Удержания з фізичних лиц

Тип роботи:
Реферат
Предмет:
Економіка


Дізнатися вартість нової

Детальна інформація про роботу

Витяг з роботи

смотреть на реферати схожі на «Утримання з фізичних осіб «

МІНІСТЕРСТВО СПІЛЬНОГО І ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО

ОСВІТИ РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦИИ

МОСКОВСЬКИЙ ДЕРЖАВНИЙ УНІВЕРСИТЕТ СЕРВИСА

КАФЕДРА: ФІНАНСИ І НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

ДИПЛОМ

ОПОДАТКОВУВАННЯ ФІЗИЧНИХ ЛИЦ

Виконала: ЗВЕРЕВА

СВІТЛАНА ВИКТОРОВНА

Проверила:

р. СЫЗРАНЬ

2001 год

Введение … …4

1. Сутність і функції податків із фізичних осіб.. … … …5

2. Місце й ролі податків із фізичних осіб.. .. .. .. … … …8

3. Основні види податків, які із фізичних осіб … … … 15 3.1. Коротка історія ставок прибуткового податку.. .. .. .. .. .. . 15 3.2. Податок із доходів фізичних осіб … … … 23

3.2.1. порядок їх обчислення 2001 року.. .. . …. .. .. .. .. . 23 3.2.2. доходи, які підлягають оподаткуванню.. .. .. .. .. …. 27 3.2.3. податкові відрахування.. . …. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . 29 3.2.4. соціальні відрахування.. . …. .. .. .. .. .. .. .. .. . 31 3.2.5. майнові відрахування.. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . 32 3.2.6. професійні відрахування.. . …. .. .. .. .. . …. .. . 33 3.2.7. доходи іноземних громадян.. .. .. .. .. .. .. .. . 36. 3.2.8. утримання податку.. .. .. .. .. …. .. .. .. .. .. . 37 3.2.9. сплата податку.. .. .. .. .. .. . …. .. .. .. .. .. 38 3. 10. облік і звітність.. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . 39 4. Податки з майна, переходить у порядку наследования

и дарування …. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . …. .. .. 39 4.1. загальних положень про податок.. …. .. .. .. .. .. .. .. .. . 39 4.2. пільги із податків на майно.. .. .. .. .. .. .. .. .. 41 4.2.1. пільги у сплаті податку.. . …. .. .. .. .. .. .. .. . 43 4.3. оцінка майна з оподаткування.. .. .. .. .. .. 44 4.4. порядок обчислення податку з майна переходить у порядку насле- дования чи дарування.. .. .. .. .. .. …. .. .. .. .. 45 4.4.1. ставки і Порядок обчислення податку спадщину. …. .. .. .. 47 4.4.2. ставкии порядок обчислення податку дарування…. …. .. .. .. 50 4.5. загальний порядок сплати податку.. .. .. .. .. .. .. .. .. . 52 5. реєстраційний збір… … … 57 6. курортного збору… … … 59 7. державне мито.. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 60 7.1. государственная мито у справі, аналізованим до судів загальної юрисдикції.. .. .. . …. .. .. .. .. .. .. .. .. . 64 7.2. государственная мито скоєння нотаріальних дій.. . 72

8. Єдиний соціальний податок.. .. .. .. .. .. .. .. .. …. 79 8.1 загальних положень.. .. .. .. .. . …. . …. .. .. .. . 79 9. Значение податків із населення для бюджетною системою…. 88 10. Оподаткування фізичних осіб окремих розвинених країн … 92 11. Фізичні особи як учасники податкових відносин.. .. .. 98 11.1. статус фізичної особи як платника податків та його облік у податкових органах.. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 98 11.2. права фізичної особи як платника податків…. .. .. .. 102 11.3. обов’язки фізичної особи як платника податків.. .. .. 104 11.4. Відповідальність фізичної особи порушення податкового законодавства.. .. .. .. .. . …. .. .. .. .. .. … 105

Укладання… … 107

Список використовуваної літератури.. .. .. .. .. .. .. .. .. 108

У країнах із розвиненою ринковою економікою податки, окрім традиційних фіскальних функцій стають дедалі більше активним інструментом державної соціальної та політики. «Податки «- це звичне слово найчастіше промовляється із тривогою, котрий іноді з обуренням, як підприємцями, і рядовими трудівниками. Люди із занепокоєнням свідчать про підвищення тяжкості податків, про обтяжливою та незвичною необхідності представляти в податкові інспекції декларації про доходи, палко обговорюють, які податків і коли треба платити, які мають ставки. Причина занепокоєння, мабуть, у тому, що початку 1992 року новою податковою системи пов’язано свідомості громадян Росії із масою незрозумілих змін проти звичним порядком оподаткування. Поява нових видів податків означає підприємствам ускладнення розрахунків й звітності з оподаткування, нинішній механізм стягування прибуткового податку з громадян жадає від платників податків суворого фіксування всіх здобутих у перебігу року і ретельного заповнення податкової декларації. Ще одну проблему — дотримання термінів, встановлених з виплати кожного виду податків. Нині багато становища нового російського законодавства про податки дискутується серед депутатів, підприємців, господарських керівників. У цьому, як правило, пропонуються зміни і складу, і ставок, і близько стягування податків. Основні риси нової виборчої системи оподаткування Росії зараз дуже близькі до систем оподаткування країн із розвиненою ринковою экономикой.

1. Сутність і функції податків із фізичних лиц.

Податки є з основних фінансових інструментів ринкової економіки, фінансової основою бюджетів різних рівнів. Вони надають значний вплив на грошове звернення, ціноутворення, формування фондів споживання та накопичення грошових, здійснення інвестиційної політики, розподіл прибутку, соціальне становище населення. Проведення ринкових змін у Росії вимагає створення ефективну систему оподаткування. Проблеми бюджету, бюджетного процесу нерозривно пов’язані з високою податковою системою. Джерелом податків є створена процесі виробництва вартість — національний дохід. Первинне розподіл національного доходу доповнюється вторинним розподілом, чи перерозподілом, де податках належить важливе місце. Беручи участь у процесі перерозподілу нової вартості, податки виступають частиною єдиного процесу відтворення, специфічної формою виробничих відносин, яка формує їх громадське зміст. Крім громадського змісту, податки мають матеріальну основу, є частина грошових доходів, національного доходу, відчужену державою. Податки становлять значну частину в дохідної частини бюджету бюджетів різних рівнів. Зарахування податкових надходжень до бюджетів різного рівня життя та у позабюджетні фонди ввозяться порядку і умовах, визначених системою законодавства РФ про податки і зборах, і навіть законодавства про податках і зборах суб'єктів Російської Федерації. У разі ринкової економіки податки виконують чотири основних функції, кожна з яких виявляє внутрішнє властивість, ознаки і негативні риси даної фінансової категорії. Функції податків: 1. Фискальная функція (фиск — скарбниця), тобто. забезпечення держави необхідними ресурсами. З допомогою даної функції утворюються державні грошові кошти і створюються матеріальні умови для функціонування держави у умовах ринкової економіки. У ринкових умов податки стали є основним джерелом доходів державного бюджету Російської Федерації. Фіскальна функція посилюється в усіх країнах у зв’язку з розширенням регулюючої ролі держави у обществе.

2. Розподільна функція З допомогою податків відбувається розподіл і перерозподіл національного прибутку і створюються умови для державного управління. Податки як учасник перераспределительных процесів надають серйозний вплив на відтворення, стимулюючи чи стримуючи його темпи, розширюючи чи зменшуючи платоспроможний попит населення. Економічний механізм системи оподаткування може сягнути поставленої мети може разі створення рівних економічних умов всіх підприємств незалежно від своїх організаційно-правових форм і форм власності. Він має забезпечити зацікавленість підприємств у отриманні більшого доходу через використання таких елементів податку, як ставки, пільги, терміни сплати, що у своє чергу дозволить розв’язати завдання насичення товарами і послугами споживчого ринку, прискорення науково-технічного прогресу, забезпечення насущних соціальних потреб населення. 3. Регулююча функція Регулююча функція податків реалізується шляхом: — регулювання прибутку і прибутку юридичних і фізичних осіб, — стимулювання зростання виробництва товарів чи стримування їх, стимулювання інвестицій, проведення заходів у області екології, випуску продукції для державних потреб, підприємств малого бізнесу тощо. Стимулюючий вплив податків забезпечується через систему матеріальних й фінансових санкцій. 4. Контрольная функція З допомогою податків контролюється своєчасне надходження частини виручки, прибутків і доходу організацій корисною і фізичних осіб, у бюджет і позабюджетні фонди. Податкова система виходить з ряді принципів оподаткування, основними серед яких є: 1. Загальність і рівність оподаткування — кожна юридична і фізична особа повинно сплачувати податки, встановлені законодавством. Не допускається надання індивідуальних пільг і у сплаті податку, необгрунтовані з позиції конституційно значимих цілей. Рівність в оподаткуванні потребує врахування фактичної здатність до сплаті податку основі порівняння економічних потенціалів. 2. Справедливість оподаткування — кожне фізичну й юридична особа повинно сплачувати податки залежно від одержуваної прибутку, доходу. Податки збори що неспроможні мати дискримінаційний характері і різна застосовуватися з соціальних, расових, національних, релігійних та інших подібних критеріїв. Не допускається встановлення диференційованих ставок податків, податкових пільг залежно від форми власності, громадянства фізичних осіб, або місця походження капіталу. 3. Экономическая обгрунтованість податків. Податки збори повинен мати економічне обґрунтування та неможливо знайти довільними. 4. Однократность оподаткування — і той ж об'єкт оподаткування кожного суб'єкта то, можливо обкладений податком жодного виду лише одне разів на певний законом період оподаткування. 5. Определенность оподаткування. При встановленні податків слід визначити все елементи оподаткування. Акти законодавства про податки і зборах мали бути зацікавленими сформульовані в такий спосіб, щоб кожен знав достеменно, які податки (збори), що й у порядку він повинен сплачувати. 6. Нейтральність податків — податки нічого не винні шкодити діяльності підприємств і життєдіяльності громадян. Цей принцип реалізується у деяких країнах щодо оподаткування фізичних осіб, зокрема, шляхом введення не оподатковуваного податком доходу, що з розміром прожиткового мінімуму. Усі неустранимые сумніви, протиріччя, та неясності актів законодавства про податки трактуються на користь платника податків. 7. Простота, доступність і ясність оподаткування. Найбільш простими з погляду обчислення вважаються не прямі податки. У відповідність до світовою практикою не прямі податки становлять близько 60% загальної суми доходів, які від податкової системи. 8. Применение найоптимальніших форм, методів і термінів сплати податків. Контроль за правильністю і своєчасністю стягування до бюджету податків і зборів здійснюється посадовими особами податкові органи не більше своєї компетенції у вигляді податкових перевірок, отримання пояснень платників податків та інших зобов’язаних осіб, перевірки даних обліку, і звітності, огляду приміщень та територій, що використовуються вилучення доходу (прибутку). Уряд Російської Федерації бере участь у координації податкової політики України з іншими державами в, які входять у Співдружність Незалежних Держав, і навіть укладає міжнародні податкові угоди про уникнення (усуненні) подвійного оподаткування із наступною ратифікацією цих соглашений.

2. Місце й ролі податків із фізичних осіб, у єдиної податкової системе

Багато бачать у податках лише фіскальний сенс, тобто. стягування державою з фізичних юридичних осіб обов’язкових платежів (податків) для фінансування державних витрат до охорони здоров’я, освіту, оборону, державний апарат, і т.п. У цьому упускається не врахували, що податки служать також потужним економічним регулятором, здатним проводити усі сторони господарської та соціального життя суспільства. Податкові надходження становлять переважну частину доходів бюджетів всіх рівнів. Податкове навантаження російську економіку, за офіційними даним, становить близько 23−24% ВВП, а разом із позабюджетними фондами соціального характеру — понад 34%. Це середня цифра для країн, порівнянні з Росією за рівнем економічного розвитку. Але якщо вилучити з ВВП віртуальну складову, пов’язану з повсюдним завищенням ціни товари, реалізовані за бартером, то податкове навантаження на російську економіку, за оцінками дослідників, становитиме 40−45% ВВП. Зміна співвідношення податкових надходжень і ВВП, і навіть структури податкових надходжень пояснюється численними нововведеннями, внесеними в законодавство ще й нормативні акти, які регламентують техніку оподаткування. Нестійкість законодавчої та нормативної бази оподаткування перешкоджає створенню сприятливого інвестиційного клімату країни. На величину податкових надходжень до бюджету впливають обсяги виробництва (реальний обсяг ВВП), індекс інфляції, дебіторська заборгованість, недоїмки з платежів у бюджет, обмінний курс національної валюти, і ін. Важливі також техніка обчислення і силові методи оподаткування. З іншого боку, у російській податкової системі дуже великі податкові пільги, надані виконавчої і законодавчої владою, і навіть масштаби відхилення від податків. Кожен з цих чинників по-своєму — і нерідко суперечливо б'є по вступі податків. Так, зростання виробництва веде (за інших рівних умовах) до підвищення оподаткування результаті розширення оподатковуваної бази. А інфляція як зменшує, і збільшує податкових надходжень. У разі інфляції прибуток підприємств завищують недооцінки які у виробництві матеріальних ресурсів немає і амортизаційних відрахувань. За відсутності систематичної їх переоцінки зменшується база податку майно фізичних осіб і. Зі збільшенням цін скорочується реальний розмір неоподатковуваного мінімуму доходів фізичних осіб. У цілому умовах високої інфляції номінальні обсяги податкових надходжень до бюджету ростуть, але виникає завдання зберегти їх реальну величину. З зниженням інфляції зменшується інфляційний завищення бази податків (особливо прибуток і ПДВ). Хронічний недобір податків стало однією з головних причин який вибухнув у серпні 1998 р. фінансової кризи — податкових надходжень ставало все менше і менше. Це стало зростання державного боргу перед (внутрішнього й зовнішнього) і до неможливості подальшого його обслуговування. Надходження багатьох податків істотно залежить від платежно-расчетных взаємин у народному господарстві. Зростання дебіторську заборгованість (взаємних неплатежів підприємств) призводить до зменшення реалізації і чистого прибутку і, отже, до зниження реальних податкових надходжень. Скорочення дебіторську заборгованість веде протилежного процесу. Проте сама дебіторська заборгованість знецінюється під впливом інфляції. Що ця заборгованість, то більше вписувалося її абсолютне знецінення і менше реальні податкових надходжень (тим більше ж рівні інфляції). Від розміру прострочений дебіторській заборгованості істотно залежать неплатежі підприємств бюджету, оскільки з їхньою неплатоспроможність безпосередньо б'є по платоспроможності кредиторів і взаємовідносинах останніх з бюджетом. Особливо суперечливо вплив обмінного курсу рубля. З одного боку, до кінця 1994 р. податкових надходжень зі зростанням курсу долара збільшувалися, бо тоді стягувався податку з прибутку з суми курсових різниць. Крім того, до змін курсу долара підприємства прив’язували ціни як на імпортні товари, а й у вітчизняні. З іншого боку, за умов високої інфляції скорочуються податкових надходжень, оскільки експортери намагаються затримувати зарахування валютних надходжень на рахунки, щоб проводити обов’язкову продаж валюти з більш високому курсу. А до тих результатам наводить прагнення учасників ринку проводити взаєморозрахунки у грошовій іноземній валюті. У ФРН переховується від оподатковування до 25% доходів. Однак це країна має розвинену правову систему, потужну, з солідний досвід податкову службу, стабільну соціально-економічну і політичну ситуацію. У Росії, де від цього немає, масштаб ухиляння від податків оцінити достовірно неможливо. Приблизну оцінку можна зробити, порівнюючи теоретичне податкове навантаження (при сумлінної сплаті всіх податків середнє підприємство зобов’язане перераховувати до бюджет 46% новоствореної вартості) з фактичними надходженнями податків до бюджету (до федерального — 9,1% офіційно врахованого ВВП, в консолідований — 17−20%). Розбіжність у кілька разів між тими величинами утворюється через важкого економічного становища підприємств, використання пільг і повсюдного ухиляння від податків. Теоретично в міру зниження рівня інфляції попит економічних агентів найбільш ліквідну частина грошової маси — готівка — повинен зменшуватися, що знижує частку в агрегаті М2. Проте аналіз, приміром, періоду 1992−1996 рр. показує що, попри поступовий спад інфляції, частка готівки агрегаті М2 росла. Аналітики пояснюють це тим, що на готівка збільшується у зв’язку з обслуговуванням ними господарських операцій на тіньову економіку. Частка неврахованої готівкового обороту у загальних платежах у промисловості, за оцінками, становить менше 20%, відповідно скорочуються податкових надходжень до бюджету. Межі податкового навантаження Оподаткований база — непідвладна інфляції вартісна, фізична чи інша характеристика об'єкта оподаткування. Цю базу і Порядок її визначення (обчислення) встановлюються в кожному податку (збору). Наприклад, оподатковуваний база може розраховуватися з урахуванням вартісних характеристик (дохід, прибуток, ціна реалізації, приріст вартості акцій) чи нестоимостных (обсяг автомобільного двигуна, площа земельних ділянок, перевищення викидів шкідливі речовини над гранично припустимими нормами). Термін застосовується й в узагальненому сенсі - як сумарна в грошах потенційна основа оподаткування підприємства, регіону чи країни загалом. Якщо прийняти це до уваги, що інфляція становило 1994 р. 203%, в 1995 р. — 141, 1996 р. — 25, 1997 р. — близько 11%, то помітив зростання податкових доходів по 1997 р. включно у номінальному, а й у реальному вираженні. У разі економічного спаду це б свідчило про поступове підвищення ефективності податкової системи. З 1998 р. тенденція змінилася — триває економічний спад, фінансову кризу і різке збільшення інфляції (близько 184%) спричинили поступове зниження зборів податків. Проте збереглися позитивні зміни у структурі податків — у попередні роки зросли частки акцизів, і щодо оплати користування на природні ресурси й підвищення податків на майно, які мають надійно що обчислюється оподатковувану базу, в на відміну від податків з доходів і прибуток, де є можливість маніпулювати звітними для відхилення від уплаты.

Податкові доходи консолідованого бюджету, млрд рублів |М| |1994 |1995 |1996 |1997 |1998 р., | |а| |р. |р. |р. |р. |перше | |л| | | | | |півріччя | |про| | | | | | | |р| | | | | | | |про| | | | | | | |в| | | | | | | |и| | | | | | | |е| | | | | | | |п| | | | | | | |про| | | | | | | |з| | | | | | | |т| | | | | | | |у| | | | | | | |п| | | | | | | |л| | | | | | | |е| | | | | | | |зв| | | | | | | |і| | | | | | | |я| | | | | | | |У| |140,7 |377,4|520,5|619,0|239,1 | |з| | | | | | | |е| | | | | | | |р| | | | | | | |про| | | | | | | |М| |33,5 |91,3 |134,5|172,1|63,4 | |Д| | | | | | | |З| | | | | | | |А| |6,7 |26,8 |52,5 |65,6 |26,7 | |до| | | | | | | |ц| | | | | | | |і| | | | | | | |із| | | | | | | |и| | | | | | | |М| |49,1 |119,1|100,6|109,2|45,7 | |а| | | | | | | |л| | | | | | | |про| | | | | | | |р| | | | | | | |зв| | | | | | | |а| | | | | | | |п| | | | | | | |р| | | | | | | |і| | | | | | | |б| | | | | | | |и| | | | | | | |л| | | | | | | |и| | | | | | | |П| |17,6 |36,7 |56,7 |75,6 |30,5 | |про| | | | | | | |буд| | | | | | | |про| | | | | | | |x| | | | | | | |про| | | | | | | |буд| | | | | | | |зв| | | | | | | |и| | | | | | | |і| | | | | | | |зв| | | | | | | |а| | | | | | | |л| | | | | | | |про| | | | | | | |р| | | | | | | |з| | | | | | | |ф| | | | | | | |і| | | | | | | |із| | | | | | | |і| | | | | | | |год| | | | | | | |е| | | | | | | |з| | | | | | | |до| | | | | | | |і| | | | | | | |x| | | | | | | |л| | | | | | | |і| | | | | | | |ц| | | | | | | |Т| |5,8 |24,2 |46,0 |25,5 |13,6 | |а| | | | | | | |м| | | | | | | |про| | | | | | | |ж| | | | | | | |е| | | | | | | |зв| | | | | | | |зв| | | | | | | |и| | | | | | | |е| | | | | | | |п| | | | | | | |про| | | | | | | |ш| | | | | | | |л| | | | | | | |і| | | | | | | |зв| | | | | | | |и| | | | | | | |Ф| |3,3 |9,7 |14,1 |16,8 |9,3 | |е| | | | | | | |буд| | | | | | | |е| | | | | | | |р| | | | | | | |а| | | | | | | |л| | | | | | | |и| | | | | | | |зв| | | | | | | |и| | | | | | | |е| | | | | | | |буд| | | | | | | |про| | | | | | | |р| | | | | | | |про| | | | | | | |ж| | | | | | | |зв| | | | | | | |и| | | | | | | |е| | | | | | | |ф| | | | | | | |про| | | | | | | |зв| | | | | | | |буд| | | | | | | |и| | | | | | | |М| |4,9 |16,1 |36,7 |47,4 |19,4 | |а| | | | | | | |л| | | | | | | |про| | | | | | | |р| | | | | | | |зв| | | | | | | |а| | | | | | | |і| | | | | | | |м| | | | | | | |у| | | | | | | |щ| | | | | | | |е| | | | | | | |з| | | | | | | |т| | | | | | | |в| | | | | | | |про| | | | | | | |п| | | | | | | |р| | | | | | | |е| | | | | | | |буд| | | | | | | |п| | | | | | | |р| | | | | | | |і| | | | | | | |я| | | | | | | |т| | | | | | | |і| | | | | | | |і| | | | | | | |і| | | | | | | |ф| | | | | | | |і| | | | | | | |із| | | | | | | |і| | | | | | | |год| | | | | | | |е| | | | | | | |з| | | | | | | |до| | | | | | | |і| | | | | | | |x| | | | | | | |л| | | | | | | |і| | | | | | | |ц| | | | | | | |М| |5,8 |15,7 |25,6 |25,0 |13,9 | |е| | | | | | | |з| | | | | | | |т| | | | | | | |зв| | | | | | | |и| | | | | | | |е| | | | | | | |зв| | | | | | | |а| | | | | | | |л| | | | | | | |про| | | | | | | |р| | | | | | | |і| | | | | | | |і| | | | | | | |з| | | | | | | |б| | | | | | | |про| | | | | | | |р| | | | | | | |и| | | | | | | |П| |3,4 |11,9 |20,2 |41,0 |10,3 | |л| | | | | | | |а| | | | | | | |т| | | | | | | |е| | | | | | | |ж| | | | | | | |і| | | | | | | |із| | | | | | | |а| | | | | | | |п| | | | | | | |про| | | | | | | |л| | | | | | | |и| | | | | | | |із| | | | | | | |про| | | | | | | |в| | | | | | | |а| | | | | | | |зв| | | | | | | |і| | | | | | | |е| | | | | | | |зв| | | | | | | |е| | | | | | | |буд| | | | | | | |р| | | | | | | |а| | | | | | | |м| | | | | | | |і| | | | | | | |і| | | | | | | |п| | | | | | | |р| | | | | | | |і| | | | | | | |р| | | | | | | |про| | | | | | | |буд| | | | | | | |зв| | | | | | | |и| | | | | | | |м| | | | | | | |і| | | | | | | |р| | | | | | | |е| | | | | | | |з| | | | | | | |у| | | | | | | |р| | | | | | | |з| | | | | | | |а| | | | | | | |м| | | | | | | |і| | | | | | | |З| |5,2 |10,1 |5,5 |2,3 |- | |п| | | | | | | |е| | | | | | | |ц| | | | | | | |зв| | | | | | | |а| | | | | | | |л| | | | | | | |про| | | | | | | |р| | | | | | | |П| |5,4 |15,9 |28,3 |38,5 |6,3 | |р| | | | | | | |про| | | | | | | |год| | | | | | | |і| | | | | | | |е| | | | | | | |зв| | | | | | | |а| | | | | | | |л| | | | | | | |про| | | | | | | |р| | | | | | | |про| | | | | | | |в| | | | | | | |и| | | | | | | |е| | | | | | | |п| | | | | | | |про| | | | | | | |з| | | | | | | |т| | | | | | | |у| | | | | | | |п| | | | | | | |л| | | | | | | |е| | | | | | | |зв| | | | | | | |і| | | | | | | |я| | | | | | | | |зокрема: | | | | | | | |держмито |0,5 |1,1 |1,6 |1,7 |0,8 | | |земельний податок |1,7 |3,3 |5,4 |9,4 |3,3 | | |транспортний податок |1,0 |2,2 |3,7 |4,5 |0,6 | | |податку операції з |0,4 |0,9 |0,3 |0,5 |0,3 | | |цінними паперами | | | | | | | |ліцензійного збору за |0,1 |1,3 |1,5 |0,8 |0,4 | | |право виробництва та | | | | | | | |торгівлі спиртними | | | | | | | |напоями і пивом | | | | | |

