що з її допомогою можна робити платежі за відсутності коштів на розрахунковий рахунок предприятия.

Стати першим власником векселі АКБ «Спиритбанк» можна двома способами: — купити вексель в АКБ «Спиритбанк». У цьому банк надає знижку залежно від терміну векселі; - отримати у АКБ «Спиритбанк» вексельний кредит, відсоткову ставку яким нижче, ніж у звичайному (див. рис. 2).

Вексельний кредит можна видавати лише організації, що є юридичною особою, зареєстрованим біля Російської Федерації чи території іншої держави, котрий використовує карбованець як офіційною грошовою единицы.

Вексельний кредит може представлятися підприємствам для розрахунків за товари та у межах чинного законодавства, регулюючого використання векселів. Підставою для видачі вексельного кредиту є вексельний кредитний договір. Для розгляду питання про видачу вексельного кредиту клієнт представляє до банку письмову заявку з ім'ям Голову Правління, баланс в останній звітний період із додатками і оцінкою податкової інспекції, і навіть установчі документи (підприємствам, не є клієнтами банка).

Кредитний відділ дає висновок про можливість видачі вексельного кредиту виходячи з представлених документов.

Рішення про видачу і правових умовах вексельного кредиту приймає Голова Правління банку або його заместитель.

У разі позитивної рішення Правління про видачу вексельного кредиту відділ цінних паперів оформляє кредитний договір. Договір візується начальником кредитного відділу, головним юрисконсультом, начальником відділу цінних паперів і підписується Голів Правління або його заступником. Кредитний відділ оформляє документи з забезпечення кредиту. Відділ цінних паперів видає кредит позичальнику як набору термінових векселів банку у сумі кредиту, знайомить позичальника з умовами звернення векселів і порядком заповнення передатних надписей.

Відділ цінних паперів АКБ «Спиритбанк» здійснює такі операції з виконання кредитного договору: — зберігає документи, пов’язані з висновком і виконанням вексельного кредитного договору, погашенням кредиту; - відкриває позичальнику позичковий рахунок, здійснює бухгалтерські проводки, пов’язані з виконанням вексельного кредитного договору, виробляє нарахування відсотків, зокрема по простроченому кредиту; - здійснює прийом, перевірку справжності й облік векселів, виданих по вексельному договору.

Бланки векселів АКБ «Спиритбанк» випущені на Гознаке і поступаються по захищеності від підробки готівковим грошам. Облік виданих і оплачених векселів, і навіть факти передачі векселі від власника реєструються в банке.

Передача прав за векселем (оплата товарів та послуг з допомогою векселі) здійснюється заповненням передавальної написи на зворотному боці векселі. Передатна напис включає підписи відповідальних осіб, скріплені круглими печатками предприятий.

Утримувач векселі може чекати дати платежу за векселем, а пред’явити його до оплати до банку достроково. І тут банк оплачує зазначену в векселі суму з відрахуванням дисконту щодня пред’явлення (чи наступний день) шляхом перерахування коштів на розрахунковий рахунок пред’явника. Розмір дисконту встановлюється банком залежно від терміну, що залишився до дати платежу, яка вказана у векселе.

Розмір дисконту при дострокової купівлі векселі, як й розмір знижки під час продажу векселі визначається за такою формулою 3.6 з затвердженої відсоткової ставки, яка у розрахунку відсотка дисконту при дострокової купівлі векселів повинна бути менше середньозваженої відсоткової ставки розміщення коштів банку [pic], (4. 1) де d0 — дисконт при дострокової купівлі векселі, %; i0 — затверджена ставка відсотка до розрахунку дисконту для придбання векселі, %;

Т — термін, що залишилося до дати платежу, яка вказана у векселі, дней;

До — розрахункова тривалість року, дней;

Sj — розмір розміщених коштів, рублів; ij — відсоткову ставку по розміщеними засобам, %, а разі розрахунку відсотка знижки під час продажу векселі повинна бути більше середньозваженої відсоткової ставки для залучених коштів [pic], (4. 2) де d1 — знижка під час продажу векселі, %; i1 — затверджена ставка відсотка до розрахунку знижки під час продажу векселі, %;

Т — термін векселі, дней;

До — розрахункова тривалість року, дней;

Sj — розмір залучених коштів, рублів; ij — відсоткову ставку по притягнутим засобам, %.

При розрахунку величини знижок під час продажу і дисконту при дострокової купівлі береться до уваги, що рентабельність операцій банки з векселями мусить бути можна з рентабельністю всіх банківських операций.