Як наочно таблиці податки з фиических осіб займають досить суттєві позиції з доходахт консолідованого бюджету. Так, на протязі багато років «Прибутковий податку з фізичних осіб» займає 3-ие місце, поступаючись лише ПДВ і Податку з прибутку. «Податок на майно підприємств і фізичних осіб» займає 5-ое місце. Щороку, обговорюючи держбюджет, законодавці виявляють, що його доходів бракує покриття намічуваних витрат і треба було збільшити обсяг зібраних податків. З іншого боку, необхідно зменшити податковий прес — у свідомості міцно утвердилось думка, що надмірні, рівень оподаткування Росії близький до граничного на її можливостей. Проте його навряд чи понизити, враховуючи розмах тіньової економіки, низький рівень монетизації і сформовану традицію, коли ухиляння від оподаткування як не засуджується у суспільстві, а навіть вітається. Біда у цьому, що справжній рівень вже узятих він державою зобов’язань несумісний із розміром державних доходів. Точнісінько підрахувати соціальні й інші зобов’язання, прийняті різних нормативні акти, досить складно, якщо взагалі можливо. Деякі закони будь-коли обіцяє, усе це розуміють і включають відповідні витрати на річні бюджети. Що стосується реалізації інших законів можна очікувати, а треті справді реалізуються. Щоправда, зобов’язання народжуються як законами — до прикладу, в держави величезна заборгованість на замовлення оборонним підприємствам. Оцінюючи загальну величину державних зобов’язань, передбачених законодавством і господарськими рішеннями, експерти відзначають, що вона значно перевищує допустиму податкове навантаження економіку. Звідси слід політично вкрай висновок. Якщо зберігати завищений рівень зобов’язань, котрій вочевидь бракує зібраних податків, це призведе до подальшого скорочення податкових надходжень. Річ у тім, що головна неплатник і фінансовий порушник — саме держава, яке розхитує податкову і платіжну дисципліну. Коли воно затримує оплату держзамовлень, один карбованець його неплатежів по технологічному ланцюжку тягне у себе майже сім рублів взаємних неплатежів підприємств, що, своєю чергою, призводить до недоимкам по податках. Усе це свідчить, що у сформованих економічних умов межа досягнуть. Проте рік у рік у бюджети закладаються витрати, перевищують можливе їх фінансування з урахуванням податків і відповідальних запозичень. Розрив між зобов’язаннями і її реальним фінансуванням продовжує зростати. Ніякі адміністративні зусилля не допомагають переломити цієї тенденції. Тому радикальним виходом із бюджетної кризи вважається рішуче скорочення бюджетних витрат, відмови від всього, які є абсолютно необхідним. Тільки тоді можна скоротити податкові вилучення в користь держави, тобто. послабити податковим пресом. З іншого боку, лише послабивши його й цим створивши змогу зростання виробництва, можна зібрати більше податків і вирішити бюджетні проблеми держави. У цьому вся об'єктивне протиріччя. Проте якщо з такий трактуванням згодні в усіх економісти. Хтось вважає, що у етапі збільшення податкового навантаження неминуче, бюджетний криза не подолати без нарощування податкових вилучень. На думку, справа у тому, що лише у такий спосіб можна профінансувати все соціальні заборгованості (розрахуватися з населенням за обіцяні раніше пільги і прибавки), а й у тому, що в багатьох випадках зменшення державних витрат у майбутньому сьогодні потрібно їх збільшити. Наприклад, військова реформа колись зробить армію дешевше, але спочатку неї потрібно затратити чималі кошти (на житло для котрі вивільняються офіцерів, дворічні вихідні допомоги і реорганізацію військових установ). У пресі наводилися розрахунки, за якими розформування одного полку вартий більше від, ніж зберегти його і змістом протягом кількох років. Економічно де вони витримують критики, що їх автори порівнюють існуючі виплати особового складу зі щедрими вихідними посібниками, вартістю їх майбутнього житла тощо., проте забувають, що, у- перших, вивільнені офіцери і солдати, прийшовши у господарство, будуть й які самі виробляти, по-друге, звільняться і може бути продані споруди військових міст, землі полігонів. Проте, такі розрахунки подіяли під час затвердження чергового федерального бюджету, і армія отримала додаткові кошти на (з допомогою охорони здоров’я, науки, освіти). Така аргументація використовується також за вимогах збільшити бюджетну підтримку сільського господарства, додати грошей на державне управління. Усе це утрудняє ослаблення податкового преса. Оптимізація податкового навантаження Американський економіст Лаффер виявив закономірність, що характеризує зв’язок між податкової навантаженням та прибутками держави. Узагальнюючи статистичні дані різних країн, він обгрунтував висновок у тому, що зниження податкових ставок може стимулювати зростання виробництва та, отже, розширити податкову базу. Інакше кажучи, за більш низькою ставці держава отримає більше доходів, оскільки високі податки душать виробництво, позбавляють підприємства обігових коштів і інвестицій. Ця закономірність виражається кривою Лаффера. Але питання таке просте. По-перше, крива має форму дуги і, що найкращий економічний такого результату досягають не тоді, коли податки найнижчі, а що вони оптимальні. Занадто низькі податки призводять до скорочення збирання податків через малих ставок, а дуже високі - до аналогічному результату через скорочення. По-друге, помиляються ті, хто вважає, що є одне найкраще рішення на всі випадки і всіх країн. Оптимальний відсоток вилучень визначається відповідно до до у країні економічним умовам — структурі власності, трудовитратам, податкової моралі, рівню податкового адміністрування, включеності у світовій ринок та т.п. По-третє, економіка настільки складна, що хто б може точно сказати, підніметься чи випускати продукцію за незначного зниження податків такій-то відсоток і чи вистачить зібраних податків задоволення всіх потреб держави. Протягом років високої інфляції посилання криву Лаффера безглузді: підприємства не витрачають оставашиеся від зниження податків грошей поповнення оборотних засобів чи інвестиції, оскільки набагато вигідніше впустити їх у швидкий оборот. Лише за фінансову стабілізацію з’являється змога дії відкритої Лаффером закономірності і всебічного ослаблення податкового преса. Але послабляти їх треба обережно. При недоборі податків державний бюджет і не зможе виконувати своїх функцій, держава муситиме піти на додаткову грошову емісію, інфляція знову посилиться і народне господарство потрапить у зачароване коло «дефіцит бюджету — інфляція — скорочення виробництва — дефіцит бюджету ».

3. Основні види податків, які стягуються із фізичних лиц

Відповідно до ст. 2 Закону «Про основи податкової системи у складі Федерації „“ сукупність податків, зборів, мит та інших платежів, стягнутих у порядку, утворює податкову систему », податки в Росії розділені втричі виду залежно від рівня половини їхньої встановлення й вилучення і згідно зі змінами, передбаченими у проекті податкового кодексу: 1. федеральні (лише на рівні Росії), 2. регіональні (лише на рівні регіонального органу структурі державної влади), 3. місцеві (лише на рівні органу місцевого самоврядування). Федеральні податки. Перелік, розміри ставок, об'єкти оподаткування, платники федеральних податків, на лотовые пільги і Порядок зарахування їх до бюджету або у позабюджетні фонди встановлюються законодавчими актам РФ і стягуються на її території. Регіональні податки. Такі податки, як на майно підприємств, лісової податок встановлюються законодавчими актами РФ і стягуються на території. У цьому конкретні ставки податків визначаються регіональними органами структурі державної влади, якщо інше нічого очікувати встановлено законодавчими актами РФ Місцеві податки та збори. Відповідно до статтею 14 НК РФ місцевими податками будуть: податку майно фізичних осіб, податку майно що у власність у спадок і дарування, курортні і реєстраційні збори. Про неї і йтиме мова у цьому разделе.

3.1. КОРОТКА ІСТОРІЯ СТАВОК ПРИБУТКОВОГО НАЛОГА

С 1 січня 2001 року змінилося як назва прибуткового податку (він називається тепер «податку доходи фізичних осіб»), а й порядок оподаткування: введено ці нові ставки, частково змінено перелік доходів, звільнених від оподатковування, встановлені інші податкові відрахування. Уточнено порядок утримання податку і перерахування утриманих сум податковими агентами. Платниками прибуткового податку є фізичні особи як мають, так і яким немає постійного місця проживання Російській Федерації. До зазначеним фізичних осіб ставляться громадяни Російської Федерації, іноземним громадянам й обличчя без громадянства. До фізичних осіб, у яких місце проживання у складі Федерації, ставляться особи, що у Російської Федерації у спільній складності щонайменше 183 днів, у календарному році. Об'єктом оподаткування фізичних осіб, є сукупний прибуток, отриманий календарному році: у фізичних осіб, мають місце проживання у складі Федерації, — від джерел у Російської Федерації і її межами, у фізичних осіб, які мають постійного місця проживання у складі Федерації, від джерел у Російської Федерації. При оподаткуванні враховується сукупний прибуток, отриманий як і грошової форми (у валюті Російської Федерації чи іноземній валюті), так й у натуральному вигляді, зокрема як матеріальної користі З метою оподаткування сукупний прибуток, отриманий фізичними особами в оподатковуваний період, не включаються: державні посібники, все види пенсій, суми матеріальної допомоги, виграші за облігаціями державних позик колишнього СРСР, Російської Федерації, винагороди за здану кров, і іншу донорську допомогу, аліменти, суми доходів осіб, є учнями денний форми навчання вищих, середніх спеціальних, загальноосвітніх навчальних установ і т.д.

7 грудня 1991 року, власне — напередодні підписання Біловезьких угод, Верховна Рада прийняв Закон РРФСР «Про прибутковий податок з фізичних осіб «(N1998-I), який запроваджувався у дію з початку 1992, хоча й опубліковано лише у березні (!) 1992 року. Неоподатковуваний мінімум прирівняний до встановленому законом мінімального розміру оплати праці (у І кварталі 1992 становив 342 крб, а зі II кварталу — 900 крб). Замість безлічі шкал запроваджена єдина прогресивна шкала: З січня 1992 руб/год руб/мес ставки податку до 42. 000 до 2. 500 12%

42. 001- 84. 000 2. 500- 5. 000 5. 040 + 15% з превышения

84. 001−120. 000 5. 000−10. 000 11. 340 + 20% з превышения

120. 001−180. 000 10. 000−15. 000 18. 540 + 30% з превышения

180. 001−300. 000 15. 000−25. 000 36. 540 + 40% з превышения

300. 001−420. 000 25. 000−35. 000 84. 540 + 50% з перевищення понад 420. 000 понад 35. 000 144. 540 + 60% з превышения

16 липня 1992 Законом Р Ф «Про внесення і доповнень до податкової все систему Росії (N3317-I) ставки заднім числом — знов-таки з початку 1992 року — було змінено, з 7-ступенчатой шкала перетворилася на 4-ступенчатую: З січня 1992 руб/год руб/мес ставки податку до 200. 000 до 16. 667 12%

200. 001−400. 000 16. 667−33. 333 24. 000 + 20% з превышения

400. 001−600. 000 33. 333−50. 000 64. 000 + 30% з перевищення понад 600. 000 понад 50. 000 124. 000 + 40% з превышения

6 березня 1993 року Законом Р Ф «Про внесення і доповнень до законів РРФСР «Про державних пенсії в РРФСР », «Про податок із майна, переходить у порядку наслідування чи дарування », закони Російської Федерації «Про державне мито », «Про податок майно підприємств », «Про податок додану вартість », «Про прибутковий податок з фізичних осіб «(N4618-I) Верховна Рада скоротив шкалу до 3 ставок — 12, 20 і 30%. Такий (хоча абсолютні цифри змінювалися) вона залишалася на початок 1996 року. З січня 1993 руб/год руб/мес ставки податку до 1. 000. 000 до 83. 333 12%

1. 000. 000−2. 000. 000 83. 333−166. 667 120. 000 + 20% з перевищення понад 2. 000. 000 понад 166. 667 320. 000 + 30% з превышения

Після Жовтневого перевороту Б. Н. Ельцин вирішив змінювати ставки податків указами, що зробив власне — напередодні выбров і референдуму з нової Конституції - 11 грудня 1993 року. Указом N2129 «Про регулювання деяких питань оподаткування юридичних «він знизив сходинки податку втричі за весь минулий 1993 рік і вп’ятеро — у майбутнє, з 1994: З січня 1993 руб/год руб/мес ставки податку до 3. 000. 000 до 250. 000 12%

3. 000. 000−6. 000. 000 250. 000−500. 000 360. 000 + 20% з перевищення понад 6. 000. 000 понад 500. 000 960. 000 + 30% з перевищення З січня 1994 руб/год руб/мес ставки податку до 5. 000. 000 до 416. 667 12%

5. 000. 000−10. 000. 000 416. 667−833. 333 600. 000 + 20% з перевищення понад 10. 000. 000 понад 833. 333 1. 600. 000 + 30% з превышения

Наприкінці 1994 року ставки було встановлено Федеральним законом (74-фз від 23 грудня 1994) — і знову з початку майже кінця року: З січня 1994 руб/год руб/мес ставки податку до 10. 000. 000 до 833. 333 12%

10. 000. 001−50. 000. 000 833. 333−4. 166. 667 1. 200. 000 + 20% з перетв. понад 50. 000. 000 понад 4. 166. 667 9. 200. 000 + 30% з прев.

Ставки, встановлені Федеральним законом 22-фз від 5 березня 1996 — після обрання лівої Думи другого скликання (шкала стала 5-ступеневою і максимальна ставка піднялася): З січня 1996 руб/год руб/мес ставки податку до 12. 000. 000 до 1. 000. 000 12%

12. 000. 001−24. 000. 000 1 млн — 2 млн 1. 440. 000 + 20% з прев.

24. 000. 001−36. 000. 000 2 млн — 3 млн 3. 840. 000 + 25% з прев.

36. 000. 001−48. 000. 000 3 млн — 4 млн 6. 840. 000 + 30% з перетв. понад 48. 000. 000 понад 4 млн 10. 440. 000 + 35% з прев.

Ставки, встановлені Федеральним законом 159-фз від 31 грудня 1997 — з урахуванням деномінації рубля в 1000 раз: З січня 1998 руб/год руб/мес ставки податку до 20. 000 до 1. 667 12%

20. 000- 40. 000 1. 667 — 3. 333 2. 400 + 15% з прев.

40. 000- 60. 000 3. 333 — 5. 000 5. 400 + 20% з прев.

60. 000- 80. 000 5. 000 — 6. 667 9. 400 + 25% з прев.

80. 000−100. 000 6. 667 — 8. 333 14. 400 + 30% з перетв. понад 100. 000 понад 8. 333 20. 400 + 35% з прев.

Проекти часу Кирієнко і аналіз досвіду останніх Уряд Кирієнко і підтримували його думські фракції, і навіть фракція Яблуко виступали за подальше зниження максимальної ставки. Ліва більшість у парламенті, природно, у принципі виступало за більш прогресивну шкалу (хоча восени 1999 чомусь погодилося їхньому «сплощення »). Мотиви. якими керувалося Уряд, були викладені в Програмі стабілізації економіки та фінансів від 10 липня 1998: «У 1997 року у бюджети суб'єктів РФ і місцевих бюджетів надійшов на цілому менше половини належної суми прибуткового податку, причому ступінь ухиляння від сплати цього податку збільшилася серед найбагатших і помітно зменшилася серед найменш забезпечених верств населення. Так, 10 відсотків начеления з найвищими доходами сплатило близько 17 відсотків належних податків. Збільшення збору прибуткового податку до 75 відсотків дала б суму, рівну передбаченої в федеральному бюджеті величині трансфертів, виділених регіонам. Один із причин ухиляння від сплати прибуткового податку — високі прогресивні ставки при низькою величині доходів «. Рецепт пропонувався такий: «Запровадження нової шкали прибуткового податку, більш «пласкою », з меншими ставками, зате що розпросторюється попри всі види доходів, включаючи кредити, страхові поліси тощо., що сьогодні представляють головні способи ухиляння від податків на осіб із високим достатком. «

У нижню частина шкали Уряд теж хотіло внести зміна, саме — підвищити неоподатковуваний мінімум, що становить нині 83 рубля 49 копійок. Урядовий проект поправок, розглянутий Думою 2 липня 1998 разом з «антикризовим пакетом », пропонував переглянути сітку «в користь багатих «- мінімальна ставка залишається незмінною — 12% на прибуток до 20 тыс/год, а максимальна знижується з 35% до 30. Одночасно Уряд пропонувало скасувати близько половини существущих у законі пільг, і навіть оподатковувати всі доходи, отримані за місцеві основний роботи, за ставкою 20%. Отже 20% перетворилися в єдину ставку для будь-яких як нибудь істотних доходів, т.к. низи не зможуть, а верхи — не захочуть одержувати їх за місцем основний роботи. Гаданий ефект на бюджет — 20 мільярдів протягом півріччя. Проект не пройшов, отримавши з першого спроби — 149, з іншою — 180 голосів. За дорученням Думи депутати А. Л. Головков, А. Д. Жуков, С. Ю. Орлова підготували свій варіант проекту, яке 14 липня на Бюджетному комітеті. Закон перетворився невпізнанно. Від неї залишилися лише оподаткування відсотків з вкладах, якщо відсотки щодо одного банку протягом року перевищують 10 МРОТ (834р90к), зменшення пільг щодо продажу житла чи іншого майна, оподаткування завищених доходів зі страхування майна, незастосування пільг, не передбачених прямо законом про прибутковий податок і урядова нову шкалу, включаючи єдину ставку для доходів по неосновний роботі, внесках та завищеною страховці - але вже 20, а 15%. На засіданні адвокат Макаров розкритикував абзац про єдиної ставці, т.к. за бажання в країні нічого очікувати платити 15%. С. Дон від імені Яблука заявив, у цьому нічого немає поганого — багато легалізують свої капиталлы і прибуток бюджету зросте, лише цю ставку треба підняти до 20%, як він і був у вихідному урядовому проекті. На пропозицію Р. Бооса вирішили відновити пільгу на купівлю-продаж житла, яку уряд пропонувало скасувати. Обговорювали ще нерозповсюдження оподаткування банківських відсотків по вклади радянських часів. Саму сітку через очевидних розбіжностей не обговорювали. Проект вирішили винести першу читання, констатувавши у своїй, що фактично затвердили лише заголовок законопроекту, а, по вмісту єдиної думки не прийшли і вона визначатися другим читанням. 16 липня проект було ухвалено повторному першому читанні, але в наступного дня представлений до другого. 4 поправки, рекомендованих до прийняття, були підписано четвіркою А. Л. Головков, А. Д. Жуков, А. М. Макаров, Н. П. Данилова, 2 рекомендованих до відхилення — особисто Н. П. Даниловой. Поправки «четвірки «: неоподатковуваний мінімум по банківським відсоткам встановити за кожному банку, а загальний всім — і прив’язана до неї поправка щодо обов’язкової декларування доходів фізичними особами, мають доходи за депозитними вкладами більш в одному банку, вилучити пункт про зниження пільги з продажу майна, залишити єдиний 15-відсотковий податок лише вкладів і страховки — але з для доходів по неосновний роботі. Дума проголосувала ті поправки 334 голосами. Поправки Данилової - зберегти діючу шкалу і абзац про єдиної ставці - зазнали критиці справа, як сводящие закон нанівець, і провалено, отримавши відповідно 158 і 154 голоси. До того ж поправка про збереження шкали — КПРФ — 108, ЛДПР 2, НДР — 1, Яблуко — 0, Аграрії - 17, Народовладдя — 22, Регіони — 1, поза фракціями — 7. Після цього закон загалом отримав 206 голосами й не пройшов, т.к. ні підтриманий лівим блоком. Розпочата через 15 хвилин спроба повернутися до її розгляду не вдалася — 194 проти 116. По Регламенту закон у разі наново готується до другого читання, Якби восени 1998 була певність до прийняття до Нового року другій частині таки Податкового кодексу, потреба у законі відпала б. Після ще однією невдалою спроби прийняти кодекс центристські фракції з вимогою комуністів встановити ще одне прогресивну рядок — 45%. У такому вигляді закон було прийнято 14 березня 1999 Думою, схвалений Радою Федерації і був підписаний Президентом 31 березня 1999. Ставки, встановлені Федеральним законом 65-фз від 31 березня 1999. З січня 1999

Неоподатковуваний мінімум — 83 крб 49 коп. |руб/год |руб/мес |в |в рег. бюджеты | | | |фед. бюджет | | |до 30. 000 |2. 500 |3% |9% | |30. 001- 60. 000 |2. 500 — |3% |2. 700 + 12% з | | |5. 000 | |перетв | |60. 001- 90. 000 |5. 000 — |3% |6. 300 + 17% з | | |7. 500 | |перетв | |90. 001−150. 000 |7. 500 |3% |11. 400 + 22% з | | |-12. 500 | |перетв | |150. 001−300. 000|12. 500 |3% |24. 600 + 32% з | | |-25. 000 | |перетв | |понад 300. 000 |понад 25. 000|3% |72. 600 + 42% з | | | | |перетв* |

* Останній рядок (42%+3%) повинна бути введена на дію із першого січня 2000. Доти суми понад 300. 000 оподатковуються за такою формулою передостанній строки.

Ставки, встановлені Федеральним законом 207-ФЗ від 25 листопада 1999 года

З січня 2000 Неоподатковуваний мінімум — 83 крб 49 коп. |Розмір оподатковуваного совокупного|Ставка податку | |доходу, отриманого в | | |календарному році | | |До 50 000 крб. |12 відсотків | |Від 50 001 крб. до 150 000 руб. |6 000 крб. + 20 відсотків із суми, | | |перевищує 50 000 крб. | |Від 150 001 крб. і від |26 000 крб. + 30 відсотків із суми, | | |перевищує 150 000 крб. |

Під час до повалення влади В.В. Путіна Уряд (фактично з десятьма січня 2000 очолюване М.М. Касьяновым) наважився зробити радикальну податкову реформу, яка виявилася, зокрема, у запровадженні «пласкою шкали «(єдиної ставки) прибуткового податку. Дума встановила новий крайній термін прийому поправок до II частини НК — квітень 2000. Поправки Уряди офіційно було внесено фракцією «Єдність «і прийнято Бюджетним комітетом Думи як проект до пленарному засідання. 7 червня 1999 Дума розпочала прийняттю у другому читанні частини II Податкового кодексу прийняла главу 24 — прибуткового податку. У нашій країні вирвалася в авангард світового лібералізму, встановивши єдину ставку податку 13%. Голосувалися ще три варіанта: — «горбата шкала «- поправка Г. В. Бооса: до 300. 000 — 12%, до 500. 000 — 20% з перевищення, до 1. 000. 000 — 30% з перевищення, понад 1. 000. 000 — 12% з перевищення, голосовалась в видозміненому варіанті: до 300. 000 — 12%, до 500. 000 — 20% з перевищення, понад 500. 000 — 15% з перевищення, 167 голосів за, 127 проти, 1 утримався, — двухставочная шкала — поправка А. Д. Жукова: до 120. 000 — 13%, понад 120. 000 — 20% з перевищення, 210 голосів за, 110 проти, 2 утрималися, — збереження нинішньої трехставочной шкали — поправка Госсобрания Башкирії (підтримана Єгором Кузьмичем Лигачевым під виглядом те, що діюча шкала відповідає західних корпоративних стандартів, а запропонована пласка — повторює радянську «зрівнялівку »): до 50. 000 — 12%, до 150. 000 — 20%, понад 150. 000 — 30%, 143 голоси за, 106 проти, 4 утрималися. Депутати, за словами А. Д. Жукова, «створили діру величезну », звільнивши від податку внесок у недержавні пенсійні фонди. Поправкою В. М. Резника діру частково залатали, встановивши межа неоподатковуваних внесків у 2000 руб/год. У цілому нині закон прийнято 266 голосами при 114 проти і 2 утрималися. Проте Дума схвалила запровадження з початку нинішнього року єдиної ставки прибуткового в обсязі 13%. Виняток становитимуть доходи відсотки по вкладів у банках (якщо ставка виплат перевищує три чверті ставки рефінансування ЦБ, що діяла протягом періоду нарахування відсотків), і навіть виграші в лотерею, на тоталізаторі, призи і пояснюються деякі страхові виплати — в усіх цих випадках ставка становитиме 35%. Паралельно депутати скасували податкові пільги з податку військовослужбовцям, прокурорам, суддям, працівникам МВС, ФСПП та ДТК. Вперше, ідея пласкою шкали була чітко сформульована у програмі ліберальних економістів гайдарівського інституту восени 1998 р. і відтоді стала ідеєю правих. Головним аргументом у її прийнятті було прагнення вчених вивести високі зарплати з тіні. У той самий час — це з кроків від соціального держави, де понад багаті повинні містити бідніших. Політичний урок у тому, у Росії сьогодні немає реальних політичних сил є лівої орієнтації, які мають б зробити ідеї жорсткий опір. Російські комуністи які вже стали професійними иммитаторами-лоббистами, використовуючи ліву риторику для досягнення корпоративних цілей. Ставки, встановлені главою 23 таки Податкового кодексу — Федеральним законом 117-фз від 5 серпня 2000. З січня 2001

Неоподатковуваний мінімум — 400 крб |Тип доходу |Ставка податку | |Основні доходи |12 відсотків | |Виграші лотерей, великі |35 відсотків | |призи, незвичні страхові | | |доходи | | |Дивіденди, доходи нерезидентов|30 відсотків |

__________________ * Великі призи — св. 2000 рублів, незвичні страхові доходи — понад ставки рефінансування, незвичні відсотки за вкладам/займам более/менее ¾ ставки рефінансування в рублях чи 9% у валюті На жаль, проект таки Податкового кодексу був дуже змінено, і тоді замість прогресивної шкали ставок прибуткового податку було прийнято пропорційна ставка прибуткового податку. З одного боку це має нібито допомогти повернути з Росією великі приватні капітали з-за кордону, з іншого, збільшиться, нехай не значно, податкове навантаження на просте більшість населення нашої країни. За даними мінфіну, близько 90 відсотків %, громадян сплачують податок по мінімальної ставці - 12%, а, по ставки 30% - близько 0,5% налогоплательщиков.

3.2. Податок з доходів фізичних лиц

3.2.1. порядок їх обчислення 2001-го году

Найчастіше літочислення сум податку, утримання їх із доходів, виплачених фізичних осіб, і перерахування до бюджету ставляться в провину в обов’язок податковим агентам, яких відповідно до ст. 226 НК РФ ставляться російські організації, індивідуальні підприємці та постійні представництва іноземних організацій РФ, є джерелами доходу платникам податків. Не вважаються податковими агентами ті фізичні особи (є джерелом виплати доходу й інших фізичних осіб), які зареєстровані у встановленому чинним законодавством порядку до ролі осіб, здійснюють підприємницьку діяльність без утворення юридичної особи, тобто є індивідуальними підприємцями. Самостійно обчислюють суму з отриманих прибутків і сплачують її до бюджету такі категорії платників податків (п. 1 ст. 228 НК РФ): • фізичні особи, зареєстровані у ролі індивідуальних підприємців, приватні нотаріуси та інші особи, котрі займаються встановленому чинним законодавством порядку приватної практикою, — по сумам доходів, отриманих від такої діяльності, • фізичні особи, отримують прибутки від фізичних осіб, які є податковими агентами (тобто які є індивідуальними підприємцями), з урахуванням укладених угод цивільно-правового характеру, включаючи доходи за договорами найму чи договорами оренди будь-якого майна, і навіть від продажу майна, належить цих осіб на праві власності, — з сум зазначених доходів, • фізичні особи — податкових резидентів РФ, отримують доходи з джерел, що є поза РФ, — з сум таких доходів, • фізичні особи, отримують інші доходи, і при отриманні яких немає був утриманий податок податковими агентами, — з сум таких доходів. До фізичних осіб, на дохід яких податковими агентами ні утриманий податок, можна віднести, зокрема, осіб, одержують прибутки від реалізації належить їм у праві власності майна, одержують доходи — у натуральному вигляді тощо. п. З іншого боку, відповідно до п. 3 ст. 212 НК РФ платники податків самі визначають податкову базу і при отриманні ними доходу на вигляді матеріальної вигоди, вираженої як економія на відсотках і при отриманні позикових коштів. Порядок обчислення У зв’язку з тим, що окремі види доходів оподатковуються різноманітні ставками, встановленим ст. 224 НК РФ, загальна сума податку, що підлягає утримування з доходів платника податків, розраховується шляхом складання сум податку, исчисленных як відповідна податкової ставці відсоткова частка податкової бази кожному окремому виду доходів. Літочислення податок виробляється не враховуючи доходів, отриманих платником податків з інших податкових агентів, і утриманих іншими податковими агентами сум податку. Сума податку визначається повних рублях. Сума податку менш 50 коп. відкидається, а 50 коп. і більше округляються до рубля. Оподаткування доходів, проти яких встановлено ставку 13% Податкові агенти розраховують податок з доходів, проти яких застосовується рівень податкової ставки 13%, за підсумками кожного місяці на наступному порядке.

Визначається загальна сума отриманого платником податків доходу наростаючим результатом початку календарного року у розрахунковий місяць включно. Сумуються всі отримані платником податків доходи, проти яких застосовується ставка 13%. Визначається податкову базу: із загальної суми доходів виключаються доходи, звільнені від оподатковування відповідно до ст. 217 НК РФ.

По ставці 13% оподатковуються всі доходи, одержувані як і грошової, і натуральному вигляді як оплати праці, або винагород у виконанні робіт, надання послуг, надання майна у найм тощо., як матеріальної користі (крім матеріальної користі, отриманого вигляді економії на відсотках і при отриманні платником податків позикових (кредитних) коштів, — подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ), за договорами страхування і недержавного пенсійного забезпечення (крім виплат за договорами короткострокового добровільного страхування, оподатковуваних за ставкою 35%) і другие.

З отриманням доходу на натуральному вигляді як товарів (робіт, послуг), а також іншого майна податкову базу є сумою вартості цих товарів (робіт, послуг) чи іншого майна, обчислену виходячи з їхньої цін, визначених гаразд, аналогічному передбаченому ст. 40 НК РФ. У вартість таких товарів (робіт, послуг) включається відповідна сума податку додану вартість, акцизів і податку з продажу (ст. 211 НК РФ в ред. Федерального закону від 29 грудня 2000 р. № 166-ФЗ). До доходах, отриманим платником податків у натуральному вигляді, зокрема, ставляться: • оплата (в цілому або частково) для неї організаціями чи індивідуальними підприємцями товарів нальных послуг, харчування, відпочинку, навчання у інтересах платника податків. У випадках, коли оплата роботодавцем за свого працівника комунальних послуг в, харчування, медичних послуг тощо. передбачена чинним законодавством, відповідні суми розглядаються як компенсаційні виплати, пов’язані з виконанням котра фізичною особою трудових обов’язків, і звільняються й від оподаткування (подп. 3 п, 1 ст. 217 НК РФ), • отримані платником податків товари, виконані інтересах платника податків роботи, надані у сфері платника податків послуги на основі, • оплата праці натуральної форме.

Нагадуємо, що до ст. 40 НК РФ з оподаткування приймається ціна товарів, робіт чи послуг, зазначена сторонами угоди. Поки не доведено інше, передбачається, що ця ціна відповідає сучасному рівню ринкових цін (якщо інше не передбачено НК РФ).

Право перевіряти правильність застосування цін за угодами з метою контролю над повнотою обчислення податків надано податкові органи лише наступних випадках: • якщо угода совершена між взаємозалежними особами. Загальний перелік взаємозалежних осіб встановлено п. 1 ст. 20 НК РФ. З іншого боку, особи можуть визнати взаємозалежними судом, якщо стосунки між цими особами можуть на результати угод з реалізації товарів (робіт, послуг), • по товарообменным (бартерним) операціям, • під час проведення зовнішньоторговельних угод, • при відхиленні понад 20% у бік підвищення чи бік зниження від рівня цін, застосовуваних платником податків по ідентичним (однорідним) товарам (роботам, послуг) не більше нетривалого періоду времени.

Приклад Підприємство має значення погашення боргу заробітної плати видало своєму працівникові пральну машину за ціною 6000 крб. Такі пральні машини реалізуються підприємством стороннім покупцям за ціною 7000 руб.

Відхилення ціни, через яку пральна машина передано працівникові підприємства, від общеприменимой становить: (7000 крб. — 6000 крб.): 7000 крб. x 100% = 14,28%. І тут у дохід працівника включаються 6000 крб. ___________________________________________________________________________ _

— матеріальна вигода, отримана ог придбання цінних паперів, обумовлена як перевищення ринкову вартість цінних паперів над сумою фактичних витрат платника податків з їхньої придбання (п. 4 ст. 212 НК РФ). Включенню до податкової все базу, оподатковуваний за ставкою 13%, підлягають такі види доходів, одержуваних за договорами страхування і договорами недержавного пенсійного забезпечення: — страхові виплати за договорами добровільного Пенсійного страхування, укладеним ЄС із страховиками, і (чи) доходи — у вигляді виплат за договорами добровільного пенсійного забезпечення, пов’язаним із недержавними пенсійними фондами, якщо такі виплати здійснюються без наступу пенсійних підстав відповідно до законодавством РФ. Відповідно до ст. 2 Закону Р Ф від 20 листопада 1990 р. № 340−1 «Про державних пенсії Російській Федерації» підставами для пенсійного забезпечення є: — досягнення відповідного віку. Пенсія загальних підставах встановлюється: чоловікам — після досягнення 60 років і за загальному виробничий стаж щонайменше 25 років, а жінкам — після досягнення 55 років і за загальному виробничий стаж щонайменше 20 років (ст. 10 Закону Р Ф № 340−1). Пільгові підстави, що визначають декларація про пенсію за віком, встановлено ст. 11, 12 Закону Р Ф № 340−1, — наступ інвалідності, — втрата (смерть) годувальника — для непрацездатних членів сім'ї, — вислуга років — окремих категорій трудящих, -грошові (викупні) суми, повернуті фізичній особі відповідно до Правилами страхування (законодавством РФ про недержавних пенсійних фондах) та умовами договору разі дострокового розірвання договору добровільного довгострокового страхування життя (дострокового розірвання договорів добровільного пенсійного забезпечення, укладені з ними) до закінчення п’ятирічного терміну його дії (крім випадків дострокового розірвання договору страхування від причин, які залежать від волі сторін), соціальній та випадків зміни умов зазначеного договору відношенні терміну його дії, зменшені на суми внесених котра фізичною особою взносов,

— суми страхових (пенсійних) внесків, коли ці суми вносяться за фізичних осіб із коштів організацій чи інших роботодавців, за винятком випадків: — коли страхування працівників виробляється роботодавцями в обов’язковому порядку до відповідність до чинним законодавством, і навіть по договорами добровільного страхування, яка передбачає виплати за відшкодування шкоди життя і здоров’я застрахованих фізичних осіб і (чи) оплату страховиками медичних витрат застрахованих фізичних осіб при умови відсутності виплат застрахованим фізичних осіб, — укладання роботодавцями договорів добровільного пенсійного страхування (договорів про добровільному недержавному пенсійному забезпеченні), за умови що це загальна сума страхових (пенсійних) внесків не перевищить 2001 року 10 000 крб. (ст. 18 Федерального закону від 5 серпня 2000 р. № 118-ФЗ), і з 2002 року — 2000 крб. (п. 5 ст. 213 НК РФ) на рік на одного работника.

• ряд виплат за договорами добровільного майнового страхування (включаючи страхування цивільну відповідальність за заподіяння шкоди майну третіх осіб і (чи) страхування цивільну відповідальність власників транспортних засобів) в разі настання страхового випадку (п. 4 ст. 213 НК РФ).

3.2.2. Доходи, які підлягають налогообложению

Перелік доходів, що підлягали оподаткуванню (ст. 217 НК РФ), багато в чому повторює перелік доходів, які у 2000 року не включалися в сукупний дохід (п. 1 ст. 3 Закону № 1998−1). У той самий час є низка відмінностей, основними серед яких є следующие.

• Збільшено з 1001. 88 руб. (12 МРОТ*)до 2000 руб. розмір що підлягали оподаткуванню доходів, зокрема: • сум матеріальної допомоги, наданої роботодавцями своїм працівникам, а також колишнім своїм працівникам, звільненим у зв’язку з виходом пенсію по інвалідності чи з віку. (Нагадуємо, що 2000 року року не включалися в склад сукупного доходу суми матеріальної допомоги у частини, який перевищує 12 МРОТ, незалежно від цього, був чи одержувач цієї допомоги працівником (колишнім працівником) чи ні, — п. 1 «до» ст. 3 Закону № 1998−1.) • вартості подарунків, отриманих платниками податків від організацій чи індивідуальних підприємців та що підлягали обкладанню податком на успадкування чи дарування відповідно до чинним законодавством, • вартості призів в грошової і натуральної формах, отриманих платниками податків на конкурсах і змаганнях, які у відповідність з рішеннями Уряди Російської Федерації, законодавчих (представницьких) органів державної влади чи представницьких органів місцевого самоврядування. (2000 року пільга давалася лише щодо призів, отриманих спортсменами, — подп. «год» п. 1 ст. 3 Закону № 1998−1.)

. Ряд доходів, які включаємо в сукупний прибуток 2000 року заборонена оподаткуванню 2001 року. • суми одноразової матеріальної допомоги, наданої платникам податків: як гуманітарної допомоги (сприяння), соціальній та вигляді благодійної допомоги (в грошової і натуральної формах), наданої зареєстрованими у установленому порядку російськими, і іноземними благодійними організаціями (фондами, об'єднаннями), включеними в переліки, затверджувані Урядом Р Ф, малозабезпечених та соціально незахищених категорій громадян, у вигляді сум адресної соціальної допомоги (в грошової і натуральної формах), наданої рахунок коштів федерального бюджету, бюджетів суб'єктів Російської Федерації, до місцевих бюджетів і позабюджетних фондів відповідно до програмами, затверджуваними щорічно відповідними органами структурі державної влади, • суми повної чи часткову компенсацію вартості путівок, крім туристичних, виплачуваною роботодавцями своїм працівникам і (чи) членам їхнім родинам, інвалідам, які працюють у цій організації, в розташовані на території РФ санаторно-курортні і оздоровчі заклади, сплачувані рахунок коштів роботодавців, хто залишився їхньому розпорядженні після сплати на доходи організацій. • доходи, одержані від акціонерних суспільств або інші організації акціонерами цих акціонерних суспільств або учасниками інших у результаті переоцінки основних фондів (коштів) як додатково отриманих ними акцій чи інших майнових часткою, розподілених між акціонерами чи учасниками організації пропорційно їх частці і видам акцій, або у формі різниці між нової влади і початкової номінальною вартістю акцій чи його майнової частки статутний капітал, • суми, сплачувані організаціями та (чи) фізичними особами дітям- сиротам до 24 років навчання в освітні установи, мають відповідні ліцензії, або зазначеним установам — навчання дітей-сиріт до 24 років, • винагороди, сплачувані за передачу на державну власність скарбів, • доходи, одержувані дітьми-сиротами й дітьми, можуть бути членами сімей, доходи яких одного члена становить прожиткового мінімуму, від з благодійних фондів, зареєстрованих у установленому порядку, і релігійних організацій, • відшкодування (оплата) роботодавцями своїм працівникам, їх подружжю, батькам і їхнім дітям, колишнім своїм працівникам (пенсіонерам віком), а також інвалідам вартості придбаних ними (їм) медикаментів, призначених ним лікарем, не більше 2000 крб. на рік. Відкидання оподаткування надається при наданні документів, підтверджують фактичні Витрати придбання цих медикаментів, • вартість будь-яких виграшів і призів, одержуваних у проведених конкурсах, іграх та інших заходах з метою реклами товарів (робіт, послуг), в межах 2000 крб. на рік, • виплати, вироблені профспілковими комітетами (зокрема матеріальна допомогу) членам профспілок з допомогою членських внесків, і навіть виплати, вироблені молодіжними і дитячими організаціями своїх членів з допомогою членських внесків, крім винагород та інших виплат у виконанні трудових обов’язків на покриття витрат, пов’язані із проведенням культурно-масових, физкультурных і спортивних мероприятитй, не більше 2000 карбованців на год.

3.2.3. Податкові відрахування Усі надані 2001 року податкові відрахування розділені на виборах 4 групи: • стандартні (ст. 218 НК РФ), • соціальні (ст. 219 НК РФ), • майнові (ст. 220 НК РФ), • професійні (ст. 221 НК РФ). Податковим агентам при обчисленні податку на дохід, виплачених платникові податків, дозволяється надавати лише стандартні і професійні відрахування. Соціальні й майнові відрахування надаються платникам податків лише податковим органом виходячи з поданої по закінченні календарного року декларації про доходи, — п. 2 ст. 219, п. 2 ст. 220 НК РФ (див. таблицю 1). ____________________________________________________________________________ __________________ Приклад Робітник підприємства має право стандартний податковий відрахування у сумі 400 крб. на місяць (подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ) і відрахування утримання двох дітей. Доход працівника 4500 крб. на місяць. У 2001 року працівникові буде надано такі стандартні відрахування: |Місяць |Доход, |Доход, |Стандартны|Стандартны| |налого |підлозі |полученный|й відрахування на|й відрахування на| |вого |ченный за | | | | |періоду |ме |за |працівника |дітей | | |сяц, крб. |податковий | | | | | |період | | | | | |(нарас | | | | | |тающим | | | | | |результатом), | | | | | |крб. | | | |Січень |4500 |4500 |400 |600 (300 x| | | | | |2) | |Лютий |4500 |9000 |400 |600 (300 x| | | | | |2) | |Березень |4500 |13 500 |400 |600 (300 x| | | | | |2) | |Квітень |4500 |18 000 |400 |600 (300 x| | | | | |2) | |Травень |4500 |22 500 |Не |Не | | | | |предоставл|предоставл| | | | |яется, |яется, | | | | |оскільки |оскільки | | | | |дохід |дохід | | | | |перевищив |перевищив | | | | |20 000 руб. |20 000 руб. |

Итого

1600 2400

якщо платник податків проти неї понад один стандартний податковий відрахування (беручи до уваги відрахування, наданого на дітей), то надається максимальний з відповідних вычетов.

Податковий відрахування витрат утримання дитини (дітей) виготовляють кожної дитини до 18 років, і навіть кожного учня денний форми навчання, аспіранта, ординатора, студента, курсанта* до 24 років від батьків і (чи) подружжя, опікунів чи попечителей.

Податкова база зменшується з місяці народження дитини (дітей) чи чотири місяці, у якому встановлено опіка (піклування), й тепло зберігається остаточно того року, у якому дитина (діти) досяг вищезазначеного віку, чи разі смерті дитини (дітей). Податковий відрахування надається у період навчання дитини (дітей) в навчальному закладі, включаючи академічний відпустку, оформлений в установленому порядку під час навчання. Стандартний податковий відрахування витрат утримання дітей надається незалежно від надання стандартного податкового відрахування на самого працівника (п. 2ст. 218НК РФ).

Якщо сума податкових відрахувань у податковій періоді виявиться більше од суми доходів, які підлягають оподаткуванню за ставкою 13 відсотків цей самий податковий період, то вважається, у цьому податковому періоді податкову базу дорівнює нулю. Наступного податковий період відмінність між сумою податкових відрахувань у тому податковому періоді і сумою доходів, які підлягають оподаткуванню, не переноситься (виняток становить лише майновий відрахування, наданий покупцям і забудовникам жилья).

3.2.4. Соціальні відрахування Соціальні податкові відрахування надаються платникам податків по закінченні податкового періоду виходячи з декларації про доходи (ст. 219 НК РФ). До даному виду відрахувань ставляться: • суми доходів, що перераховуються платником податків на благодійні мети перетвориться на вигляді грошової допомоги організаціям науки, культури, освіти, здоров’я та соціального забезпечення, частково чи цілком які фінансуються з коштів відповідних бюджетів, і навіть физкультурно- спортивним організаціям, освітнім і дошкільним закладам потреби фізичного виховання громадян, і зміст спортивних команд. Відрахування надається у вигляді фактично вироблених витрат, але з понад 25 відсотків відсотків суми доходу, отриманого у податковій періоді, • суми, сплачені платником податків у податковому періоді за своє навчання у освітні установи, — у вигляді фактично вироблених витрат навчання, але з понад 25 відсотків 000 рублів, і навіть суми, сплачені налогоплательщиком-родителем навчання своїх дітей у віці до 24 років на денний форми навчання в освітні установи (мають відповідні ліцензії), — у вигляді фактично вироблених витрат цього навчання, але з понад 25 відсотків 000 рублів кожного дитини на загальній сумі обох батьків. ____________________________________________________________________________ ________________ Приклад Протягом 2001 року платником податків отримано доходи, проти яких встановлено ставку 13%, у сумі 60 000 крб. (по 5000 крб. на місяць). У цьому году:

— внесено плату навчання самого платника податків на заочному відділенні вищого навчального закладу — 30 000 руб. ,

— внесено плату навчання сина (20 років) на денному відділенні вищого навчального закладу — 28 000 руб. ,

— внесено плату навчання дочки (15 років) у приватному гімназії, має ліцензію, — 20 000 руб.

При визначенні податкової бази платникові податків було надано такі стандартні відрахування: — «він» — 1600 крб. (400 крб. x 4 міс.), — «на дітей» — 2400 крб. (300 крб. x 2 реб. x 4 міс.). Податкова база, певна податковим агентом, становила: 60 000 крб. — 1600 крб. — 2400 крб. = 56 000 крб. Податок був утриманий у сумі: 56 000 крб. x 13% = 7280 крб. Після закінчення податкового періоду платник податків може подати декларацію, до якої мають бути прикладені письмова заява про надання соціальних відрахувань і документи, які підтверджують витрати. Йому може бути надані такі відрахування: — 25 000 крб. — оплата навчання самого платника податків (розмір відрахування неспроможна перевищувати 25 000 крб.), — 25 000 крб. — оплата навчання сина (розмір відрахування неспроможна перевищувати 25 000 крб.), — 6000 крб. — оплата навчання дочки (визначається з податкової бази: 56 000 крб. — 25 000 крб. -25 000 крб. = 6000 крб.). Отже, податкову базу приймуть рівної нулю. Утримана в протягом року сума податку має бути повернуто податковим органом. У цьому дружина даного платника податків має право отримання соціального податкового відрахування у сумі 14 000 крб. (20 000 крб. (оплата за навчання дочки) — 6000 крб. (розмір відрахування, наданого чоловіку). ___________________________________________________________________________

— суми, сплачені платником податків у податковому періоді за лікуванню, надані йому медичними установами РФ, і навіть заплачені послуги з лікуванню чоловіка (дружини), своїх і (чи) своїх дітей до 18 років у медичних закладів РФ (в відповідність до переліком медичних послуг, який затверджується Урядом РФ), і навіть цифру розмірі вартості медикаментів (відповідно до переліком лікарських засобів, який затверджується Урядом РФ), призначених ним лікарем, придбаних платниками податків рахунок власних коштів. Загальна сума соціального податкового відрахування, передбаченого цим підпунктом, неспроможна перевищувати 25 000 рублів. По дорогим видам лікування медичних закладів РФ сума податкового відрахування приймається у вигляді фактично вироблених витрат. Перелік дорогих видів лікування стверджується постановою Уряди Р Ф.

3.2.5. Майнові вычеты

До майнових відрахувань ставляться (ст. 220 НК РФ): • відрахування у сумі, витраченої платником податків на нове будівництво або придбання біля РФ житловий будинок чи квартири, у вигляді фактично вироблених витрат, соціальній та сумі, спрямованої на погашення відсотків з іпотечним кредитах, отриманим платником податків у банках РФ і буде витраченим їм у нове будівництво або придбання житла, • відрахування, а сумі доходів, отриманих платником податків у податковому періоді ог продажу житлових будинків. квартир, дач, садових будиночків чи земельних ділянок, які перебували у власності платника податків менше п’яти років, але які перевищують загалом 1 000 000 рублів, Під час продажу зазначеного майна, що у власності платника податків п’ять років і більше, відрахування надається у повній сумі, отриманої платником податків за його продажу, • відрахування у сумі доходів, отриманих платником податків у податковому періоді від продажу іншого майна (зокрема цінних паперів), що у власності платника податків менше трьох років, але з перевищує 125 000 рублів. Під час продажу майна, що у власності платника податків три роки й більше, відрахування надається у сумі, отриманої платником податків з його реализации.