Розраховані з цієї методиці значення знижки під час продажу і дисконту при дострокової купівлі векселів АКБ «Спиритбанк» за станом кінець вересня 1998 року наведені у табл. 1.

Таблиця 1 Розмір знижок для придбання і дисконту за дострокового обліку простих векселей

АКБ «Спиритбанк» на 1 жовтня 1998 года

[pic]

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Аналіз розвитку вексельного звернення до Росії, його юридичного забезпечення та його економічної роль сучасних умовах, який у цій роботі, дозволяє: зробити такі висновки: 1. вексельне звернення до Росії стало реальністю. «Новий» вексель встиг пройти певний еволюційний шлях від міста своєї фінансово-банківської форми до виду, забезпеченому товарними угодами; 2. інтерес до векселем у Росії час диктується передусім законодавчими і податковими особливостями його звернення — поєднанням властивостей платіжний засіб і цінних паперів; 3. як платіжне засіб вексель дозволяє прискорювати розрахунки з угодам, замінюючи сьогодні чек; 4. застосування векселів як термінового депозитного сертифіката одержало стала вельми поширеною і перетворило банківські векселі (передусім валютні) в високоліквідні цінних паперів. Додаткова перевага векселі - відсутність вимоги реєстрації. Проте, слід зазначити, що вексель як аналога депозитних сертифікатів носить лихварський, штучний характер, маючи під собою тільки фінансову основу; 5. вексель ефективне інструментом комерційного кредиту та товарних угод. Таку форму кредиту вигідна і банку, та її клієнту. Через те, що залишаються у банку, відбувається зменшення відсоткові ставки за кредитами; 6. вексель активно використовується банками заставою. І тут кредитування ведеться зі спеціального позичкового рахунки, званого онкольным.

З іншого боку, процес налагодження вексельного звернення до умовах економічної кризи у Росії зустрічає нині масу препятствий.

Нерівна, з перебоями робота кредитно-денежного механізму країні почасти пояснюється відсутністю на фондовий ринок широкого спектра платіжних коштів — «замінників грошей», зокрема і товарних векселів. Впровадження векселі як платіжний засіб на Російському ринку залежить від рішення низки проблем, найважливішими серед яких є: 1. незацікавленість підприємств і фірм у вирішенні кризи неплатежів з допомогою векселів (за браком засобів і страху керівництва підприємств прогаяти контролю над на фінансові потоки підприємства); 2. небажання банків працювати з товарними векселями третіх осіб; 3. відсутність досвіду бухгалтерського обліку операцій із векселями на підприємствах і банках; 4. відсутність чітких нотаріальних вказівок по фіксації актів неакцепту і неплатежу за векселем і складнощі у протесті проти неплатежу за векселем; 5. невідпрацьовані процедури погашення і взаємозаліку векселей.

У цьому слід зазначити, що успішний розвиток вексельного обороту вимагає участі у цьому процесі держави. Передусім це стосується рефінансування комерційних банков.

Перший кроком у цьому напрямі зробив Центральний Банк Росії, прийнявши «Тимчасові основні тези по переобліку векселів підприємств Банком Росії». Відповідно до ними впроваджуються нових форм рефінансування комерційних банків з допомогою купівлі (переобліку) Центральним Банком векселів підприємств. У цьому приділяють значну увагу забезпеченості векселів реальними товарними угодами. Істотно, що велика частина переучетного кредиту йтиме для поповнення оборотних засобів підприємств-емітентів векселей.

Отже, на сучасному розвитку вексельного звернення до Росії головною є створення такого правового забезпечення, яке, з одного боку, забезпечить безумовність стягнення вексельного боргу, і з інший, — можливість максимально широко він векселі, як однієї з популярних і найефективніших інструментів фінансового рынка.

Список використаних источников

1. Цивільний Кодекс Російської Федерації 2. Конвенція, яка на меті дозвіл деяких колізій законів про перекладних і найпростіших векселях (Міститься у Женеві 07. 06. 30, набула чинності для СРСР 25. 11. 36) 3. Конвенція про гербовому зборі щодо перекладних і найпростіших векселей

(Міститься у Женеві 07. 06. 30, набула чинності для СРСР 25. 11. 36) 4. Конвенція про единообразном законі про перекладному і простому векселе