За бажання платника податків замість зазначених вище майнових податкових відрахувань, передбачених особам, продають трубку, насос, йому то, можливо дозволили зменшити суму своїх оподатковуваних податком доходів на суму фактично вироблених їм і документально підтверджених витрат, що з отриманням цих доходів. Оскільки майнові податкові відрахування надаються платникам податків лише податковим органом, то податкові агенти, які отримують у фізичних осіб, є податковими резидентами РФ, те що останнім на праві власності майно, визначення податкової бази (за даним видом доходу) не виробляють. У цьому податкові агенти після закінчення податкового періоду мають представити в податковий орган за місцем свого обліку дані про доходи фізичних на осіб із зазначенням загальної суми вироблених виплат за цими доходах (див. Методичні рекомендації, затверджені Наказом МНС РФ № БГ-3−08/415). При виплаті податковими агентами доходів від майна, що у власності налогоплательщиков-нерезидентов, виробляється утримання податку за ставкою 30% з усією суми виплачуваного доходу. ___________________________________________________________________________ _

Приклад Підприємство отримує в фізичної особи, яка є податковим резидентом РФ, автомобіль, який знаходився у власності даної особи двох років. Ціна автомобіля відповідно до договором купівлі-продажу становить 140 000 руб.

Оскільки це фізична особа немає права на майновий податковий відрахування, підприємство утримує податок з усією суми, сплаченої за договором, 140 000 руб.: 140 000 крб. x 30% = 42 000 крб. ___________________________________________________________________________

3.2.6. Професійні вычеты

Право отримання професійних податкових відрахувань мають такі категорії платників податків (ст. 221 НК РФ): • фізичні особи, зареєстровані у ролі індивідуальних підприємців, і навіть приватні нотаріуси та інші особи, котрі займаються встановленому чинним законодавством порядку приватної практикою. Зазначеним особам надається відрахування у сумі фактично вироблених ними і документально підтверджених витрат, безпосередньо з витяганням доходів. Відрахування надається податковим органом, оскільки підприємства — джерела доходів аналізованих осіб є по відношення до ним податковими агентами, • платники податків, отримують прибутки від виконання (надання послуг) за договорами цивільно-правового характеру. Відрахування надається податковим агентом виходячи з письмового заяви платника податків у сумі фактично вироблених ними і документально підтверджених витрат, безпосередньо з виконанням цих робіт (наданням послуг), • платники податків, отримують авторські винагороди чи винагороди за створення, видання, виконання чи інше використання творів науки, літератури і мистецтва, винагороди авторам відкриттів, винаходів й управління промислових зразків. До видатках платника податків належать до тому числі суми податків, передбачених чинним законодавством про податки і зборах для аналізованих видів діяльності (крім на доходи фізичних осіб), нараховані або сплачені їм за податковий період (ст. 221 НК РФ в ред. Федерального закону від 29 грудня 2000 р. № 166-ФЗ). Відрахування надається податковим агентом виходячи з письмового заяви платника податків у сумі фактично виготовлених й документально підтверджених витрат. Якщо ж витрати неможливо знайти підтверджені документально, їх беруть до відрахуванню за встановленими у пункті 3 ст. 221 НК РФ нормативам. Відповідно до ст. 223 НК РФ дата фактичного отримання прибутку окреслюється день: • виплати доходу, зокрема перерахування доходу на рахунки платника податків у трилітрові банки або за його дорученням на рахунки третіх осіб — при отриманні доходів у грошової форми, • передачі доходів у натуральній формі - і при отриманні доходів у натуральному вигляді, • сплати платником податків відсотків з отриманим запозиченим (кредитним) засобам, придбати товари (робіт, послуг), придбання цінних паперів — і при отриманні доходів у вигляді матеріальної користі. При отриманні доходу на як оплата праці датою фактичного отримання платником податків такого доходу визнається останній день минулого місяці, за що йому нараховано дохід за виконані трудові обов’язки в відповідність до трудовим договором (контрактом). Останнє становище стосується передусім податкових агентів — роботодавців, що припускають затримку виплати зарплати. ____________________________________________________________________________ _________ Приклад Працівникові встановлено місячний оклад 7000 крб. У зв’язку з важким фінансове становище для підприємства вести за березень, квітень, травень, червень і липень виплачується у вересні. Робітник має право відрахування лише «на себя».

Визначимо розмір відрахувань у період січень — вересень (за правилами, що діяли 2000 р. й за правилами 2001 г.):

|Налоговый |Сума |Сума |Сума |Сума | |період |начис |выпла |стандар |відрахувань, | | |ленного |ченного |тных ви |кратних | | |доходу |доходу |четов в |МРОТ, в | | |(нарас |(нарас |2000 го |2001 року | | |тающим |тающим |ду (на- |(нараста | | |результатом |результатом |ра зграю |ющим | | |початку |початку |щим іто |результатом з | | |року), |року), |гом з на |початку | | |крб. |крб. |чалу го |року), | | | | |так), крб. |крб. | |Січень |7000 |7000 |166,98 (2 |400 | | | | |МРОТ) | | |Січень- |14 000 |14 000 |333,96 (4 |800 | |лютий (2| | |МРОТ) | | |місяці) | | | | | |Січень- |21 000 |14 000 |500,94 (6 |800* | |березень (3 | | |МРОТ) | | |місяці) | | | | | |Січень- |28 000 |14 000 |667,92 (8 |800 | |квітень (4 | | |МРОТ) | | |місяці) | | | | | |Січень- |35 000 |14 000 |834,90 (10|800 | |травень (5 | | |МРОТ) | | |місяців) | | | | | |Січень- |42 000 |14 000 |1001,88 |800 | |червень (6 | | |(12 МРОТ) | | |місяців) | | | | | |Січень- |49 000 |14 000 |1168,88 |800 | |липень (7 | | |(14 МРОТ) | | |місяців) | | | | | |Січень- |56 000 |21 000 |1252,35** |800 | |серпень (8 | | |(15 МРОТ) | | |місяців) | | | | | |Січень- |63 000 |63 000 |1252. 35***|800 | |вересень | | |(15 МРОТ) | | |(9 | | | | | |місяців) | | | | | |Разом |63 000 |63 000 |1252,35 |800 |

* Оскільки сума нарахованого доходу перевищила 20 000 крб., то починаючи з березня 2001 р. стандартні відрахування не надаються. ** Оскільки виплачений дохід перевищив 15 000 крб., починаючи із серпня 2000 р. відрахування надається у сумі 83,49 крб. (1 МРОГ). *** Оскільки виплачений дохід перевищив 50 000 крб., то починаючи вересня 2000 р. відрахування не предоставляются.

Налогообложение окремих видів доходів Суми матеріальної користі від користування позиковими засобами. З отриманням платником податків матеріальної користі як економії на відсотках користування позиковими (кредитними) засобами податкову базу окреслюється (п. 2 ст. 212 НК РФ): • перевищення суми відсотків користування позиковими (кредитними) засобами, вираженими в рублях, исчисленной з трьох четвертих діючої ставки рефінансування, встановленої Центральним банком РФ на дату отримання засобів, над сумою відсотків, исчисленной з умов договору, • перевищення суми відсотків користування позиковими (кредитними) засобами, вираженими в іноземній валюті, исчисленной з 9% річних, над сумою відсотків, исчисленной з умов договора.

7. Доходи іноземних граждан

З метою обчислення на доходи фізичних осіб іноземним громадянам діляться на дві групи: — податкових резидентів РФ: іноземним громадянам, які перебувають території РФ щонайменше 183 календарних днів упродовж податкового періоду, — податкові нерезиденти РФ. Доходи іноземних громадян, є податковими резидентами, оподатковуються податком в общеустановленном порядку. Статтею 215 НК обумовлено особливості визначення доходів окремих категорій іноземних громадян. Не підлягають оподаткуванню доходи: • глав, і навіть персоналу представництв іноземної держави, мають дипломатичний і консульський ранг, членів їхнім родинам, які проживають водночас і, якщо вони є громадянами РФ, крім доходів від джерел у РФ, які пов’язані з дипломатичної і консульської службою цих фізичних осіб, • адміністративно-технічного персоналу представництв іноземного держави й членів їхнім родинам, які проживають водночас і, якщо де вони є громадянами РФ або проживають у РФ постійно, крім доходів від джерел у РФ, які пов’язані з роботою зазначених фізичних осіб у тих представництвах, • обслуговуючого персоналу представництв іноземної держави, які є громадянами РФ або проживають у РФ постійно, отримані зі своєї служби у представництві іноземного держави, • співробітників відділу міжнародних організацій відповідно до статутами цих організацій. У цьому зазначена пільга діють лише у разі, коли законодавством відповідної іноземної держави встановлено аналогічний лад у відношенні перелічених вище осіб або якщо вона норма передбачена міжнародним договором (угодою) РФ.

Якщо іноземним громадянам є податковими резидентами РФ, то отримані від джерел у РФ доходи оподатковуються за ставкою 30 відсотків (п. 3 ст. 224 НК РФ). У цьому податкову базу визначається в кожному окремому виду доходів, але не матимуть надання будь-яких відрахувань і заліку сум сплачених податків (по дивидендам).

3.2.8. Утримання налога

Податкові агенти зобов’язані утримати нараховану суму безпосередньо з доходів платника податків за її фактичної виплаті самому платникові податків або за його дорученням третіх осіб. Утримання у фізичної особи нарахованої податок виробляється з допомогою будь-яких коштів, виплачуваних податковим агентом. У цьому утримувана сума податку неспроможна перевищувати 50 відсотків суми виплати (п. 4 ст. 226 НК РФ). Зі сказаного вище слід, що й дохід отримано платником податків над грошової форми, а натуральної або у вигляді матеріальної користі, то утримання суми исчисленного податку неможливо. ___________________________________________________________________________

Приклад Оплату праці працівника підприємства зроблена у натуральній формі (видана продукція предприятия).

Бо у тому випадку кошти працівникові не виплачувалися, податок не удерживается.

При неможливості утримати у платника податків обчислену суму податковий агент зобов’язаний протягом місяця з виникнення відповідних обставин письмово повідомити в податковий орган за місцем свого обліку про неможливість утримати податок, і сумі заборгованості платника податків. Неможливістю утримати податок, зокрема, зізнаються випадки, коли наперед відомо, що період, протягом якої може бути утримана сума нарахованого податку, перевищить 12 місяців (п. 5 ст. 226 НК РФ). Суми податку, не утримані з фізичних осіб, або утримані податковими агентами в повному обсязі, стягуються ними з фізичних осіб до погашення цими особами боргу податку гаразд, передбаченому ст. 45 НК РФ. Суми податку, не стягнені внаслідок ухиляння платника податків від оподаткування, стягуються весь час ухиляння від сплати податку (п. 3 ст. 231 НК РФ). Зайве утримані податковим агентом від доходу платника податків суми податку підлягають поверненню податковим агентом по поданні платником податків відповідної заяви (п. 1 ст. 231 НК РФ). Зазначене правило, не поширюється на випадки, коли платник податків має право отримання соціальних чи майнових відрахувань. Названі відрахування надаються лише податковими органами, що й виробляють повернення зайве утриманих сум налога.

3.2.9. Сплата налога

Податкові агенти зобов’язані перераховувати суми исчисленного і утриманого податку пізніше: — дня фактичного отримання у банку готівкових коштів на виплату доходу, -дня перерахування доходу з рахунку податкових агентів у банку на рахунки платника податків або за його дорученням на рахунки третіх осіб, у банках. Якщо дохід виплачується податковим агентом в грошової форми з допомогою коштів, які були отримані банку (наприклад, так рахунок виручки}, то перерахування суми исчисленного і утриманого податку має бути вироблено пізніше дня. наступного у день фактичної виплати платникові податків доходу. Якщо дохід отримано платником податків у натуральному вигляді або у формі матеріальної користі, то податок може бути перераховано податковим агентом не пізніше дня, наступного у день фактичного утримання исчисленной суми налога.

Сукупна сума податку, обчислена і утримана податковим агентом — підприємством у платника податків, щодо якої зізнається джерелом доходів, сплачується за місцем розташування підприємства. Податкові агенти — російські організації, мають відособлені підрозділи, зобов’язані перераховувати обчислені і утримані податок платника податків як за місцем свого перебування, і за місцем розташування кожного відособленого підрозділи. Сума податку, підлягаючий сплаті до бюджету за місцем розташування відособленого підрозділи, визначається з суми доходу, що підлягає оподаткуванню, нарахованого і виплачуваного працівникам цих відособлених підрозділів. Якщо сукупна сума утриманого податку, підлягаючий сплаті до бюджету, не перевищує 100 крб., вона додається від суми податку, підлягає переліченню до бюджету наступному місяці, але з пізніше грудня поточного року (п. 8 ст. 226 НК РФ). Сплата податку рахунок коштів податкових агентів заборонена. При укладанні договорів та інших угод забороняється включення до них податкових застережень, відповідно до якими виплачують дохід податкові агенти приймають він зобов’язання йти на витрати, пов’язані зі сплатою податку за фізичних лиц.

10. Облік і отчетность

Відповідно до п. 1 ст. 230 НК РФ податкові агенти повинні повести облік доходів, отримані від них фізичними особами, у податковому періоді, з використанням Податкової картки (форма № 1-НДФЛ затверджена Наказом МНС РФ від 1 листопада 2000 р. № БГ-3−08/379). Податкові агенти зобов’язані видавати фізичних осіб з їхньої заявам довідки отримані фізичними особами прибутки і утриманих сумах податку (форма № 2-НДФЛ). У цьому можна назвати такі зміни проти що діяли 2000 року порядком. • У НК РФ ані слова про обов’язок податкового агента щокварталу представляти в податковий орган за місцем на реєстрацію огчег про підсумкових сумах нарахованих доходів населення і утриманих сумах податку (п. 3 ст. 20 Закону № 1998−1). • Продовжується термін (до 1 квітня (замість 1 березня) року, наступного за звітним), протягом якого податкові агенти зобов’язані явити у податковий орган за місцем свого обліку дані про доходи фізичних осіб цього податкового періоду й сумах нарахованих і утриманих у тому податковому періоді податків. • З січня 2001 р. податкові агенти звільняються й від обов’язки представляти інформацію про виплачених доходах індивідуальним підприємцям за придбані вони товари, продукцію чи виконані роботи у тому разі, коли ці індивідуальні підприємці пред’явили податковому агенту документи, що підтверджують їхнє державної реєстрації як підприємців без утворення юридичної лица.

3. Податок на майно, що у порядку спадковості й дарения.

4.1. СПІЛЬНІ СТАНОВИЩА Про НАЛОГЕ Платниками податків на майно фізичних осіб (далі - податки) зізнаються фізичні особи — власники майна, визнаного об'єктом оподаткування. Якщо майно, визнане об'єктом оподаткування, перебуває у загальної пайовий власності кількох фізичних осіб, платником податків у відношенні цього майна визнається кожне з цих фізичних осіб пропорційно його частці у тому майні. У аналогічному порядку визначаються платники податків, коли таке майно перебуває у загальної пайовий власності фізичних осіб і (організацій). Якщо майно, визнане об'єктом оподаткування, перебуває у загальної спільної власності кількох фізичних осіб, вони несуть рівну відповідальність у виконанні податкового зобов’язання. У цьому платником податку то, можливо одна з цих осіб, обумовлений за згодою з-поміж них. До складу місцевим податкам входить податку з майна, переходить у порядку наслідування чи дарения.

Цей податок нині займає певне місце у доходах до місцевих бюджетів. У Росії податку з майна, переходить у порядку наслідування чи дарування фізичних осіб, стягувався з 1922 по 1943 рр. і знову набрав чинності з січня 1992 р. Законом Р Ф від 12. 12. 91 № 2020−1 «Про податок із майна, переходить у порядку наслідування чи дарування «(далі - Закон). Об'єктами оподаткування зізнаються такі види майна: 1) житлові будинки, квартири, дачі, гаражі й інші будівлі, приміщення і споруди, 2) літаки, вертольоти, теплоходи, яхти, катери, мотосани, моторні човни та інші водно-воздушные транспортні засоби (крім веслових човнів). Ставки податку будівлі, приміщення і споруди встановлюються нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування залежність від сумарною інвентаризаційної вартості. Поважні органи місцевого самоврядування можуть визначати диференціацію ставок встановлених межах залежно від сумарною інвентаризаційної вартості, типу використання коштів і за іншими критеріями. Ставки податку встановлюються у таких межах: |Вартість майна |Ставка податку | |До 300 тис. рублів |До 0,1 відсотка | |Від 300 тис. рублів до 500 тис. рублів |Від 0,1 до 0,3 відсотка | |Понад 500 тис. рублів |Від 0,3 до 2,0 відсотка |

Податок на транспортні засоби сплачується щорічно за ставками, які встановлюються за представницькими органами місцевого самоврядування і перевищують наступних розмірів: | |Розміри податку| |Об'єкти оподаткування |(у відсотках | | |від МРОТ) | |Вертольоти, літаки, теплоходи: | | |з кожним кінської сили |10 | |з кожного кіловата потужності |13,6 | |Яхти, катери та інші транспортні засоби | | |(з потужністю двигуна понад 100 кінських сил): | | |з кожним кінської сили |5 | |з кожного кіловата потужності |6,8 | |Вітрильні суду: | | |з кожного пассажиро-места |30 | |Мотосани, катери, моторні човни та інші транспортні | | |кошти (з потужністю двигуна до 100 кінських сил): | | |з кожним кінської сили |3 | |з кожного кіловата потужності |4,1 | |Несамохідні (буксирні) суду: | | |з кожним реєстрової тонни валовий місткості |10 | |Водно-воздушные транспортні засоби, які мають |5 | |двигунів (крім веслових човнів) | |

Податки зараховуються до місцевий бюджет за місцем розташування (реєстрації) об'єкта налогообложения.

4.2. Пільги із податків на майно. 1. Від сплати податків на майно фізичних осіб звільняються такі категорії граждан:

. Герої Радянського Союзу, і Герої Російської Федерації, і навіть особи, нагороджені орденом Слави трьох степеней,

. інваліди I і II груп, інваліди з детства,

. учасники цивільної та Великої Вітчизняної війн, інших бойових операцій із захисту СССР

. особи які піддалися впливу радіації внаслідок катастрофи на

Чорнобильською АЕС, і навіть особи, які піддалися впливу радіації під час аварії в 1957 року на виробничому об'єднанні «Маяк «і скидів радіоактивних відходів у річку Теча,

. військовослужбовці, і навіть громадяни, звільнені з військовою служби після досягнення граничного віку перебування військовій службі, стану здоров’я або у зв’язку з организационно-штатными заходами, мають загальну тривалість військової служби 20 років і более,

. особи, що брали особисту участь у складі підрозділів певного ризику в випробуваннях ядерного і термоядерного зброї, ліквідації аварій ядерних установок на засобах озброєння і військових объектах,

. члени їхніх родин військовослужбовців, втратили годувальника. 2. Податок на будівлі, приміщення і споруди не уплачивается:

. пенсионерами,

. громадянами, звільненими із військової служби чи призывавшимися на військові збори, які виконували інтернаціональний борг у Афганістані й інших країнах, у яких велися бойові действия,

. батьками та подружжям військових і державних службовців, загиблих у виконанні службових обязанностей,

. зі спеціально обладнаних споруд, будівель, приміщень (включаючи житло), що належать діячам культури, мистецтва і народним майстрам на праві власності і використовуваних як творчих майстерень, ательє, студій, Федеральним законом від 17 липня 1999 р. N 168-ФЗ п. 2 ст. 4 доповнений абзацом наступного содержания:

. з розташованих у тих ділянках в садових і дачних некомерційних об'єднаннях громадян житлового будівлі житловий площею до 50 кв. метрів і місцевих господарських будівель і водоканалізаційних споруд загальною площею до 50 квадратних метров.

. від податку транспортні засоби звільняються власники моторних човнів з мотором потужністю трохи більше 10 кінських сил чи 7,4 киловатта.

. поради народних депутатів автономної області, автономних округів, районів, міст (крім міст районного підпорядкування), районів у містах заслуговують зменшувати розміри ставок та викладачу встановлювати додаткові пільги із податків, встановленим справжнім Законом, як категорій платників, так окремих плательщиков.

Що ж до можливих змін, то прийняття нинішнього законопроекту про податок майно фізичних осіб, що передбачає збільшення ставки цього податку до 1%, можуть призвести до непередбачених наслідків, заявив заступник міністра загальнодержавних податках і зборів Дмитро Черник. Зараз податку майно фізичних осіб становить 0,1% від інвентаризаційної вартості майна. Держдумі запропонували підвищити ставку цього податку до 1% і стягувати його з ринковою вартості майна. Про розрахунках Міністерства з загальнодержавних податках і зборів, це підвищило б податок більш ніж 100 раз. Це спричинить різке до того що, що врешті-решт середньостатистичний громадянин буде може заплатити податок, і його тягар виявиться важче тягаря прибуткового податку. Зараз надійшов новий законопроект із формулюванням: «податок становить 0,5% від інвентаризаційної чи ринкову вартість майна «[1]. Основна проблема тут над підвищенні ставки як такої, суть у тому, прозвучить з ним перегляд принципів, якими оцінюється майно громадян. Відомо, що зараз його «на папері «вдесятеро нижче реальної ринкової ціни. Якщо сьогодні держава раптом перестане заплющивши очі цього, то навіть за нинішніх рівні податків виплати стануть непідйомними для значній своїй частині граждан.

4.2.1. Пільги зі сплати налога.

Федеральним законом встановлено фактично закритий перелік пільг щодо податку, т. е. регіональні і місцевих органів влада має права розширювати его.

Відповідно до чинним законодавством податок не стягується зі вартості: 1) майна, переходить у порядку наслідування дружину, які пережили іншого чоловіка, чи порядку дарування від однієї чоловіка іншому незалежно від цього, мешкали дружини разом чи ні виходячи з посвідчення про реєстрацію шлюбу, а за його відсутності - рішення суду про визнання факту шлюбу, 2) житлових будинків (квартир) і з сум пайових накопичень в житлово-будівельних кооперативах, якщо спадкоємці чи одаряемые (зокрема не що перебувають у кревність) мешкали (спільна прописка не обов’язкова) у тих будинках (квартирах) що з спадкодавцем чи дарувальником на день відкриття спадщини чи оформлення договору дарування, і навіть, якщо спадкоємці (одаряемые), спільно котрі живуть з спадкодавцем (дарувальником), тимчасово виїхали зв’язки України із навчанням (студенти, аспіранти, учні), тривалої службової відрядженням, проходженням термінової служби у Збройних силах виходячи з: а) довідки спільну проживанні з відповідного житлового органу чи міської, селищної сільську адміністрацію, правління ЖБК, і навіть рішення суду, б) довідки про спільну реєстрації за місцем проживання, відповідному об'єкту наслідування чи дарування, з житлового органу чи міської, селищної, сільську адміністрацію, в) паспорти дарувальника і обдаровуваного з позначкою реєстрацію за місцем проживання, відповідному адресою об'єкта дарування (ксерокопії паспортів з позначкою посадової особи податкового органу відповідності їх подлинникам залишаються на зберіганні у податковому органі у справі платника податків). Якщо одаряемый і дарувальник зареєстровані в одній площі, але у власності обдаровуваного є ще квартира (кілька квартир), то пільга одаряемому у сплаті податку надається за тієї квартирі, де їх спільно мешкають на даний момент підписання договору дарування, р) довідки відповідної організації про причини відсутності громадянина, 3) майна осіб, переходить у порядку наслідування від осіб, загиблих при захисту СРСР й Російської Федерації, у зв’язку з виконанням державних або громадських обов’язків або у в зв’язку зі виконанням боргу громадянина СРСР й Російської Федерації порятунку людського життя, охороні державної власності та правопорядку, 4) житлових будинків культури та транспортних засобів, які у порядку наслідування інвалідам I і II груп (зі вартості квартири чи іншого майна, переходить у порядку наслідування інвалідам I і II груп, податок стягується), 5) транспортних засобів, які у порядку наслідування членам сімей військовослужбовців, втратили годувальника (втратили годувальника вважають членів сім'ї померлого (загиблого) військовослужбовця, з правом отримання пенсії із нагоди втрати годувальника). Не є платниками податку співробітники дипломатичних і консульських представництв і прирівняних до ним відділу міжнародних організацій, і навіть члени їх семей.

У Постанові Уряди Р Ф від 12. 08. 94 № 926 «Про затвердження Положення про порядок повернення громадянам незаконно конфіскованого, вилученого чи вийшов інакше з володіння у зв’язку з політичні репресії майна, відшкодування від вартості чи виплати грошову компенсацію «визначено, що спадкоємці реабілітованих осіб звільняються й від сплати податку з майна, переходить у порядку наслідування. У зв’язку з тим, що в податкового законодавства до нашого часу це положення не внесено, пільга, гарантована вищезгаданим постановою Уряди Р Ф, зазначеної категорії платників не предоставляется.

Законом РФ «Про податок із майна, переходить у порядку наслідування чи дарування «органам місцевого самоврядування та органів законодавчої влади суб'єктів Федерації не дозволили встановлення додаткових пільги у сплаті податку з майна, переходить у порядку наслідування чи дарения.

4.3. Оцінка майна з метою налогообложения.

Податок з майна, переходить у порядку наслідування чи дарування, стягується зі вартості: • житловий будинок, квартири, дачі чи садового будиночка (визначається органами комунального господарства, зокрема Бюро технічної інвентаризації (БТІ) чи страховими органами), • транспортних засобів (визначається страховими організаціями чи організаціями, пов’язані з технічним обслуговуванням транспортних засобів, під час оформлення права наслідування — судебно-экспертными установами системи Мін'юсту РФ), • цінних паперів (визначається офіційно визнаним організатором торгівлі (товарно-фондової біржею), у яких те що ліцензію відповідно до чинним законодательством).

За відсутності котирувань цінних паперів на біржах податок обчислюється по даним котирувань підприємств-емітентів і банків-емітентів цінних паперів на конкретну дату. Податок обчислюється у рублях і копейках.

Інше майно експерти оцінюють (специалистами-оценщиками).

При успадкування (даруванні) валютних цінностей або визначенні вартості наследуемого (подарованого) майна в іноземній валюті вартість такого майна з оподаткування перераховується на рублі за курсом ЦБ РФ, що діяв на день відкриття спадщини чи дату оформлення договору дарения.

Вартість подарованого (наследуемого) майна, котре виражається у іноземній валюті, не яку купує ЦБ РФ, спочатку перекладається відповідно до її прямому курсовому співвідношенню в конвертовану валюту. Отримана таким чином сума вартості цього майна в конвертованій валюті перераховується на рублі в общеустановленном порядке.

Важливо підкреслити, що податку з майна, переходить у порядку наслідування, обчислюється вартості спадкового майна на день відкриття спадщини незалежно від того, що вартість цього майна в момент видачі свідоцтва може бути іншої проти його оцінкою на день відкриття спадщини. Податок з майна, переходить у порядку дарування, обчислюється зі вартості майна, зазначеної сторонами, що у угоді, але з нижче оцінки, виробленої уповноваженими цього органами.

4.4. Порядок обчислення податку з майна, переходить у порядку наслідування чи дарения.

У законі встановлено обов’язок нотаріусів (інших посадових осіб, уповноважених здійснювати нотаріальні дії) представляти в податковий орган за місцем їх перебування довідку вартість майна, переходить у власність фізичних осіб, необхідну обчислення податку з майна, переходить у порядку наслідування чи дарування: • в 15-денний строк із моменту видачі свідоцтва про право на спадщину чи посвідчення договору дарування, якщо майно перейшов у власність фізичних осіб, котрі живуть РФ, • під час оформлення права власності на майно, якщо майно перейшов у власність фізичних осіб, які проживають поза РФ. З січня 1999 р. відповідно до ст. 85 таки Податкового кодексу РФ органи (установи), уповноважені здійснювати нотаріальні дії, і нотаріуси, здійснюють приватну практику, зобов’язані повідомляти про нотаріальному посвідченні права на спадщину і її договорів дарування в податкові органи з місцеві свого перебування пізніше п’яти днів із дня відповідного нотаріального удостоверения.

Літочислення податку і вручення платіжних сповіщень фізичних осіб, котрі живуть: біля РФ, виробляється податковими органами в 15-денний термін від дня отримання відповідних документів від нотаріусів і посадових осіб, уповноважених здійснювати нотаріальні дії, поза РФ — до здобуття ними документа, який засвідчує право власності на майно. Видача цього документу без пред’явлення квитанції про сплату податку не допускается.

Нарахування податку і вручення платіжного сповіщення виробляються податковим органом за місцем розташування майна або за місцеві нотаріального посвідчення переходу майна у власність іншої особи гаразд наслідування чи дарування. Якщо платникові ні обчислений податок за місцем перебування чи нотаріального посвідчення майна, то довідка про вартості майна направляють у податковий орган за місцем проживання платника для нарахування і стягнення налога.

Податок з майна, перехідного громадянам гаразд наслідування чи дарування, обчислюється по прогресивним ставками залежно від рівня кревності і вартості майна з урахуванням котрий діяв на даний момент смерті спадкодавця або ув’язнення договору дарування встановленого законом мінімального місячного розміру оплати праці (ММРОТ). У цьому слід мати у вигляді, що з обчисленні податку з майна, переходить у порядку наслідування чи дарування, розміри мінімальної місячної оплати праці застосовуються з опублікування Федерального закона.

ПРИКЛАД. Законом Р Ф від 09. 01. 97 № 6-ФЗ, опублікованим 16. 01. 97 в «Російської газеті «№ 9, з 01. 01. 97 встановлено мінімальний місячний розмір оплати праці розмірі 83 490 крб. (83 крб. 49 коп.). Договір дарування між М. і М. укладено 07. 01. 97. І тут при обчисленні податку дарування застосовується мінімальний місячний розмір оплати праці, діяла до 01. 01. 98, т. е. 75 900 крб. (75 крб. 90 коп.).

4.4.1. Ставки і Порядок обчислення податку наследство.

Ставки податку наследство:

а) при успадкування майна вартістю від 850-кратного до 1700-кратного встановленого законом суми мінімальної місячної оплати праці (ММРОТ):

наследникам першу чергу — 5% вартості майна, перевищує 850- кратний ММРОТ,

наследникам другої черги — 10% вартості майна, перевищує 850- кратний ММРОТ,

другим спадкоємцям — 20% вартості майна, перевищує 850-кратный ММРОТ,

б) при успадкування майна вартістю від 1701-кратного до 2550-кратного ММРОТ:

наследникам першу чергу — 42,5-кратного ММРОТ + 10% вартості майна, перевищує 1700-кратный ММРОТ,

наследникам другої черги — 85-кратного ММРОТ + 20% вартості майна, перевищує 1700-кратный ММРОТ,

другим спадкоємцям — 170-кратного ММРОТ + 30% вартості майна, перевищує 1700-кратный ММРОТ,

в) при успадкування майна вартістю понад 2550-кратного ММРОТ: спадкоємцям першу чергу — 127,5-кратного ММРОТ + 15% вартості майна, перевищує 2550-кратный ММРОТ, спадкоємцям другої черги — 255-кратного ММРОТ + 30% вартості майна, перевищує 2550-кратный ММРОТ, іншим спадкоємцям — 425-кратного ММРОТ + 40% вартості майна, перевищує 2550-кратный ММРОТ.

При застосуванні наведених ставок необхідно виходити із положень ст. 532 Цивільного кодексу РРФСР, у якій визначено, що спадкоємцями першу чергу є діти (зокрема усиновлені), чоловік, батьки (усиновителі) померлого, і навіть дитина померлого, народжений саме його смерті, другої черги — брати і померлого, його дід і баба як із боку батька, і із боку матери.

Спадкоємці другої черги призиваються до спадкуванню згідно із законом лише за відсутності спадкоємців першу чергу або за неприйняття ними спадщини, а й у випадку, коли всі спадкоємці першу чергу позбавлені заповідачем права наследования.

Онуки і правнуки спадкодавця є спадкоємцями згідно із законом, якщо до часу відкриття спадщини немає з батьків, який було б спадкоємцем. Вони успадковують порівну у тому частці, яка належала б із успадкування згідно із законом їх мертвому батькові чи матері. У таких випадках онуки та правнуки призиваються у ролі наступників першу чергу. При успадкування за заповітом онуки та інші фізичні особи, зазначені спадкодавцем в заповіті, будуть призиватися до спадкуванню як інші спадкоємці, незалежно від цього, живі спадкоємці згідно із законом чи ні, так як і відповідності зі ст. 257 Цивільного кодексу РРФСР за наявності заповіту успадкування за законом має місце лише стосовно частини майна спадкодавця, що залишилася не заповіданої. У разі, коли він має місце успадкування з права уявлення, що можливо лише при успадкування згідно із законом, онуки будуть призиватися до спадкуванню як спадкоємців першої очереди.

Вартість майна, підлягаючий обкладанню податком на успадкування, не зменшується: • на покриття витрат спадкодавця після виходу за спадкодавцем під час його хвороби, і навіть з його похорон, • утримання громадян, що були утримує спадкодавця, • задоволення претензій у зарплаті й претензій, прирівняних до них, • з охорони спадкового майна України та із управління им.

Проте до закінчення шість місяців з відкриття спадщини чи до отримання свідоцтва про право на спадщину спадкоємець (спадкоємці) вправі виробляти перелічені витрати з допомогою спадкового имущества.

При обчисленні податку з майна, переходить у порядку наслідування, встановленого в кратному розмірі мінімальної оплати праці, враховується встановлений законом (з опублікування закону) розмір мінімальної місячної оплати праці в день відкриття наследства.

Податок на спадщину стягується із загальною вартості перехідного в власність фізичної особи майна, перевищує смертю спадкодавця 850-кратный встановлений законом ММРОТ.

ПРИКЛАД. Наступного дня смерті М. вартість наследованного спадкоємцем першої черги У. майна становила 74 500 крб., ММРОТ — 83 крб. 49 коп. Для обчислення податку визначаємо: 1. Співвідношення вартості наследованного майна з ММРОТ смертю спадкодавця: 74 500: 83,49 = 892,3, т. е. більш 850-кратного ММРОТ, але з перевищує його 1700-кратного розміру. Оскільки майно перетворюється на власність наступникові першу чергу, ставки податку становить 5%, 2. Вартість майна, не оподатковувана податком: 850 • 83,49 = 70 966 крб. 50 коп., 3. Вартість майна, підлягаючий обкладанню податком: 74 500 — 70 966,5 = 3533 крб. 50 коп., 4. Сума податку, належна до сплати: 3533,5 • 5: 100 = 176 крб. 68 коп.

Податок з майна, переходить у порядку наслідування, обчислюється від вартості майна на день відкриття спадщини (навіть якби вартість цього майна під час видачі свідоцтва була іншою проти його оцінкою на день відкриття наследства).

Податок обчислюється зі вартості майна, перехідного від кожної конкретного спадкодавця, відповідно до належної наступникові частці. З отриманням спадщини від кількох основних наследодателей податок нараховується окремо в кожному открывшемуся спадщині, т. е. літочислення податку за сукупності наследуемого від різних наследодателей майна не допускается.

При обчисленні податку за наявності у складі спадкової маси майна, яким у відповідність до чинним законодавством може бути надана пільга, або майна, яка є об'єктом оподаткування, вартість спадкової маси зменшується на вартість цього имущества.

Сума податку з майна, переходить у власність фізичних осіб, у порядку наслідування, у разі у складі цього майна житлових будинків (квартир), дач і садових будиночків в садівничих товариствах зменшується у сумі податку майно фізичних осіб, що підлягає сплаті цими особами за спорудження вказаних об'єктів кінця року відкриття спадщини в відповідності до положень Закону Р Ф від 09. 12. 91 № 2003−1 «Про податки на майно фізичних осіб ».

4.4.2. Ставки і Порядок обчислення податку дарение.

Ставки податку дарение:

а) при вартості майна, переходить у порядку дарування, від 80-кратного до 850-кратного встановленого законом ММРОТ: дітям, батькам 3% вартості майна, превышающей

80-кратный встановлений законом ММРОТ,

другим фізичних осіб 10% вартості майна, превышающей

80-кратный встановлений законом ММРОТ, б) при вартості майна, переходить у порядку дарування, від 851-кратного до 1700-кратного встановленого законом ММРОТ: дітям, батькам 23,1-кратного встановленого законом ММРОТ +

+ 7% вартості майна, превышающей

850-кратный встановлений законом ММРОТ,

другим фізичних осіб 77-кратного встановленого законом ММРОТ + 20%

вартості майна, перевищує 850-кратный

встановлений законом ММРОТ, в) при вартості майна, переходить у порядку дарування, від 1701- кратного до 2550-кратного встановленого законом ММРОТ: дітям, батькам 82,6-кратного встановленого законом ММРОТ +

+ 11% вартості майна, превышающей

1700-кратный встановлений законом ММРОТ,

другим фізичних осіб 247-кратного встановленого законом ММРОТ +

+ 30% вартості майна, превышающей

1700-кратный встановлений законом ММРОТ,

г) при вартості майна, переходить у порядку дарування, понад 2550- кратного встановленого законом ММРОТ: дітям, батькам 176,1-кратного встановленого законом ММРОТ +

+ 15% вартості майна, превышающей

2550-кратный встановлений законом ММРОТ,

другим фізичних осіб 502-кратного встановленого законом ММРОТ +

+ 40% вартості майна, превышающей

2550-кратный встановлений законом ММРОТ.

Податок з майна, переходить у порядку дарування, обчислюється зі вартості майна, зазначеної сторонами, що у угоді, але з нижче оцінки, виробленої відповідними органами відповідно до законодательством.

При обчисленні податку з майна, переходить у порядку дарування, встановленого в кратному розмірі мінімальної оплати праці, враховується встановлений законом (з опублікування закону) розмір мінімальної місячної оплати праці в день посвідчення договору дарения.

При даруванні майна податок обчислюється зі вартості майна, перевищує на день посвідчення договору дарування 80-кратный встановлений законом ММРОТ. Слід пам’ятати, що й майно перетворюється на власність гаразд дарування фізичній особі від тієї самої фізичної особи протягом року відразу кілька раз, то податок обчислюється виходячи із загальної вартості всього майна, перевищує 80-кратный розмір неоподатковуваного минимума.

ПРИКЛАД. Протягом 1998 р. котра фізичною особою від тієї самої дарувальника, не який перебуває з одаряемым в родинних відносинах, по нотаріально посвідченим договорами дарування отримані три подарунка у сумі: у грудні - 3000 крб., у березні - 8000 крб. й у червні - 75 000 крб. У цьому вся разі податок обчислюється у наступному порядку: 1. Вартість першого подарунка становила 3000 крб. Співвідношення вартості подарунка та розміру мінімальної місячної оплати праці, застосованих в останній момент отримання подарунка: 3000: 83,49 == 35,93. Вартість майна становила менш ніж 80-кратного ММРОТ, у зв’язку з, із чим податок не нараховується. 2. Загальна вартість першого і другого подарунків становила 11 000 крб. (3000 + 8000). 2.1. Ставлення вартості двох подарунків до розміру мінімальної місячної оплати праці, применявшемуся в останній момент отримання двох подарунків: 11 000: 83,49 = 131,75. Вартість майна становить понад 80-кратного, але з перевищила 850- кратного ММРОТ, тому застосовується ставка в 10% вартості майна, перевищує 80-кратный ММРОТ. 2.2. Вартість майна, не оподатковувана податком: 80 • 83,49 = 6679,20 крб. 2.3. Вартість оподатковуваного податком майна, що перевищує 80-кратный розмір мінімальної місячної оплати праці: 11 000 — 6679,20 = 4320,80 крб. 2.4. Сума податку: 4320,80 • 10%: 100% = 432,08 крб. 3. Загальна вартість трьох подарунків становила 86 000 крб. (3000 + 8000 + 75 000). 3.1. Співвідношення вартості подарунків та розміру за мінімальну оплату праці, застосованих в останній момент отримання трьох подарунків: 86 000: 83,49 = 1030,06. Вартість майна перевищила 850-кратный розмір мінімальної місячної оплати праці, тому застосовується ставка 77-кратного ММРОТ + 20% вартості майна, перевищує 850-кратный ММРОТ. 3.2. Вартість оподатковуваного податком майна, що перевищує 850-кратный розмір мінімальної місячної оплати праці: 86 000 — (83,49 • 850) = 86 000 — 70 966,5 = = 15 033,5 крб. 3.3. Сума податку: 83,49 • 77 + 15 033,5 • 20%: 100% = 9435,43 крб. Сума до сплаті (з урахуванням суми, сплаченої раніше): 9435,43 — 432,08 = 9003,35 крб. Якщо фізичні особи отримали дар майно, належало на праві спільною власності кільком фізичних осіб, і навіть якщо фізична особа подарувало майно у загальну спільну власність кільком фізичних осіб, то податок обчислюється зі вартості частки майна, належної кожному обдарованому від кожної з дарувальників в залежність від ступеня кревності дарувальника і одариваемого і вартості цього майна. Причому з оподаткування частки учасників загальної спільної власності на майно зізнаються рівними, якщо інше не визначено відповідно до закону або встановлено угодою всіх його участников.

4.5. Загальний порядок сплати налога.

Громадяни, мешканці території РФ, сплачують податок пізніше 3- місячного терміну від часу вручення їм платіжного доручення, а фізичні особи, котрі живуть поза РФ — до здобуття ними документа, який засвідчує їх право власності на майно (видача їм цього документу без пред’явлення квитанції про сплату податку не допускается).

У цей самий період громадяни, з правом на пільгу, підтверджують його відповідними документами. Інакше (незалежно від причин) сплатити податок податковий орган вправі звернутися до суду для примусового стягнення налога.

Законом РФ «Про податок із майна, переходить у порядку наслідування чи дарування «при несплаті податку встановлених термінів передбачено стягнення пені (як компенсації втрат держави у результаті недоотримання податкових сум вчасно у разі затримання сплати податків): із квітня 1998 р. у вигляді 0,1% від суми недоїмки кожний календарний день прострочення платежу. Слід зазначити, що у суму відсотків іншого за надання відстрочки (розстрочки) у сплаті податку пеня не нараховується. Громадянин вправі відмовитися від наданої йому відстрочки (розстрочки) в названій податку у разі, а то й минув термін, встановлений податковим органом. У цьому вся разі сума податку вважатиметься недоїмкою, і взыскиваться з нарахуванням пени.

Відповідно до Податковим кодексом з початку 1999 р.: • відсоткову ставку пені приймається рівної 1/300 діючу пенсійну систему цей час ставки рефінансування ЦБ РФ, але з більш 0,1% щодня, • завжди сума пенею неспроможна перевищувати несплачену суму податку, • пені сплачуються разом з сплатою сум податку та збору чи влітку після сплати таких сум повному обсязі, • пені може бути стягнено примусово з допомогою коштів платника податків на рахунках банку, і навіть з допомогою іншого майна платника податків гаразд, передбаченому Податковим кодексом РФ. Примусове стягнення пенею з фізичних осіб виробляється у судовому порядку, • сума відповідних пенею сплачується крім належних до сплати сум податку або збирання навіть від застосування інших заходів забезпечення виконання обов’язки у сплаті податку або збирання, і навіть заходів відповідальності порушення законодавства про податки і сборах.

Якщо платник неспроможна сплатити податок в встановлених термінів, то податкові органи здатні надавати відстрочку чи розстрочку сплати податку з майна, переходить у порядку наслідування чи дарения.

У цьому під відстрочкою розуміється перенесення граничного терміну сплати повної податок більш пізніший строк, а під розстрочкою — розподіл суми податку певні частини зі сплатою цих частин у встановлені сроки.

Відповідно до Законом Р Ф «Про податок із майна, переходить у порядку наслідування чи дарування «: • рішення про надання відстрочки чи розстрочки сплати податку з майна, переходить у порядку наслідування чи дарування, приймаються начальниками державних податкових інспекцій (див. Додаток № 2) на підставі письмової заяви платника податків про надання відстрочки (розстрочки) (див. Додаток № 3), яке подається протягом трьох місяців і зі дня вручення платіжного сповіщення (після закінчення цього часу заяву не розглядається), • відстрочка (розстрочка) сплати податку то, можливо надано лише на двох років зі сплатою відсотків на розмірі 0,5 ставки термінові вклади, діючу пенсійну систему Ощадному банку РФ на даний момент винесення рішення податкового органу про надання платникові податків відстрочки (розстрочки). Що стосується зміни ставок на термінові вклади, і навіть сплати податку і сум відсотків раніше терміну, встановленого у вирішенні податкового органу, дана сума не перераховується. Після закінчення встановлені строки невнесена сума вважається недоїмкою та збирається з нарахуванням пені та відсотків по наданим відстрочкам (розстрочкам) у порядку. У деяких випадках, на розсуд податкового органу, платникові податку з майна, переходить у порядку наслідування чи дарування, то, можливо надано додаткова відстрочка (розстрочка), проте загальний термін подання відстрочок (розстрочок) ні перевищувати два года.

ПРИКЛАД. Платіжне повідомлення для сплати податку з майна, переходить у порядку наслідування (дарування), у сумі 55 000 крб. вручено платникові 04. 03. 98 з терміном сплати пізніше 03. 06. 98, т. е. останнім днем сплати вважається 03. 06. Громадянин протягом 3-месячного терміну подав заяву на податкову інспекцію про надання їй відстрочки зі сплати податку до 1 серпня. Рішенням податкового органу від 27. 05. 98 громадянинові надано відстрочка у сплаті податку до 01. 08. Зараз прийняття рішення про надання відстрочки в Ощадбанку Р Ф діяла ставка на термінові вклади у вигляді 80% годовых.

Відсотки нараховувалися за 58 днів: від часу, наступного за останнім терміном сплати податку (04. 06. 98), по день, попередній дня сплати податку, зазначеному у вирішенні податкового органу (31. 07. 98):

55 000−58(0. 5−80%:100%) =3496 руб.

365

Отже, пізніше 31. 08. 98 громадянин мав би сплатити 58 496 крб., зокрема 55 000 крб. — сума податку, 3496 крб. — сума відсотків за надання відстрочки зі сплати налога.

У розділі 9 таки Податкового кодексу РФ (з 01. 01. 99) в умовах зміни терміну сплати податку (зокрема з надання відстрочок чи розстрочок), в частковості, передбачено:. зміна терміну сплати податку за рішенню відповідного органу може здійснюватися під заставу майна або за наявності поручництва,. відстрочка чи розстрочка у сплаті податку можуть бути надані за одним або декільком податках,. по федеральним податках, перечисляемым до місцевого бюджету (яким і є податку з майна, переходить у порядку наслідування чи дарування), ухвалення рішення про зміну терміну сплати податку приймає фінансовий орган муніципального освіти,. відстрочка чи розстрочка у сплаті податку можуть бути надані зацікавленій особі у разі: якщо йому у разі одноразової виплати їм податку загрожує банкрутство або якщо майновий стан фізичної особи виключає можливості одноразової сплати податку. При наданні відстрочки (розстрочки) за цими підставах передбачено нарахування відсотків по суму заборгованості з ставки, рівної ½ ставки рефінансування ЦБ РФ, що діяла у період відстрочки чи розстрочки,. заяву про надання відстрочки чи розстрочки у сплаті податку із зазначенням підстав і додатком необхідні документи подається в відповідний уповноважений орган. Копія заяви іде зацікавленою особою в 10-денний термін в один податковий орган за місцем його обліку. За вимогою уповноваженого органу зацікавленою особою уповноваженому органу видаються документи про майно, що може бути предметом застави або поручництва,. рішення про надання відстрочки чи розстрочки у сплаті податку чи про відмову у її наданні приймається уповноваженим органом протягом місяці від дня отримання заяви зацікавленої особи. За клопотанням зацікавленої особи уповноважений орган вправі ухвалити рішення про часовому (на період розгляду всі заяви про наданні відстрочки чи розстрочки) призупинення сплати суми заборгованості зацікавленою особою. Копія цього рішення представляється зацікавленою особою в податковий орган за місцем його обліку в 5-денний термін від дня прийняття рішень,. рішення про надання відстрочки чи розстрочки у сплаті податку набирає чинності від часу, встановленого у тому рішенні. У цьому належні пені весь час від часу, встановленого для сплати податку, досі набрання чинності цього заходу, входять у суму заборгованості, якщо визначений термін сплати передує дня вступу цього заходу з:. якщо відстрочка чи розстрочка у сплаті податку надається під заставу майна, те решіння про її наданні набирає чинності тільки після підписання договору заставу майна,. рішення про відмову у наданні відстрочки чи розстрочки у сплаті податку повинна утримувати мотиви такого відмови і може бути оскаржене зацікавленою особою гаразд, встановленому законодавством РФ,. копія рішення про надання відстрочки чи розстрочки у сплаті податку чи про відмову у її наданні іде уповноваженим органом в

3-дневный термін від дня прийняття цього рішення зацікавленій особі й у податковий орган за місцем урахування цієї лица.