(Міститься у Женеві 07. 06. 30, набула чинності для СРСР 25. 11. 36) 5. Постанова ЦВК, і РНК СРСР від 07. 08. 37 року № 104/1341 «Положення про перекладному і простому векселі» 6. Постанова Радміну СРСР від 14. 02. 78 № 122 «Про порядок підписання зовнішньоторговельних угод» 7. Інструкція Зовнішторгбанку СРСР від 25. 12. 85 № 1 (ред. від 13. 02. 92) «Про порядок скоєння банківських операцій по міжнародним розрахунках» 8. Інструкція про порядок вдосконалення нотаріальних дій державними нотаріальними конторами РРФСР (Глава XVI «Скоєння протестів векселів, пред’явлення чеків до платежу і посвідчення несплати чеків») від 06. 01. 87 (Наказ міністра юстиції РРФСР № 01/16−01) 9. Постанова Президії Верховної Ради Російської Федерації от

24. 06. 91 № 1451−1 «Про застосування векселі у господарському обороті РРФСР» 10. Лист Центрального Банку Російської Федерації від 09. 09. 91 № 14−3/30 «Про банківських операції з векселями» 11. Постанова Уряди Російської Федерації від 28. 12. 91 № 78

«Положення про випуску й жорстоке поводження цінних паперів і фондових біржах в РРФСР» 12. Лист Центрального Банку Російської Федерації від 19. 04. 93 и

Державної Митній Комісії Російської Федерації від 14. 04. 93 №№

13, 01−20/3371 «Положення про порядок ввезення Російську Федерацію і ринок вивезення з Російської Федерації іноземної валюти, і цінних паперів в іноземній валюті уповноваженими банками» (зі змінами від 13. 10. 93) 13. указ президента Російської Федерації від 19. 10. 93 № 1662 «Про поліпшення розрахунків у господарство і підвищенні відповідальності право їх своєчасне проведення» 14. Лист Центрального Банку Російської Федерації від 28. 10. 93 № 01−17/692

«Про указу від 19 жовтня 1993 року № 1662 «Про поліпшення розрахунків у господарство і підвищенні відповідальності право їх своєчасне проведення» 15. указ президента Російської Федерації від 24. 12. 93 № 2281 «Про розробку й впровадження позабюджетних форм інвестування житлової сфери» 16. Постанова Уряди Російської Федерації від 14. 04. 94 № 321 «Про випуск казначейських векселів 1994 року Міністерство фінансів Российской

Федерації" 17. указ президента Російської Федерації від 23. 05. 94 № 1005 «Про додаткові заходи із нормалізації розрахунків й зміцненню платіжної дисципліни в народному господарстві» 18. Лист Госналогслужбы Російської Федерації від 09. 06. 94 № 01−05−12/278

«Про оподаткування прибутку юридичних під час операції з векселями» 19. указ президента Російської Федерації від 09. 08. 94 № 1666 «Про внесенні доповнення в указ президента Російської Федерації від 23 травня 1994 р. №

1005″ 20. Постанова Уряди Російської Федерації від 09. 08. 94 № 907 «Про проведення територій суб'єктів Російської Федерації взаємних заліків заборгованостей підприємств» 21. Постанова Уряди Російської Федерації від 26. 09. 94 № 1094 «Про оформлення взаємної заборгованості підприємств і закупівельних організацій векселями єдиного зразка та розвитку вексельного звернення» 22. Постанова Пленуму Верховного Арбітражного Судна Російської Федерації від 28. 09. 94 № 36 «Про перевірку гаразд нагляду законності й обгрунтованості рішень арбітражних судів, які почали чинність закону, от

25. 01. 94 у справі № 45−150К Московського Міського Арбітражного Судна" 23. Лист Центрального Банку Російської Федерації від 04. 10. 94 № 183−94 «Про тимчасових основні положення по переобліку векселів підприємств банком

Росії" 24. Лист Центрального Банку Російської Федерації від 07. 10. 94 № 116 «О

Женевських вексельних конвенціях 1930 року" 25. Лист Верховного Арбітражного Судна Російської Федерації від 21. 10. 94 №

03−47 «Про деякі питання, що з використанням векселів під час проведення розрахунків» 26. Лист Мінфіну Російської Федерації від 31. 10. 94 № 142 «Про порядок відображення у бухгалтерському обліку і звітності операцій із векселями, застосовуваними під час розрахунків підприємствами за поставку товарів, виконані роботи та послуги» 27. Постанова Уряди Російської Федерації від 05. 11. 94 № 1220 «Про заходи з оздоровленню фінансового стану підприємств і закупівельних організацій агропромислового комплексу» 28. Лист Госналогслужбы Російської Федерації від 21. 12. 94 № НИ-4−17/118н