Власник майна, перейшов то порядку наслідування чи дарування, потім можуть продати, обміняти це тільки після сплати їм податку за отримане раніше спадщину чи дар, що має бути підтверджено відповідної довідкою з податкового органа.

Відмова податкового органу на видачі довідки про відсутність боргу податку з майна, переходить у порядку наслідування чи дарування, для скоєння спадкоємцями і одаряемыми подальших угод (купівлі-продажу, міни тощо. п.) з здобутих у власність майном не допускается.

Обов’язок зі сплати названих податків доручається платника податків з виникнення встановлених податковим законодавством обставин і припиняється зв’язки Польщі з сплатою податків платником податків, виникненням обставин, із якими податкове законодавство пов’язує припинення обов’язки щодо сплати податків, зі смертю платника податків чи із освідченням його мертвим гаразд, встановленому цивільного законодавства РФ. Відповідно до Податковим кодексом РФ починаючи з 1999 р. заборгованість (т. е. сума податку, не внесена ним у встановлений податковим законодавством термін) по поимущественным податках померлого особи, визнаного мертвим, погашається в межах вартості спадкового имущества.

І тут наступникові виписується платіжне повідомлення для сплати що виникла суми заборгованості, і встановлюються нових термінів сплати податку. Якщо спадщину вступають кілька спадкоємців, то заборгованість у сплаті податку розподіляється залежно від частки спадкоємців в отриманому ними наследстве.

Що стосується смерті чи загибелі власника його майно переходить по спадщині (згідно із законом чи заповіту), спадкоємець зобов’язаний заплатити як податку наслідуване майно, а й держмито. Держмито стягується при будь-яких нотаріальних діях, і навіть під час оформлення судових чи арбітражних справ. Ставки і пільги держмита визначає Закон Р Ф від 31 грудня 1995 р. № 226-ФЗ «Про внесення і доповнень до Закону Р Ф „Про державне мито“». Документом, які б право наслідування є свідоцтво про право наслідування. За видачу свідчення з спадкоємців першу чергу стягується держмито у розмірі% вартості наследуемого майна, з інших спадкоємців 2%. У нещасних випадках перебування наследуемого майна поза межами Росії розмір мита становить 1 ММРОТ до визначення від вартості. При уточненні вартості мито стягується у звичайному режимі. При обчисленні держмита на наслідувані автомашини в нотаріальні органи подати документи від судебно-экспертных установ органів юстиції, що підтверджують технічний стан транспортних засобів, а можливо, і пряме свідчення про тому, не ці автомашини розшуку. По держмито діє практично хоча б перелік пільг, що і стосовно подоходному податку з громадян, податку майно фізичних осіб, земельному податку та інших податках, основними платниками яких є громадяни РФ.

5. Реєстраційний сбор.

Реєстраційний збір сплачують фізичні особи, котрі схотіли займатися підприємницької діяльності, не забороненої законодавчими актами Російської Федерації, без утворення юридичної особи, за державної реєстрації їх як підприємців. Граничний розмір ставки реєстраційного збору, і навіть категорії платників, яким надаються пільги зі збирання, встановлюються районним, міським (крім міст районного підпорядкування), районним в містах Радою народних депутатів. У цьому граничний розмір ставки збору ні перевищувати встановленого законом суми мінімальної місячної оплати праці. Конкретний розмір ставки збору окремих платників ПДВ у межах встановленого розміру ставки визначає відповідна місцева адміністрація під час розгляду всі заяви про реєстрації. Сума збору зараховується в відповідний бюджет за місцем реєстрації підприємця. Порядок державної реєстрації та сплати збору: 1. Державна реєстрація фізичної особи, изъявившего бажання займатися підприємницької діяльності, здійснюється відповідної адміністрацією районного, міського (міста без районного розподілу), районного у місті, селищної, сільради народних депутатів із місцеві постійного проживання цієї особи. Для реєстрації фізична особа представляє заяву. 2. Реєстрація мусить бути зроблена пізніше ніж у 15-денний термін із моменту звернення котра фізичною особою. Фізичному особі видається свідчення терміном, вказаний у його заяві, відрекомендувавши їм документа про сплату реєстраційного збору. Фізичному особі можуть відмовити в реєстрації, коли вона виявив бажання займатися забороненої законом діяльністю, соціальній та інших випадках, передбачених законодавчими актами Російської Федерації. 3. Реєстраційний збір сплачується через установи банку чи інші установи, приймаючі платежі від населення сплату податків і зборів. 4. Сплачений реєстраційний збір не повертається. 5. Свідчення реєстрацію фізичної особи як підприємця оформляється у трьох примірниках. Один примірник свідоцтва видається підприємцю, другий в місцевої адміністрації, здійснює реєстрацію, третій примірник іде податковому органу за місцем реєстрації підприємця. 6. Свідчення про державної реєстрації речових, видане фізичному особі, має бути повернуто в 15-денний термін: а, по закінченні терміну, який видано свідчення, з моменту подачі підприємцем місцевої адміністрації, що видала свідчення, всі заяви про припинення підприємницької діяльності, в) у разі їх складу учасників повного товариства, р) у деяких випадках, передбачених законодавством. 7. При реєстрації повного товариства відповідно до законодавством або за вступ у таке товариство фізичній особі - учаснику цього товариства видається свідоцтво про державної реєстрації гаразд, передбаченому пунктом 5 цієї статті. У цьому реєстраційний збір не стягується. 8. Що стосується втрати підприємцем свідоцтва за наявності поважних причин місцева адміністрація видає йому дублікат свідоцтва, протягом якого стягується 20 відсотків від суми раніше сплаченого збору. За інших випадках виробляється нова реєстрація гаразд, встановленому справжнім Законом. Копії свідчень та його дублікатів (зокрема фотокопії і ксерокопії), видані будь-якому іншому порядку, є недействительными.

6. Курортний сбор.

Платниками курортного збору є фізичні особи, які прибувають в курортні місцевості. Перелік курортних місцевостей визначається Урядом Російської Федерації. Граничний розмір ставки курортного збору неспроможна перевищувати 5 відсотків від встановленого законом суми мінімальної місячної оплати праці Російської Федерації. Конкретний розмір ставки курортного збору встановлюється Верховним Радою республіки до складі Російської Федерації, Радою народних депутатів краю, області й автономного округу, біля якого перебувають курортні місцевості. Від сплати курортного збору освобождаются:

. діти до 16 лет,

. інваліди та які їх лица,

. особи, прибулі за туристичними путівками і курсовкам в санаторії, Будинки відпочинку, пансіонати, включаючи містечка та фінансової бази отдыха,

. особи, що прибули курортні місцевості в службову відрядження, навчання і сталий місце жительства,

. особи, такі по плановим туристським маршрутам туристско- екскурсійних підприємств і закупівельних організацій, і навіть що здійснюють мандри маршрутним книжкам,

. чоловіка на дітей віком із 60 років і більше, жінки віком від 55 років і старше,

. діти, приїжджі до батьків зазначеного віку. Курортний збір сплачується платниками за місцем їхньої тимчасової проживання. Особи, що прибули курортну місцевість, сплачують курортного збору не пізніше ніж у триденний термін від дня прибуття. Що ж до нинішньої ситуації Росії, те, як заявила начальник Управління курортів Міністерства курортів і внутрішнього туризму Криму Ганна Гальперіна, ніякого жорсткості правил перебування російських громадян, у Криму планується. Здати і обміняти рублі можна практично скрізь. Що ж до реєстрації, то прибулі за туристичними путівками платять при поселенні держмито в розмірі 85 копійок, а «дикуни» оформляються в курортно-посреднических бюро і платять курортні збори у вигляді від 7 до 20 гривень (5,5 грн. =1 $). Загальний курортного збору — 1,7 грн. Плюс місцеві збори: Ялта — 17 грн, Алушта — 14,3грн, Судак — 11,2 грн, Євпаторія — 9 грн, Саки -7,5 грн[2]

7. ДЕРЖАВНА ПОШЛИНА

I. Загальні положения

1. Під державної митом розуміється встановлений Законом Російської Федерації «Про державне мито «обов'язковий і діє по всій території Російської Федерації платіж, стягуваний скоєння юридично значимих дій або видачу документів уповноваженими те що органами чи посадовими лицами.

2. Платниками державного мита є громадяни Російської Федерації, іноземним громадянам й обличчя без громадянства (далі - громадяни) і юридичних осіб, незалежно від форм власності, які звертаються за скоєнням юридично значимих дій чи видачею документов.

Якщо за скоєнням юридично значимого дії чи видачею документа одночасно звернулися кілька осіб, які мають права на пільги, державне мито сплачується у розмірі на рівних частках чи частках, узгоджених між ними.

Що стосується, якщо серед осіб, які звернулися за скоєнням юридично значимого дії чи видачею документа, одну особу (кілька осіб) в відповідно до законодавства звільнено (звільнені) від державного мита, то розмір державного мита, підлягає сплату у відповідний бюджет, зменшується пропорційно кількості осіб, котрі мають на пільги, й у разі державне мито сплачується однією особою (кількома особами), які мають (які мають) права на льготы.

Наприклад, за посвідченням договору дарування квартири звернулися три особи, одна з яких — учасник Великої Великої Вітчизняної війни. Особи, не мають права на пільгу, мають платити за посвідчення цього договору державний збір у вигляді 2/3 від суми мита, підлягає уплате.

3. Державний збір стягується: з позовних та інших заяв і коментарів скарг, поданих у суди загальної юрисдикції, арбітражні суди й Конституційний суд Російської Федерації, скоєння нотаріальних дій нотаріусами державних нотаріальних контор чи уповноваженими те що посадовими особами органів виконавчої, органів місцевого самоврядування і консульських установ Російської Федерації, за державної реєстрації актів громадського стану та інші юридично значимі дії, скоєних органами записи актів громадського стану, за видачу документів вищевказаними судами, установами i органами, за розгляд і був видачу документів, що з придбанням громадянства Російської Федерації чи виходом із громадянства Російської Федерації, в'їздом в Російську Федерацію і виїздом з Російської Федерації, і навіть скоєння інших юридично значимих дій, визначених Законом Російської Федерації «Про державне мито ».

4. Відповідно до статтею 23 (п. 2) Закону Російської Федерації «Про засадах податкової системи Російській Федерації «якщо міжнародними договорами Російської Федерації чи колишнього СРСР встановлені інші правила, ніж, які у законодавстві Російської Федерації по державне мито, то застосовуються правила міжнародних договоров.

II. Порядок обчислення та сплати державної пошлины

5. Відповідальність платників державного мита, і навіть здійснення податковими органами контроль над дотриманням положень закону Російської Федерації «Про державне мито «регулює Закон Російської Федерації «Про основи податкової системи Російській Федерації «та інші законодавчими актами.

6. Державний збір сплачується в рублях в американські банки (філії), і навіть шляхом перерахування сум державного мита із рахунку платника через банки (філії). Прийом банками (їх філіями) державного мита готівкою здійснюється завжди з видачею квитанції встановленої формы.

7. При визначенні розміру державного мита, встановленого в кратному розмірі від мінімальної відстані оплати праці, враховується встановлений законом мінімальний розмір оплати праці в день сплати державної пошлины.

8. Державний збір зараховується у дохід федерального бюджету за місцеві перебування банку, прийняв платіж у справі, аналізованим арбітражними судами, Конституційним Судом Російської Федерації і Верховним Судом Російської Федерации.

Державний збір зараховується у дохід місцевих бюджетів за місцем перебування банку, прийняв платеж:

— у справі, аналізованим судами загальної юрисдикции,

— скоєння нотаріальних дій державними нотаріусами чи уповноваженими те що посадовими особами органів виконавчої влади і консульських учреждений,

— скоєння дій, що з оформленням актів громадянського состояния,

— скоєння дій, що з придбанням громадянства Російської Федерації чи виходом із громадянства Російської Федерації, а і з виїздом з Російської Федерації чи в'їздом в Російську Федерацию,

— оформлення інших юридично значимих действий.

9. Платіжні доручення і квитанції видаються тільки з справжньої оцінкою банку. Ксерокопії і фотокопії платіжних доручень і квитанцій про сплату державного мита неможливо знайти ухвалюватимуть у ролі доказу її уплаты.

Оформлення платіжного доручення має відповідати формі, наведеної у Додатку до справжньої Инструкции.

10. Іноземні особи можуть сплачувати державний збір через належним чином уповноважених представників ув Росії, мають карбованцеві і валютні счета.

11. Платіжні доручення перерахування державного мита, квитанції банку про зарахування державного мита долучатимуться до відповідним матеріалам про юридично значимих дій або про видачі документів і майже залишаються у справах установ, беруть державну пошлину.

У реєстрі для реєстрації нотаріальних дій вказуються сума внесеної мита, дата і номер банківського документа.

12. Сплата державного мита за нотаріальні дії, за реєстрацію актів громадського стану, скоєних посадовими особами органів місцевого самоврядування сільських поселеннях, виробляється готівкою по квитанції встановленої форми. У цьому посадові особи у відповідних реєстрах, книгах роблять оцінку суму стягненою мита вказавши номер квитанції встановленої формы.

У кількох випадках звільнення платників від державного мита робиться позначка у документах (реєстрах, книжках та т.п.).

13. Керівники установ, беруть державний збір, несуть відповідальність за правильність її стягування, і навіть за своєчасність і повноту внесення мита до бюджету відповідність до чинним законодательством.

III. Порядок повернення державної пошлины

14. Сплачена державне мито має бути повернуто частково чи цілком у случаях:

— внесення державного мита більшому розмірі, чому це потрібно Закону Російської Федерації «Про державне мито «. Не підлягає поверненню сплачена держмито, якщо позивач після ухвалення позовної заяви до виробництва зменшив ціну иска,

— повернення чи до прийняття позовної заяви про, скарги й іншого звернення судами, і навіть відмови від скоєнні нотаріальних дій уповноваженими те що органами,

— припинення провадження у справі чи залишення позову без розгляду, якщо суперечка заборонена розгляду у суді загальної юрисдикції чи арбітражний суд, і навіть коли позивачем не дотримано встановлений досудовий (претензионный) порядок врегулювання суперечки з відповідачем або коли позов пред’явлено недієздатною лицом,

— задоволення позовних вимог арбітражний суд повернення податків, зборів, мит та інших обов’язкових платежів з відповідного бюджету, якщо відповідач — податковий, фінансовий, митний органи влади й орган по валютному й експортного контролю, на користь якого відбулося решение.

При добровільному задоволенні відповідачем вимог позивача після звернення справи до арбітражного суду винесення визначення ухвалення позовної заяви про до виробництва державне мито поверненню не подлежит,

— відмови осіб, які сплатили державний збір, від скоєння юридично значимого дії чи то з отримання документа до звернення до орган, що здійснює дане юридично значиме действие,

— відмови від видачі закордонного (загальногромадянського) паспорта.

15. Державний збір, внесена за виправлення й зміна акта громадського стану, за державної реєстрації шлюбу чи державної реєстрації розірвання шлюбу з рішенню суду, за зміну прізвища, імені, по батькові, якщо акт згодом ні зареєстрований, поверненню не подлежит.

16. Повернення державного мита, сплаченої до федерального бюджету, проводиться у разі заявам, подаваним в податковий орган: протягом року із дня прийняття відповідного рішення суду повернення державного мита з бюджету, сплаченої до місцевого бюджету — протягом року із дня надходження цифру бюджет.

До заяви повернення державного мита додаються рішення, визначення, довідки суду про обставини, є основою повного чи часткового повернення мита, і навіть платіжні доручення чи квитанції зі справжньою оцінкою банку, що підтверджують сплату державної мита, якщо мито має бути повернуто у розмірі. Що стосується повернення частини сплаченої державного мита до довідці організації додаються копії платіжних документов.

За заявами, апеляційним чи касаційним скаргам, оплаченим державної митом, але з котрі вступили до суду чи їм возвращенным, і з судовим актам, яка передбачає повний чи частковий повернення мита, її повернення виготовляють підставі виданої судом справки.

Після перевірки що надійшли до податкові органи заяв і коментарів документів на повернення держмита податковий орган за тридцяти днів із дня надходження енергоносіїв виносить решение.

Державний збір, підлягаючий поверненню, мусить бути видана громадянинові чи юридичній особі протягом місяці від дня прийняття рішення про її повернення відповідним фінансовим чи податковим органом.

Повернення державного мита у справі, аналізованим арбітражними судами, Конституційним Судом Російської Федерації і Верховним Судом Російської Федерації, — органами федерального казначейства, чи вони відсутні - податковими органами. Повернення державного мита, сплаченої до місцевого бюджету, виробляється фінансовими органами.

7.1. Державний збір у справі, аналізованим до судів загальної юрисдикции

17. У справах, аналізованим судами загальної юрисдикції, державна мито сплачується до подачі відповідної заяви (скарги) чи касаційної скарги, і навіть під час видачі судом копій документів мають у наступних розмірах: 1) з позовних заяв майнового характеру за ціни позову: |до 1 млн. рублів |5 відсотків від ціни позову | |понад 1 млн. рублів до 10 млн. рублей|50 тис. рублів + 4 відсотка від суми | | |понад 1 млн. рублів | |понад 10 млн. рублів до 50 млн. |410 тис. рублів + 3 відсотка від суми| |рублів |понад 10 млн. рублів | |понад 50 млн. рублів до 100 млн. |1 млн. 610 тис. рублів +2 відсотка від| |рублів |суми понад 50 млн. рублів | |понад 100 млн. рублів до 500 млн. |2 млн. 610 тис. рублів + 1 відсоток| |рублів |суми понад 100 млн. рублів | |понад 500 млн. рублів |1,5 відсотка від ціни позову | | | |

Примітка. Відповідно до статтею 83 Цивільного процесуального кодексу РРФСР ціна позову визначається: в позовах про стягнення грошей — стягуваної сумою, в позовах про витребування майна — вартістю отыскиваемого майна, в позовах про стягнення аліментів — сукупністю платежів протягом року, в позовах про термінових платежах і видачах — сукупністю всіх платежів чи видач, але з за 3 роки, в позовах про безстрокових чи довічних платежах і видачах — сукупністю платежів чи видач протягом трьох років, в позовах про зменшення чи збільшенні платежів чи видач — сумою, на яку зменшуються чи збільшуються платежі чи видачі, але з більш як протягом року, в позовах про яке припинення платежів чи видач — сукупністю решти платежів чи видач, але з за рік, в позовах про дострокове розірвання договору майнового найму — сукупністю платежів користування майном протягом що залишився термін дії договору, але з за 3 роки, в позовах на право власності на будівлі, належать громадянам на праві особистої власності, — вартістю будівлі, але з нижче інвентаризаційної оцінки, за відсутності її - не нижче оцінки за обов’язковому окладному страхуванню, а будівель, що належать підприємствам, установам та організаціям — не нижче балансовою оцінки будівлі, в позовах, які з кількох самостійних вимог, — загальної сумою всіх требований,

|с заяв про повторної видачі |50 відсотків від розміру | |судового наказу |державного мита, | | |стягнутої під час подачі позовних | | |заяв майнового | | |характеру. | |з наглядових скарг у справі, які |50 відсотків від розміру | |були оскаржуватимуться у касаційному |державного мита, | |порядку |стягнутої під час подачі позовних | | |заяв (скарг) немайнової | | |характеру, а, по суперечкам майнового| | |характеру від розміру | | |державного мита, исчисленной | | |від суми, оспорюваною стороною чи | | |іншою особою, бере участі у справі. |

В разі відмови від прийнятті заяви чи видачі судового наказу внесена взыскателем державне мито за умови пред’явлення взыскателем позову до боржникові гаразд позовної виробництва зараховується у рахунок сплати державної пошлины,

|с позовних заяв про |однократний розмір мінімального | |розірвання шлюбу |розміру оплати праці | |з позовних заяв про розірвання |20 відсотків від мінімальної відстані | |шлюбу з особою, визнаним в |оплати праці | |установленому порядку безвісно | | |відсутнім чи недієздатною | | |внаслідок психічного розладу,| | |або з особою, засудженим до позбавлення| | |свободи терміном більше трьох років | | |з позовних заяв про поділ |розмір державного мита | |майна, що у загальної |визначається відповідність до | |власності (виділено частки потім із нього) |підпунктом 1 справжнього пункту, якщо| | |суперечка про визнання права власності | | |цього майно раніше не дозволявся | | |судом, або у відповідність до | | |підпунктом 5 справжнього пункту, якщо| | |суперечка про визнання права власності| | |цього майно судом раніше був | | |дозволено | |з позовних заяв неимущественного|10 відсотків від мінімальної відстані | |характеру, ні з позовних |оплати праці - громадянам, | |заяв майнового характеру, |десятикратний розмір мінімального | |що підлягали оцінці |розміру оплати праці - для | | |юридичних |

Пример: громадянин 15 травня 1997 р. звернувся до суду з позовною заявою немайнової характеру, заплативши державний збір в 10 відсотків від мінімальної відстані оплати праці - 83. 490 крб., і вигравши справа. Відповідачем у справі виступало юридична особа. Відповідно до ст. 90 Цивільного процесуального кодексу РРФСР боці, на користь якої відбулося рішення, суд присуджує з іншого боку все понесені у справі судові витрати, куди входить і держмито. У разі юридична особа має сплатити держмито у вигляді 83,490 крб. У разі, якщо позивач було б звільнено з сплати держмита, то відповідач при задоволенні судом позовних вимог мав внести держмито в бюджет у вигляді, у якому вона підлягала б стягненню з позивача, у нашій прикладі - у вигляді 83. 490 руб.

|с скарг рішення і дії |15 відсотків від мінімальної відстані | |(або бездіяльність) органів |оплати праці | |структурі державної влади, органів | | |місцевого самоврядування, | | |громадських об'єднань є, інших | | |організацій, посадових осіб, | | |що порушують правничий та свободи громадян | | |з заяв, зі скарг у справі |10 відсотків від мінімальної відстані | |особливого виробництва |оплати праці |

Примітка. Відповідно до статтею 245 Цивільного процесуального кодексу РРФСР до справ, аналізованим судами загальної юрисдикції гаразд особливого виробництва, ставляться справи: встановити фактів, мають юридичне значення, про визнання громадянина безвісно відсутнім про оголошенні громадянина мертвим, про визнання громадянина обмежено дієздатним і недієздатною, про визнання майна бесхозяйным, встановити неправильностей записів у книжках актів громадянського стану, за скаргами нотаріальні дії чи відмову у їх скоєнні, про відновлення прав по втраченим документам на пред’явника (викличне виробництво), |з касаційних скарг щодо рішень |50 відсотків від розміру | |суду |державного мита, | | |стягнутої під час подачі позовних | | |заяв (скарг) немайнової | | |характеру, а, по суперечкам | | |майнового характеру — від | | |розміру державної | | |мита, исчисленной від суми, | | |оспорюваною стороною або іншими | | |обличчям, бере участі у справі | |за повторну видачу копій |1 відсоток мінімальної відстані | |(дублікатів) рішень, |оплати праці за сторінку | |вироків, визначень, документа | | |постанов суду, копій | | |(дублікатів) інших документів з | | |справи, видавали судом на прохання | | |сторін чи інших, що беруть участь | | |у справі, і навіть за | | |видачу копій (дублікатів) названих | | |документів, видавали судом по | | |проханні зацікавлених осіб | |

18. За позовні заяви, містять одночасно вимоги майнового і немайнової характеру, стягується одночасно державне мито, встановлена для позовних заяв майнового характеру й у позовних заяв немайнової характера.

19. З зустрічних позовних заяв, ні з заяв про вступ у справа третіх на осіб із самостійними позовними вимогами мито стягується загальних основаниях.

При заміні судом початкового позивача з його згодою іншою особою це особа повинна сплатити мито загальних основаниях.

За статтею 40 ЦПК РРФСР у разі вибуття однієї зі сторін в спірному чи встановленому рішенням правоотношении (смерть громадянина, припинення існування юридичної особи, поступка вимоги, переклад боргу) суд допускає заміну цього боку її правонаступником. Правонаступництво можливе будь-який стадії процесса.

Для правонаступника всі дії, допущені ним у процесі до його вступу, обов’язкові тією мірою, якою вони було б обов’язкові для особи, яке правонаступник замінив. Держмито стягується з правонаступника, якщо вона сплатили початковою истцом.

20. Що стосується виділення суддею однієї чи кількох із з'єднаних позовних вимог щодо окреме провадження мито, сплачена при пред’явленні позову, не перераховується і повертається. По наголошеного окремо виробництву мито вдруге не уплачивается.

По повторно пред’явленим позовами, які раніше залишилися без розгляду, мито сплачується знову загальних підставах. При застереження позовів без розгляду (якщо суперечка заборонена розгляду в суді загальної юрисдикції) мито має бути повернуто. У її неповернення до повторно висунутій позову то, можливо прикладений початковий документ про сплаті держмита, а то й минув щороку строк після винесення решения.

21. Ціна позову, через яку обчислюється мито, вказується позивачем, а відповідних випадках — суддею за правилами, встановленим гражданско — процесуальним законодательством.

У справах про стягнення аліментів утримання дітей мито визначається з сукупної суми платежів аліментів за 12 месяцев.

Стягнення аліментів здійснюється з нарахованої суми заробітку (доходу), належного особі, уплачивающему аліменти, після утримання з цього заробітку (доходу) прибуткового податку. Якщо судом приймають рішення про стягнення аліментів утримання дітей і зміст позивача, держмито обчислюється з сукупної суми цих платежів протягом року. Що стосується подачі позивачем всі заяви про припинення розгляди з справі про стягнення аліментів до його у суді мито з відповідача не взыскивается.

22. При звільнення позивача від державного мита у разі задоволення позову мито стягується з відповідача (якщо він звільнений від мита) у дохід держави у відповідність до присудженої сумою иска.

23. При затруднительности визначення ціни позову в останній момент його пред’явлення розмір державного мита попередньо встановлюється суддею з наступним довзысканием мита відповідно до ціні позову, певної судом під час вирішення дела.

При збільшенні позивачем позовних вимог відсутня сума мита доплачують відповідно до збільшеною ціною иска.

У такій порядку обчислюється мито, коли суд залежність від обставин справи виходить поза межі заявлених позивачем требований.

При часткове задоволення позову мито стягується з відповідача пропорційно задоволеної частини, а решта мита не має бути повернуто истцу.

24. З позовних заяв на право власності на майно, про визнання права частку на майнових питаннях, про виділено частки із загального майна, якщо суперечка про визнання права власності цього майно не вирішувалося судом, держмито стягується і з заяв майнового характеру, які підлягають оценке.

З позовних заяв про витребування спадкоємцями своєї частки майна, якщо суперечка про визнання права власності цього майно судом раніше було вирішено, держмито стягується і з позовних заяв майнового характеру, що підлягали оценке.

25. З позовних заяв про розірвання шлюбу з одночасним розділом майна мито стягується за розірвання шлюбу, і за розділ имущества.

26. З поданих клопотань стосовно скасування рішень Морський арбітражної комісії при Торгово — промислової палаті Російської Федерації, держмито стягується гаразд і можна розмірах, встановлених з касаційних скарг на рішення суда.

27. Від сплати держмита у справі, аналізованим до судів загальної юрисдикції, освобождаются:

1) Герої Радянського Союзу, Герої Російської Федерації, повних кавалерів ордена Славы.

Підставою надання пільги є книжка Героя Радянського Союзу чи Російської Федерації, орденська книжка,

2) учасники і інваліди Великої Вітчизняної войны.

Підставою надання пільги є посвідчення учасника чи інваліда Великої Великої Вітчизняної війни, 3) особи, з правом з цього пільгу відповідно до Законом Російської Федерації «Про соціальний захист громадян, які піддалися впливу радіації внаслідок катастрофи на Чорнобильською АЕС », зокрема які переселились з території України, Республіки Білорусь інших держав завезеними на територію Російської Федерації для постійного проживання незалежно від цього, є вони її громадянами відповідно до міжнародними договорами Російської Федерации.

Підставою надання пільги є посвідчення учасника ліквідацію наслідків катастрофи на Чорнобильською АЕС чи спеціальне посвідчення инвалида,

4) громадяни, жертви радіаційних воздействий.

7) відповідно до Постановою Верховної Ради Російської Федерації від 27 грудня 1991 р. N 2123−1 «Про поширення дії Закону РРФСР «Про соціальний захист громадян, які піддалися впливу радіації внаслідок катастрофи на Чорнобильською АЕС «на громадян із підрозділів певного ризику «громадяни, що брали особиста участь у складі підрозділів певного ризику в випробуваннях ядерного і термоядерного зброї, ліквідації аварій ядерних установок на засобах над озброєннями й військових объектах.

8) позивачі - за позовами про стягнення зарплати (грошового утримання) й іншим вимогам, що випливають із трудових правоотношений,

9) позивачі - зі спорів про авторство, автори — за позовами, що випливають із авторського права, з права на винахід, корисну модель, промисловий зразок, і навіть з деяких інших прав на інтелектуальну собственность,

10) позивачі - за позовами про стягнення алиментов,

11) позивачі - за позовами про відшкодування шкоди, заподіяної каліцтвом або іншим суб'єктам ушкодженням здоров’я, і навіть смертю кормильца,

12) органи соціального страхування — по регресними позовами про стягнення з завдавача шкоди сум посібників, виплачених потерпілому чи членам його семьи,

13) позивачі - за позовами про відшкодування матеріальних збитків, заподіяної преступлением,

14) юридичні особи та громадяни — за видачу їм документів мають у зв’язки Польщі з кримінальними справами чи справами про стягнення алиментов,

15) боку — з касаційних скарг у справах розірвання брака,

16) органи внутрішніх справ, виступають на ролі позивачів, — у справах стягнення витрат за розшуку осіб, ухиляються від аліментів і інших платежей,

17) податкові, фінансові, митні органи влади та органи з валютному і експортного контролю, промовці ролі позивачів і відповідачів, — по позовами про стягнення податків, зборів, мит та інших обов’язкових платежів до бюджет і повернення їх із бюджету, і навіть у справі особливого производства,

18) федеральний орган виконавчої, що здійснює управління державним резервом, його територіальних органів, підприємства, заклади і організації державного резерву — за позовами, пов’язаних з порушенням їх прав,

19) органи управління та підрозділи Державної протипожежної служби Міністерства внутрішніх справ Російської Федерації під час здійснення своїх можливостей, встановлених законодавством Російської Федерації, — по позовами, пов’язаних з порушенням їх прав,

20) органи структурі державної влади, органи місцевого самоврядування і інші органи, які звертаються у разі, передбачені законами, на захист державних та громадських інтересів, і навіть юридичні особи та громадяни, які звертаються у разі, передбачені законами, на захист охоронюваних законом правий і інтересів інших лиц,

21) громадські організації інвалідів, їхні заклади, учебно — виробничі організації та об'єднання — за всі искам,

22) позивачі - за позовами про витребування майна, має історичну, художню або ту цінність, з владения,

23) юридичні особи та громадяни — під час подачі до суду заяв про відстрочку або про розстрочку виконання рішень, про зміну способу і близько виконання рішень, про повороті виконання рішення, відновленні пропущених термінів, перегляд рішення, визначення чи постанови суду по нововідкриті обставини, про перегляд заочного рішення судом, вынесшим це рішення, скарг до дій судового виконавця, і навіть скарг на постанови у справі про адміністративні правопорушення, винесених уповноваженими те що органами, приватних скарг на визначення суду, зокрема про забезпечення позову або про заміні жодного виду забезпечення іншим, про яке припинення чи призупинення справи, про відмову у додаванні чи зменшенні розміру штрафу, накладеного судом,

24) громадяни — з касаційних скарг з кримінальних справ, у яких заперечується правильність стягнення матеріальних збитків, заподіяної преступлением,

25) прокурор — за позовами, подаваним у сфері юридичних осіб і граждан,

26) Пенсійного фонду Російської Федерації та її органи — за позовами про стягнення з громадян обов’язкових платежей,

27) споживачі - за позовами, пов’язаних з порушенням їх прав,

28) боку — зі спорів, що з відшкодуванням матеріальних збитків, завданого громадянину незаконним осудом, незаконним залученням до кримінальної відповідальності, незаконним застосуванням як припинення укладання під варту або незаконним накладенням адміністративного стягнення як ареста,

29) реабілітовані обличчя і особи, визнані потерпілих від політичних репресій, — при зверненні з питань, які виникають у зв’язки Польщі з застосуванням Закону Російської Федерації «Про реабілітацію жертв політичних репресій », крім суперечок між тими особами та їх наследниками,

30) змушені переселенці і біженці - за скаргами відмову у реєстрації клопотання про визнання їх змушеними переселенцями чи беженцами,

31) ветерани Великої Великої Вітчизняної війни, ветерани бойових дій в на територіях інших держав, ветерани військової служби, ветерани органів внутрішніх справ, прокуратури, юстиції і пасажирських суден, ветерани праці, які звертаються по захист своїх прав, встановлених Федеральним законом «Про ветеранів » ,

32) федеральний антимонопольний орган (його територіальних органів), а також федеральні органи виконавчої, здійснюють контролю над якістю й безпекою для споживача товарів (робіт, послуг), органи місцевого самоврядування захисту прав споживачів, громадські організації споживачів (їх асоціації, союзи) — за позовами, які висуваються в інтересах споживача, групи споживачів, невизначеного кола потребителей,

33) ліквідаційні комісії - за позовами про стягнення прострочених заборгованостей до дебіторів боржника на користь потребителей,

34) громадяни — при зверненні на суд позовами про відшкодування збитків, що з неповерненням у найкоротші терміни, передбачені договорами чи установчими документами, грошових чи майнових вкладів, внесених акціонерні товариства, товариства, банки та інші комерційні организации,

35) громадяни — під час подачі до суду заяв встановити усиновлення (удочеріння) ребенка.

28. Суд чи суддя, з майнового становища громадянина, вправі звільнити його від державного мита, і навіть відстрочити чи розстрочити однієї або обидва боки сплату державного мита або зменшити її размер.

7.2. Державний збір скоєння нотаріальних действий

40. Нотаріальні дії Російської Федерації роблять в відповідність до Основами законодавства Російської Федерації про нотаріат нотаріуси, працюють у державною нотаріальною конторі чи займаються приватної практикой.

За виконання нотаріальних дій, якими передбачена обов’язкова нотаріальна форма, нотаріус, займається приватної практикою, стягує плати за тарифами, відповідним розмірам державного мита, передбаченої скоєння аналогічного дії державної нотаріальної конторі. За інших випадках тариф визначається угодою між фізичними і (чи) юридичних осіб, обратившимися до нотаріуса, і нотариусом.

Пільги для фізичних юридичних осіб, передбачені законодавством про державне мито, поширюються стосовно таких осіб під час проведення нотаріальних дій, складанні проектів документів, видачі копій як нотаріусами, які працюють у державних нотаріальних конторах, і нотаріусами, що займаються приватної практикой.

Без в населеному пункті нотаріуса нотаріальні дії роблять посадові особи органів виконавчої, уповноважені на вчинення цих действий.

Нотаріальні дії від імені Російської Федерації біля інших держав роблять посадові особи консульських установ Російської Федерації, уповноважені скоєння цих действий.

41. За вчинення нотаріальних дій нотаріусами державних нотаріальних контор чи уповноваженими те що посадовими особами органів виконавчої, органів місцевого самоврядування і консульських установ, і навіть за складання ними проектів документів державна мито сплачується під час проведення нотаріальних дій, за видачу копій і дублікатів документів — за її видачі у таких розмірах: За посвідчення договорів, предметом якого є відчуження нерухомого майна (земельних ділянок, житлових будинків, квартир, дач, споруд й іншого нерухомого имущества):

|детям, зокрема всиновленою, |0,5 відсотка від суми | |дружину, батькам, рідним |договору, але з менш 50 | |братам і сестрам |відсотків від мінімальної відстані| | |оплати праці | |іншим особам |1,5 відсотка від суми | | |договору, але з менш | | |однократного розміру мінімального | | |розміру оплати праці |

Примітка: відповідно до статтею 130 Цивільного кодексу Російської Федерації до нерухомого майна (нерухомим речам) ставляться земельні ділянки, ділянки надр, відособлені водні об'єкти і всі, що міцно пов’язані з землею, тобто об'єкти, переміщення яких без несоразмерного шкоди їх призначенню неможливо, зокрема лісу, багаторічні насадження, будинку, сооружения.

До нерухомим речам ставляться також підлягають державної реєстрації повітряні і морські суду, суду внутрішнього плавання, космічні об'єкти. Законом до нерухомим речам може бути віднесене й інша имущество,

За посвідчення договорів дарування транспортних засобів (крім транспортних засобів, переказаних у примітці до підпункту 1): |дітям, зокрема |0,5 відсотка від суми договору, але з| |всиновленою, дружину, |менш 50 відсотків від мінімального | |батькам, рідним братам і |розміру оплати праці | |сестрам | | |іншим особам |1,5 відсотка від суми | | |договору, але з менш однократного | | |розміру мінімальної відстані | | |оплати праці | |за посвідчення інших договорів, |1,5 відсотка від суми | |предмет яких підлягає |договору, але з менее50 | |оцінці |відсотків від мінімальної відстані| | |оплати праці | |за посвідчення договорів, предмет |дворазовий розмір | |яких немає підлягає оцінці |мінімальної відстані оплати | | |праці |

Наприклад, за посвідчення попереднього договору, яким боку зобов’язуються у майбутньому укласти договору про передачу майна, виконанні робіт, наданні послуг (основний договір) за умов, передбачених попереднім договором,

|за посвідчення договорів |0,5 відсотка від суми, на | |поручництва |яку приймається зобов’язання, | | |але з менее30 відсотків від | | |мінімальної відстані оплати праці | |за посвідчення заповітів |однократний розмір мінімального | | |розміру оплати праці |

За посвідчення доручень на право користування і (чи) розпорядження майном (крім майна, передбаченого підпунктом 8 справжнього пункту): |дітям, зокрема всиновленою, |50 відсотків від мінімальної відстані | |дружину, батькам, рідним братам |оплати праці | |і сестрам | | |іншим особам |однократний розмір мінімального | | |розміру оплати праці |

Наприклад, громадянка До. у квітні 1997 р. звернулася до нотаріуса за посвідченням доручення з ім'ям своєї доньки Л. та її чоловіка Т. на право розпорядження квартирою із її продажу. У разі при посвідченні доручення від імені однієї особи з ім'ям кількох осіб, коли хоча одне їх не належить до категорії близьких родичів, держмито повинна стягуватися і з категорії «інші особи «за ставкою, рівної однократному розміру за мінімальну оплату праці. Отже, за посвідчення такий доручення потрібно буде сплатити державну мито у сумі 83. 490 рублів (мінімальний розмір оплати праці квітні 1997 г.),

За посвідчення доручень на право користування і (чи) розпорядження автотранспортними засобами: |дітям, зокрема всиновленою, |однократний розмір | |дружину, батькам, рідним братам и|минимального розміру оплати | |сестрам |праці | |іншим особам |дворазовий розмір мінімального | | |розміру оплати праці |

Примітка: в доручення на право користування і (чи) розпорядження автотранспортними засобами може бути, зокрема, вказані такі письмові повноваження: реєструвати автотранспортне засіб органів ДАІ, здійснювати митне оформлення автотранспортного кошти, управляти автотранспортним засобом, переганяти його, бути представником в органах ДАІ під час проведення технічного огляду й прискіпливо стежити за технічним станом, виробляти заміну номерних агрегатів, змінювати колір автотранспортного кошти, отримувати дублікати паспортів транспортних коштів, реєстраційних документів і майже знаків замість втрачених, знімати автотранспортне засіб з обліку органів ДАІ, укладати договори міни, дарування, купівлі - продажу, застави, оренди автотранспортного кошти, передоручати надані полномочия,

|за посвідчення інших |20 відсотків від мінімальної відстані | |доручень |оплати праці |

Наприклад, до іншим дорученнями ставляться доручення отримання заробітної плати інших платежів, що з трудовими відносинами, на отримання винагороди авторів, і винахідників, пенсій, допомог і стипендій, вкладів громадян, у і отримання кореспонденції, у цьому числі грошової і посылочной, зокрема доручення гаразд передоручення цих полномочий,

|за вчинення морського протесту |п'ятнадцятикратне розмір | | |мінімальної відстані оплати | | |праці | |за свідчення вірності |10 відсотків від мінімальної відстані | |перекладу документу з однієї мови |оплати праці за сторінку перекладу | |в інший |документа | |скоєння виконавчої надписи|1 відсоток стягуваної суми |

Примітка. Для стягнення грошових сум чи витребування майна від боржника нотаріус робить виконавчі написи на документах, які визначають заборгованість. Перелік документів, якими стягнення заборгованості виробляється у безспірному порядку виходячи з виконавчих написів, встановлюється Урядом Російської Федерации,

|за прийняття на депозит грошових |0,5 відсотка від прийнятої грошової| |сум й ринок цінних паперів |суми і вартості цінних паперів |

Примітка: грошових сум і (чи) цінних паперів, що надійшли на депозит, здають у установи банків пізніше п’яти днів із дня прийняття їх нотаріусом чи посадовою особою консульських установ, |скоєння протесту векселі в |1 відсоток неоплаченої суми | |неплатежі, неакцепті і недатировании| | |акцепту і поза посвідчення | | |несплати чека | | |за зберігання документів |10 відсотків від мінімальної відстані | | |оплати праці кожний місяць | | |зберігання | |за свідчення вірності копій |3 відсотка від мінімальної відстані | |документів, які у справах |оплати праці за сторінку документа | |копії державних нотаріальних |чи витягу з нього | |контор, органів виконавчої | | |влади й консульських установ, а | | |також виписок із документів | | |за свідчення вірності копий|1 відсоток мінімальної відстані | |інших документів і майже за |оплати праці за сторінку | |свідчення виписок із | | |документів | |

за свідчення дійсності підписи: |на заявах та інших |5 відсотків від мінімальної відстані | |документах (крім |оплати праці | |банківських карток) | | |банківських картках (з |однократний розмір мінімального | |кожної особи, кожному |розміру оплати праці | |документі) | |

за видачу свідчень на право на спадщину: |спадкоємцям першу чергу |1 відсоток від вартості | | |наследуемого майна | |іншим спадкоємцям |2 відсотка вартості | | |наследуемого майна |

щодо майна, який би по закордонах: |і при отриманні свідоцтва про право |однократний розмір мінімального | |на спадщину |розміру оплати праці | |при остаточному визначенні |у розмірі, визначених у | |вартості спадкового |теперішньому пункті відповідно для | |майна, підлягає виплаті на |спадкоємців першу чергу і (чи) | |території Російської Федерації |інших спадкоємців | |за вжиття заходів до охорони |однократний розмір мінімального | |спадкового майна |розміру оплати праці | |за видачу свідоцтва про право |20 відсотків від мінімальної відстані | |власності частку в имуществе,|оплаты праці | |котрий у загальної власності | | |подружжя, нажитом під час шлюбу, в | | |тому числі за видачу свідчення про| | |праві | | |власності разі смерті | | |когось із подружжя | | |за видачу дублікатів документів, |50 відсотків від мінімальної відстані | |які у справах державних |оплати праці | |нотаріальних контор, органів | | |виконавчої влади і консульських | | |установ | | |за складання проектів угод, |1 відсоток від суми, яку | |предмет яких підлягає оцінці |полягає угода, але з менш | | |50 відсотків від мінімального | | |розміру оплати праці |

за складання проектів: |угод, предмет яких немає |однократний розмір мінімального | |підлягає оцінці |розміру оплати праці | |доручень, заяв, |відсотків від мінімальної відстані | |заповітів та інших документів |оплати праці |

Примітка: за складання проектів нотаріальних свідчень держмито не взимается,

|за скоєння інших |50 відсотків від мінімальної відстані | |нотаріальних дій |оплати праці | |у виконанні технічної роботи з |2 відсотка від мінімальної відстані | |виготовлення документів |оплати праці за сторінку |

42. Для обчислення розміру державного мита, стягнутої за посвідчення операцій із транспортними засобами, і навіть за видачу свідоцтва про право на спадщину транспортних засобів, вартість транспортних засобів визначається судебно — експертними установами органів юстиції чи організаціями, пов’язані з технічним обслуговуванням і продажем транспортних засобів. Оціночні документи долучатимуться до документам, що залишається в нотаріальної конторе.

43. Вартість житловий будинок, квартири, дачі, гаражу й інших будівель, приміщень, споруд визначається органами технічної інвентаризації, а місцевостях, де інвентаризація зазначеними органами не проведена, — органами місцевого самоврядування чи страховими организациями.

Нормативна ціна землі визначається органами виконавчої суб'єктів Російської Федерації. Відповідно до Постановою Уряди Російської Федерації від 03. 11. 94 N 1204 «Про порядок визначення нормативної ціни землі «під час здійснення операцій із земельними ділянками районні (міські) комітети земельних ресурсів і землевпорядкування видають зацікавленим громадянам та юридичним особам документ про нормативної ціні конкретного земельного участка.

У кількох випадках підписання договору, предметом якого є відчуження майна, у сумі нижче тієї, що вказана в оцінковому документі, державне мито обчислюється з суми, яка вказана у оцінковому документе.

44. При посвідченні угод, сума яких обчислюється в іноземній валюті, і навіть у випадках, коли іноземна валюта предмет наслідування, розмір державного мита підлягає пересчету на рублі за курсом, котируемому Центральним банком Російської Федерації і що діяв на день державного пошлины.

45. За нотаріальні дії, скоєних поза помешканнями державної нотаріальної контори чи інших органів виконавчої влади і консульських установ, державне мито стягується в полуторакратном размере.

46. Відповідно до статтею 187 ДК РФ обличчя, якому видана доручення, має особисто здійснювати ті дії, куди воно уповноважене. Це може передоручити вчинення іншій юридичній особі, якщо уповноважене цього дорученням або змушене до цього силою обставин охорони інтересів який виказав доручення. Платником держмита є обличчя, обращающееся за скоєнням юридично значимого дії. Отже, у разі нотаріального посвідчення доручення гаразд передоручення, розмір держмита має визначатися з родинних взаємин між обличчям, що забезпечує передоручення, і новим довіреним лицом.

47. За видачу свідчень на право на спадщину мито стягується зі вартості всього майна, переходить у порядку наслідування, на день відкриття спадщини. Часом відкриття спадщини визнається день смерті спадкодавця (стаття 528 Цивільного кодексу РРФСР 1964 року), а при оголошенні його мертвим — день вступу до чинність закону рішення суду про оголошенні його мертвим (стаття 45 частини I Цивільного кодексу Російської Федерації 1994 года).

За видачу свідоцтва про право на спадщину й посвідчення договорів дарування цінних паперів (державна облігація, облігація, вексель, чек, депозитний і ощадний сертифікати, банківська ощадну книжка на пред’явника, коносамент, акція, приватизовані цінні папери інших документів, які законами про цінні папери чи встановленому ними порядку віднесено до цінних паперів) державне мито стягується з зазначеної вартості цінних паперів, але з нижче номинальной.

При визначенні розміру мита за видачу свідчень на право на спадщину відповідно до чинним законодавством не приймаються в розрахунок і входять у вартість перехідного у спадок имущества:

— житлові будинки, квартири, якщо спадкоємці мешкали що з спадкодавцем смертю спадкодавця і продовжує проживати у тому домі, цієї квартирі саме його смерти,

— майно осіб, які загинули у зв’язки Польщі з виконанням ними державних чи громадських обов’язків або з виконанням боргу громадянина Російської Федерації порятунку людського життя, охороні державної власності та правопорядку, і навіть майно осіб, які піддалися політичним репрессиям,

— вклади в банках,

— страхові суми за договорами особистого та майнового страхования,

— суми оплати праці, авторських правий і суми авторського винагороди, передбачених законодавством щодо інтелектуальної власності собственности.

48. Там, коли є кілька спадкоємців (зокрема спадкоємців згідно із законом, за заповітом і має декларація про обов’язкову частку у спадщину), мито обчислюється з частки спадщини, належної кожному наследнику.

Якщо з заяві спадкоємців свідоцтво про право на спадщину видається на частина спадкового майна, мито обчислюється зі вартості тієї частини майна, яка вказується в виданому свідоцтві. При видачі надалі свідоцтва на решту майна мито обчислюється із загальною вартості майна, а до сплати пред’являється відмінність між исчисленной сумою і сумою, сплаченої за видачу першого свидетельства.

За видачу свідчень на право на спадщину майна, набутого при спільного життя подружжя та що залишилися після смерті однієї з подружжя, мито стягується зі вартості тієї частини майна, яка фактично переходить по наследству.

За свідоцтва про право на спадщину, видані виходячи з рішень судових установ про недійсності колишніх свідчень, мито стягується загальних підставах. У цьому сума мита, сплачена за раніше видане свідчення, має бути повернуто чи з заяві платника заліку має значення суми, належної за видачу нового свідоцтва, а то й минув щороку термін від дня зарахування держмита в бюджет.