«Про порядок відображення у бухгалтерському обліку і звітності операцій із векселями, застосовуваними під час розрахунків між підприємствами за поставку товарів, виконані роботи та послуги» 29. Лист Центрального Банку Російської Федерації від 23. 02. 95 № 26 «Про операції комерційних банків з векселями та зміни гаразд бухгалтерського обліку банківських операцій із векселями» 30. Лист Госналогслужбы Російської Федерації від 24. 02. 95 № ВЗ-4−15/7Н «Про забезпечення своєчасного надходження коштів у державні позабюджетні соціальні фонди» 31. Лист Госналогслужбы Р Ф від 30 серпня 1996 року № ВГ-6−13/616 «За окремими питанням облік і звітність з оподаткування»; 32. Телеграма Центрального Банку Р Ф від 5 липня 1996 року № 99−96 «Про бездокументарних векселях» 33. Вказівка Центрального Банку Російської Федерації від 11. 12. 97 № 62-У «Про внесення і доповнень в «Правила ведення бухгалтерського обліку в кредитних організаціях, розташованих біля Російської Федерации»

№ 61 від 18 червня 1997 року" 34. Захар'їн В. Р. Усе про векселі. Практика застосування. Облік. Налоги.

Нормативне забезпечення. — М.: Видавництво «ДІС», 1998. 35. Балашова Ю. В., Казакова Н. А. Упорядкування застосування векселі у торгівельному обороті. — М.: Менатеп-Информ, 1992. 36. Банківський портфель — М.: «Соминтек», т. 1, 1994. 37. Банківський портфель — М.: «Соминтек», т. 2, 1994. 38. Банківська справа /Бабічев М.Ю., Бабічева Ю.О., Трохова О. В. та інших.: Під ред. Ю. О. Бабичевой. — М.: Економіка, 1994. 39. Банківська справа /Під ред. Лаврушина О. И. — М.: Банківський і біржовий научно-консультационный центр, 1992. 40. Бєляков М. М. Вексель як найважливіше платіжне засіб. — М.: Трансферт,

1992. 41. Бізнес над ринком цінних паперів. Російський варіант. Справочно- практичний посібник /Коланьков В.В., Коланьков А. В., Грабарник В.Є. -

М.: Граникор, 1992. 42. Бухвальд Б. Техніка банківської справи. Довідкова книжка, і керівництво до вивчення банківських і біржових операцій. Пер. з ньому. А.Ф. Каган-Шабшай. -

М.: ДІС, 1993. 43. Василишин Э. А. Банківські операції із цінними паперами. //Журнал акціонерам. — 1995, № 2. 44. Вексель і вексельне звернення до Росії. Збірник. Сост. А. В. Волохов,

Д.А. Равкин. — М.: Навчальний центр «Банкцентр», 1994. 45. Вексельне звернення //Діловий світ. — 1994, № 22. 46. Жалнинский Б. С., Труняев О. С. Проблема обліку векселів комерційними банками //Ринок цінних паперів. — 1994, № 9. 47. Жуков Є.В. Розвиток ринку цінних паперів у складі Федерации

//Фінанси. -1993, № 11. 48. Іванов Д. Л. Вексель. — М.: Консалтбанкир, 1993. 49. Як підвищити дохідність банківських векселів? //Ринок цінних паперів. -

1994, № 1. 50. Коваль К. С. Операції з векселями //Економіка життя й. — 1993, № 35. 51. Кредити. Інвестиції. — М.: Пріор, 1994. 52. Новосьолова Л. И. Вексель: проблеми правовим регулюванням і практичного використання //Економіка життя й. — 1995, № 7. 53. Про здійснення розрахунків із допомогою векселів. — М.: Інкомбанк, 1994. 54. Павкин До. Простий фінансовий вексель. // Економіка життя й. — 1994, №

2. 55. Павлодский Є. Вексельне законодавство Росії. //Право і экономика.

— 1994, № 1. 56. Соколинская Н. Е. Банківський аудит. — М.: Перспектива, 1994. 57. Тараканова Л. А., Горіна С. А. Бухгалтерський облік у банку. — М.: Приор,

1994. 58. Сокирок А. Перекладної вексель як взаєморозрахунків між підприємствами //Економіка життя й. — 1993, № 34. 59. Усоскин В. М. Сучасний комерційний банк: управління економіки й операції. -

М.: Ділова Росія, 1993. 60. Черкасов В.І. Чисельні розрахунки під час обліку векселів //Ринок цінних паперів. — 1994, № 16. 61. Ческидов Б. М. Формування систем вексельних взаєморозрахунків //Финансы.

— 1994, № 11. 62. Четыркин О. М., Васильєва Н.Е. Фінансово-економічні расчеты:

Довідкове посібник. — М.: Фінанси і статистика, 1990.

ПоказатьСвернуть
Заполнить форму текущей работой