У такій порядку вирішується питання при повторному посвідченні будь-якого договору, визнаного судом недействительным.

При записи повторних свідчень і угод реєстрі нотаріальної контори у відповідній графі вказується, що й як і сумі була стягнена мито і є запис про стягнення. У цьому до основним документам, що залишається на ділі нотаріальної контори, мають бути докладені рішення суду про визнання недійсними відповідних свідчень і договоров.

49. За посвідчення договорів, платежі якими виробляються періодично, мито обчислюється і стягується з загального розміру платежів з договору весь час його дії. Якщо договір укладено без вказівки терміну його дії, то мито обчислюється і стягується з суми платежів з договору упродовж трьох года.

50. За договорами про передачу правий і обов’язків, за договором про продовження терміну його дії або про збільшення початкової суми договору держмито обчислюється зі вартості ще здійснених правий чи переданих обов’язків або суми, яку збільшується сума раніше укладеного договора.

За посвідчення угод про обмін майном (договору міни) державне мито сплачується з майна, вартість якої вище, чи з вартості майна з урахуванням грошової доплати до нему.

51. За посвідчення договорів оренди (майнового найму) і найму житлового приміщення державне мито обчислюється і стягується з сум платежів за оренду, враховуючи вартості передбачених у договорі споруджуваних наймачем будівель та інших споруд, і навіть устаткування приміщень, коли ці будівлі, спорудження та устаткування за договору підлягають безоплатну передачу після закінчення договору власнику майна, переданого наймачам, вартість обумовленого договором капітального ремонту і т.д.

52. За посвідчення договорів про передачу вимоги, і перекладі боргу, про продовження строку дії раніше укладеного договору або про збільшення початкової суми договору мито обчислюється і стягується з оцінки нездійснених правий і невиконаних обов’язків чи суми, на яку збільшується сума раніше укладеного договора.

53. Для видів угод, переказаних у пунктах 47 — 50 справжньої Інструкції, цивільного законодавства не передбачена обов’язкова нотаріальне посвідчення. У нещасних випадках добровільного угоди сторін про нотаріальному посвідченні цих угод держмито обчислюється у порядку, описане у пунктах.

54. По виконавчим написам належна скоєння написи сума мита у разі звільнення взыскателя від неї сплати стягується з боржника при стягнення боргу по надписи.

Якщо боржником є громадянин, то виконавча напис повинна спрямувати до суду з місця проживання боржника. Стягнення здійснюється судовим приставом — исполнителем.

8. ЄДИНИЙ СОЦІАЛЬНИЙ НАЛОГ

8.1. Загальні положения

единый соціальний податок (внесок), зачисляемый у державні позабюджетні фонди — Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації і фонди обов’язкового соціального страхування Російської Федерації (далі у «справжній главі - фонди) — і призначений для мобілізацію коштів для реалізації громадян на державне пенсійне і соціальний забезпечення і медичної допомоги. Налогоплательщики

1. Платниками Податків признаются:

1) роботодавці, що виробляють виплати найманців, у цьому числе:

организации,

індивідуальні предприниматели,

родові, сімейні громади нечисленних народів Півночі, займаються традиційними галузями хозяйствования,

селянські (фермерські) хозяйства,

фізичні лица,

2) індивідуальні підприємці, родові, сімейні громади нечисленних народів Півночі, займаються традиційними галузями господарювання, селянські (фермерські) господарства, адвокаты.

2. якщо платник податків одночасно належить до кількох категоріям платників податків, зізнається окремим платником податків в кожному окремому основанию.

3. Не є платниками податків організації та індивідуальні підприємці, перекладені відповідність до нормативними (правовими) актами суб'єктів Російської Федерації для сплати податку вмененный дохід для певних видів діяльності, у частині доходів, отриманих від здійснення цих видів діяльності. Об'єкт налогообложения

Об'єктом оподаткування обчислення податку признаются:

1) платникам податків, — виплати, винагороди й інші доходи, нараховані роботодавцями на користь працівників із всім підставах, у цьому числі винагороди за договорами цивільно-правового характеру, предметом якого є виконання робіт (надання послуг), і навіть з авторських і ліцензійним договорами, і навіть виплати за вигляді матеріальної допомогу й інші безплатні виплати платників податків, крім платників податків — фізичних осіб, на користь фізичних осіб, які пов’язані з платником податків трудовим договором або договором цивільно-правового характеру, предметом якого є виконання робіт (надання послуг), авторським чи ліцензійним договором. Зазначені виплати не зізнаються об'єктом оподаткування, якщо їх із прибутку, що залишається в розпорядженні організації. Виплати як матеріальної допомоги, інші безоплатні виплати, виплати за натуральному вигляді, вироблені сільськогосподарської продукцією і (чи) товарами для дітей, зізнаються об'єктом оподаткування частини сум, перевищують 1 000 карбованців на розрахунку на календарний месяц,

Налоговая база

1. Податкова база платників податків, здійснюють прийом працювати по трудовому договору чи виплачують винагороди за договорами цивільно-правового характеру, предметом якого є виконання робіт (надання послуг), і навіть з авторських і ліцензійним договорами, окреслюється сума доходів, нарахованих роботодавцями за податковий період користь работников.

При визначенні податкової бази враховуються будь-які доходи (за винятком доходів, вказаних у статті 238 Кодексу), нараховані роботодавцями працівникам в грошової чи натуральному вигляді, як наданих працівникам матеріальних, соціальних чи інших благ чи вигляді іншій матеріальній выгоды.

2. Платники податків, визначають податкову базу окремо в кожному працівникові початку податкового періоду після закінчення кожного місяці наростаючим итогом.

При визначенні податкової бази не враховуються доходи, отримані працівниками з інших роботодавців. Що стосується, якщо працівник отримує налогооблагаемые прибутки від кількох роботодавців України та сукупна податкова база, обчислена з кількох місцях роботи, підпадає під іншу ставку соціального податку, декларація про залік або повернення зайве сплачених сум податку не возникает.

4. Доходи, отримані у натуральній формі як товарів (робіт, послуг), враховуються у складі оподатковуваних доходів як вартість цих товарів (робіт, послуг) одержати таких доходів, обчислена виходячи з їхньої ринкових цін (тарифов).

У аналогічному порядку до складі доходів враховуються такі види додаткових матеріальних вигод, одержуваних працівником (чи) членами його сім'ї з допомогою роботодавця, крім випадків, коли матеріальна вигода утворюється через отримання послуг чи сум замість цих послуг, виходячи з законодавства Російської Федерації, законодавства суб'єктів Російської Федерації чи рішень органів місцевого самоврядування. До такої додаткової матеріальної вигоді належить, в частности:

додаткова вигода від оплати (в цілому або частково) роботодавцем придбаних для працівника і (чи) членів його сім'ї товарів (робіт, послуг) чи прав, зокрема комунальних послуг в, харчування, відпочинку, навчання у інтересах работника,

додаткова вигода від придбання працівником (чи) членами його сім'ї в роботодавця товарів (робіт, послуг) за умов, вигідніших по порівнянню з наданими у звичайних обставинах їх продавцями, не можуть бути взаємозалежними з покупцями (клиентами),

матеріальна вигода як економії на відсотках і при отриманні працівником від роботодавця позикових коштів у пільгових условиях,

матеріальна вигода, отримувана працівником як суми страхових внесків за договорами добровільного страхування (крім сум страхових внесків у випадках, коли страхові внески в цілому або частково вносилися для неї работодателем.

5. Сума винагороди, учитываемая щодо податкової бази на частини авторського і ліцензійного договоров.

6. Податкові бази, визначаються незалежно друг від друга. Суми, які підлягають налогообложению:

1. Не входять у склад доходів, які підлягають налогообложению:

1) державні посібники, сплачувані відповідно до законодавством Російської Федерації, законодавчими актами суб'єктів Російської Федерації, рішеннями представницьких органів місцевого самоврядування, зокрема посібники з тимчасової непрацездатності, посібники з догляду за хворою, допомоги за безробіттям, вагітності і родам,

2) всі види встановлених законодавством Російської Федерації, законодавчими актами суб'єктів Російської Федерації, рішеннями представницьких органів місцевого самоврядування компенсаційних виплат (в межах норм, встановлених відповідно до законодавством Російської Федерації), пов’язаних с:

відшкодуванням шкоди, заподіяної каліцтвом або іншим суб'єктам ушкодженням здоровья,

безплатним наданням житлових приміщень та комунальних услуг,

оплатою вартості і (чи) видачею полагающегося натурального забезпечення, ні з виплатою коштів замість цього довольствия,

оплатою вартості харчування, спортивне спорядження, устаткування, спортивної і парадній форми, одержуваних спортсмени та працівниками физкультурно-спортивных організацій для учбово-тренувального процесу і участі у спортивних соревнованиях,

звільненням працівників, включаючи компенсації за невикористаний отпуск,

відшкодуванням інших витрат, включаючи Витрати підвищення фаховий рівень работников,

працевлаштуванням працівників, звільнених у зв’язку з здійсненням заходів зі скорочення чисельності чи штату, реорганізацією чи ліквідацією организации,

виконанням працівником трудових обов’язків (зокрема переїзд на роботу у іншу місцевість і відшкодування відрядних расходов).

При оплаті роботодавцем витрат за відрядження працівників як у країні, і її межі не підлягають оподаткуванню добові в межах норм, встановлених відповідно до законодавством Російської Федерації, і навіть фактично вироблені і документально підтверджені цільові Витрати проїзд до місця призначення і навпаки, збори послуг аеропортів, комісійні збори, Витрати проїзд у аеропорт чи вокзал у місцях відправлення, призначення чи пересадок, провезення багажу, витрати за наймом житлового приміщення, Витрати послуги зв’язку, збори за видачу (отримання) та службового закордонного паспорти, збори за видачу (отримання) віз, і навіть Витрати обмін готівкової валюти чи чека у банку на готівкову іноземної валюти. При ненаданні документів, підтверджують оплату витрат за найму житлового приміщення, суми такий оплати звільнені від оподатковування не більше норм, встановлених відповідно до законодавством Російської Федерації. Аналогічний порядок оподаткування застосовується до виплатах, виробленим особам, які є у владному чи адміністративному підпорядкуванні організації, і навіть членам Ради директорів або домогтися будь-якого аналогічного органу компанії, прибуваючим до участі в засіданні Ради директорів, правління чи іншого аналогічного органу цієї компании,

3) суми одноразової матеріальної допомоги, наданої работодателями:

працівникам у зв’язку з стихійним лихом або іншими надзвичайним обставиною з метою відшкодування заподіяної їм матеріальних збитків чи шкоди їх здоров’ю виходячи з рішень органів законодавчої (представницької) і (чи) виконавчої, рішень представницьких органів місцевого самоуправления,

членів родини померлого працівника чи найманців у зв’язку з смертю члена (членів) його семьи,

працівникам, постраждалим від терористичних актів біля Російської Федерации,

4) суми повної чи часткову компенсацію вартості путівок в розташовані біля Російської Федерації санаторно-курортні і оздоровчі заклади (крім туристичних путівок), сплачувані роботодавцями своїм працівникам і (чи) членів їхніх родин, за кошти, хто залишився їхньому розпорядженні після сплати на доходи организаций,

5) суми, сплачені роботодавцями із засобів, хто залишився їх розпорядженні після сплати на доходи організацій, за лікування та обслуговування працівників, їхніх чоловіків, батьків або дітей, при у медичних закладів відповідних ліцензій, і навіть при наявності документів, підтверджують фактичні Витрати лікування та медичне обслуживание.

Зазначені доходи звільняються й від оподаткування, як у разі безготівкової оплати роботодавцями медичним установам витрат на лікування та обслуговування працівників (членів їхнім родинам), і при видачі коштів, призначених із метою, безпосередньо працівникові (членам його сім'ї) чи зарахування коштів, призначених для цієї мети, на рахунки працівників (членів їхнім родинам) у державних установах банков,

6) суми оплати праці та інші цифру іноземній валюті, сплачувані своїм працівникам, і навіть військовослужбовцям, спрямованим на роботу (службу) зарубіжних країн, платниками податків — що фінансуються з федерального бюджету державними установами або організаціями — в межах розмірів, встановлених законодавством Російської Федерации,

7) доходи членів селянського (фермерського) господарства, одержувані в цьому господарстві з виробництва та її реалізації сільськогосподарської продукції, і навіть з виробництва сільськогосподарської продукції, її і реалізації - впродовж п’яти років, починаючи з 1991 року реєстрації хозяйства.

Справжня норма застосовується у відношенні доходів тих членів селянського (фермерського) господарства, які раніше обділені такий нормою, як члени іншого подібного хозяйства,

8) доходи (крім оплати праці найманих працівників), одержувані членами пологових, сімейних громад нечисленних народів Півночі, зареєстрованих у установленому порядку, від продукції, отриманого результаті ведення ними традиційних видів промысла,

9) суми страхових платежів (пенсійних внесків), виплачуваних організацією за договорами добровільного страхування (договорами добровільного пенсійного забезпечення) своїх працівників, укладеним ЄС із страховиками і (чи) недержавними пенсійними фондами, відповідно, рахунок коштів, хто залишився своєму розпорядженні після сплати на доходи организаций,

суми страхових платежів (внесків) по обов’язковому страхуванню, що здійснюється гаразд, встановленому законодавством Російської Федерації, і навіть за договорами добровільного страхування, яка передбачає виплати за відшкодування шкоди життя і здоров’я застрахованих фізичних осіб та рівної оплати страховиками медичних витрат застрахованих фізичних осіб за умови відсутності виплат застрахованим фізичним лицам,

10) суми, сплачувані з допомогою членських внесків садівничих, садово-городніх, гаражно-строительных і житлово-будівельних кооперативів (товариств) особам, виконуючим роботи (послуги) для зазначених организаций,

11) вартість проїзду працівників і членів їхнім родинам доречно проведення відпустки і навпаки, оплачувана роботодавцем особам, працюючим і котрі мешкають у районах Крайньої Півночі і прирівняних до них місцевостях, в відповідно до законодавства Російської Федерации,

12) суми, сплачувані фізичних осіб виборчими комісіями, а і з коштів виборчих фондів кандидатів, зареєстрованих кандидатів посаду президента Російської Федерації, кандидатів, зареєстрованих кандидатів у депутати Державної Думи, кандидатів, зареєстрованих кандидатів у депутати законодавчого (представницького) органу структурі державної влади суб'єкта Російської Федерації, кандидатів, зареєстрованих кандидатів посаду глави виконавчої суб'єкта Російської Федерації, кандидатів, зареєстрованих кандидатів до виборний орган місцевого самоврядування, кандидатів, зареєстрованих кандидатів посаду глави муніципального освіти, кандидатів, зареєстрованих кандидатів посаду будь-якому іншому федеральному державному органі, державному органі суб'єкта Російської Федерації, передбаченому Конституцією Російської Федерації, конституцією, статутом суб'єкта Російської Федерації і обраних безпосередньо громадянами, кандидатів, зареєстрованих кандидатів на іншу посаду у органі місцевого самоврядування, передбачену статутом муніципального освіти і замещаемую у вигляді саме таких виборів, виборчих фондів виборчих об'єд-нань і виборчих блоків за виконання цими особами робіт, безпосередньо з проведенням виборчих кампаний,

13) вартість форменій одягу та обмундирування, видавали працівникам, які навчаються, вихованцям відповідно до законодавством Російської Федерації безкоштовно або із застосуванням часткової оплатою і в особистому постійному пользовании,

14) вартість пільг щодо проїзду, наданих законодавством Російської Федерації окремих категоріях працівників, учнів, воспитанников,

15) оплата витрат утримання дітей своїх працівників у дитячих дошкільних закладах державної і оздоровчих таборах, є російськими юридичних осіб, і таборах, що є на балансі роботодавців, при умови, що ці виплати здійснюються із прибутку, що залишається в розпорядженні роботодавця після сплати на доходи организаций,

16) виплати, здійснювані з допомогою членських профспілкових внесків кожного члена профспілки, за умови, що ці виплати проводять частіше разу на місяці і перевищують 10 000 карбованців на год.

2. Не входять у склад доходів доходи, які перевищують 2 000 рублів з кожного з наступних оснований:

суми матеріальної допомоги, наданої роботодавцями своїм працівникам, і навіть колишнім своїм працівникам, звільненим у зв’язку з виходом за рахунок пенсій за інвалідністю чи з возрасту,

суми відшкодування (оплата) роботодавцями своїх колишніх працівникам (пенсіонерам за віком й (чи) інвалідам) і (чи) членів їхніх родин вартості придбаних ними (їм) медикаментів, призначених ним лікуючим врачом.

3. У податкову базу (у частині податок, підлягає зарахуванню в Фонд соціального страхування Російської Федерації), крім виплат, вказаних у п. 1 цієї статті, не включаються також будь-які винагороди, сплачувані працівникам за договорами цивільно-правового характеру, авторським і ліцензійним договорами. Податкові льготы:

1. Від сплати податку освобождаются:

1) організації будь-яких організаційно-правових форм — з сум доходів, не перевищують 100 000 карбованців на протягом податкового періоду, нарахованих працівникам, що є інвалідами I, II і III групп,

2) такі категорії роботодавців — з сум доходів, які перевищують 100 000 карбованців на протягом податкового періоду кожного окремого работника:

громадські організації інвалідів (зокрема створені як союзи громадських організацій інвалідів), серед членів яких інваліди та його законні представники становлять щонайменше 80 відсотків, та його структурні подразделения,

організації, статутний капітал якого повною мірою складається з вкладів громадських організацій інвалідів і де среднесписочная чисельність інвалідів становить менше 50 відсотків, а частка заробленої плати інвалідів у фонді оплати праці становить менше 25 процентов,

установи, створені задля досягнення освітніх, культурних, лікувально-оздоровчих, физкультурно-спортивных, наукових, інформаційних і інших соціальних цілей, і навіть з метою правової та інший допомоги інвалідам, дітям-інвалідам і батькам, єдиними власниками майна яких є зазначені громадські організації инвалидов.

Зазначені у цьому підпункті пільги не поширюються на організації, займаються виробництвом і які (чи) реалізацією підакцизних товарів, мінерального сировини, інших з корисними копалинами, і навіть інших товарів у відповідність до переліком, який затверджується Урядом Російської Федерації за поданням загальноросійських громадських організацій инвалидов,

Звільняються від податку платники податків, вказаних у підпункті 1 пункту 1 статті 235 справжнього Кодексу, з які підлягають оподаткуванню доходів, виплачуваних на користь іноземних громадян, і осіб без громадянства, у разі, коли такі іноземним громадянам й обличчя без громадянства відповідно до законодавством Російської Федерації чи умовами договору з роботодавцем що немає правом на державне пенсійне, соціального забезпечення і медичної допомоги, здійснювану відповідно рахунок коштів Пенсійного за фонд Російської Федерації, Фонду соціального страхування Російської Федерації, фондів обов’язкового соціального страхування — у частині, зачисляемой на той фонд, на виплати з якого даний іноземний громадянин або приватна особа без громадянства не має правом. Податковим періодом визнається календарний год.

Ставки налога

З метою обчислення податку дата отримання доходів населення і здійснення витрат визначається как:

день нарахування доходів у користь працівника (фізичної особи, на користь якого здійснюються виплати) — для доходів, нарахованих налогоплательщиками,

день фактичної виплати (перерахування) чи одержання відповідного доходу — для доходів від підприємницької або інший професійної діяльності, і навіть інших доходів, включаючи матеріальну выгоду.

При розрахунках із використанням банківських рахунків, відкритих платником податків у кредитних організаціях, датою перерахування доходу вважається день списання коштів із рахунку платника податків. Порядок обчислення та сплати податку платниками податків, які є работодателями

1. Літочислення суми авансових платежів сучасний податковий період, призначені до сплати налогоплательщиками, за винятком адвокатів, виробляється податковим органом. Сума авансових платежів сучасний податковий період визначається з суми гаданого доходу (з урахуванням витрат, пов’язані з його витяганням), вказаної у податкової декларації, поданого платником податків або з суми фактичної податкової бази даного платника податків попередній податковий період, і ставок, зазначених. Літочислення суми авансових платежів сучасний податковий період виробляється податковим органом пізніше п’яти днів із моменту подачі декларації із зазначенням сум гаданого доходу сучасний год.

2. У разі появи протягом року в платників податків, доходів, отримані від здійснення підприємницької чи іншого професійної діяльності, такі особи зобов’язані уявити податкову декларацію з зазначенням суми гаданого доходу зазначеної діяльність у поточному податковому періоді в податковий орган в п’ятиденний термін після закінчення місяці від часу появи таких доходів. У цьому сума гаданого доходу визначається платником податків за узгодженням із податковим органом.

3. Авансові платежі сплачуються платником податків виходячи з податкових уведомлений:

1) на січень — червень — пізніше 15 липня цього року у вигляді половини річний суми авансових платежей,

2) впродовж липня — вересень — пізніше 15 жовтня поточного року розмірі однієї четвертої річний суми авансових платежей,

3) за жовтень — грудень — пізніше 15 січня наступного року розмірі однієї четвертої річний суми авансових платежей.

4. Що стосується значного (понад 50 відсотків) збільшення доходу на податковому періоді, платник податків зобов’язаний (а разі значного зменшення доходу — вправі) уявити нову декларацію з зазначенням сум гаданого доходу нинішнього року. І тут податковий орган виробляє перерахунок авансових платежів податку поточний рік у не наступившим термінів сплати пізніше п’яти днів із моменту подачі нової декларации.

5. Остаточний розрахунок податку виробляється платниками податків, за винятком адвокатів, самостійно, з урахуванням інтересів усіх здобутих у податковому періоді доходів, які включаємо до податкової все базу. У цьому сума податку обчислюється платником податків окремо щодо кожного фонду, й окреслюється відповідна відсоткова частка податкової базы.

Різниця між сумами авансових платежів, сплаченими протягом податкового періоду, і сумою податку, підлягає сплаті за підсумками податкового періоду, підлягає сплаті пізніше 15 липня року, наступного за звітним податковим періодом, або заліку має значення майбутніх податкові платежі чи поверненню платникові податків гаразд, передбаченому статтею 78 справжнього Кодекса.

6. Літочислення і сплата податку на дохід адвокатів здійснюються юридичними консультаціями.

9. Значення податків із населения

для бюджетної системы

Наприкінці XVIII століття англійський економіст А. Сміт сформулював основні вимоги до податкової системі, які визнаються, й сьогодні. Йдеться тому, що нічого не винні бути надмірно обтяжливими, би мало бути зрозумілі платникам податків, кожен платник податків повинен знати, яку суму, у який термін він повинен сплатити і чому, податки повинні прагнути бути справедливими, при подібних обставин різні платники податків мають платити приблизно однакові податки, держава має збирати податки, не витрачаючи цього дуже великі кошти. Аналізуючи систему податків, зазвичай звертають уваги з їхньої розподіл за рівнями бюджетів — федеральному і територіальним, податковий внесок деяких галузей і секторів економіки, на співвідношення між різними податками — прямими і непрямими, податками з доходів, із капіталу і споживання. Загальне уявлення про російської податкової системі дає таблиця про податкових надходжень до консолідований і федеральний бюджети. Податки із населення, аналізовані у цій курсової роботі, є джерелом доходів практично до бюджетів всіх рівнів. Виняток з недавнього часу становить Федеральний бюджет. До 1997 року у Федеральний бюджет перелічувалося 10 відсотків від суми прибуткового податку (1996 року ця сума їх становила 5039,2 млрд. рублів, що становило 1,79 відсотків від всіх податкових надходжень у Федеральний бюджет). Нині податки із населення, розглянуті у цій курсової роботі, перераховуються в основному регіональні і місцевих бюджетів. Так, податки з фізичних осіб становлять лише 4% дохідної частини бюджету федерального бюджету. Тоді як у частку податкових надходжень регіональних бюджетів припадає понад 20%, а ряді місцевих понад 34%. Понад те, характерною рисою структури податкових надходжень з фізичних осіб, у федеральний бюджет, є превалювання прибуткового податку. Так, на 1999 рік він становив 19 928 млн. крб. (замість запланованих 25 320 млн. крб.) чи більше 90% загальної частки податків надходжень з фіз. лиц.

Податкові надходження у консолідований і федеральний бюджети, % ВВП |На| |1994|1995|1996|1997 |1998 р. ,| |ло| |р. |р. |р. |р. |перше | |го| | | | | |полугоди| |ви| | | | | |е | |е | | | | | | | |по| | | | | | | |ст| | | | | | | |уп| | | | | | | |ле| | | | | | | |ні| | | | | | | |я | | | | | | | |У | |22,3|22,8|23,1|23,1 |20,2 | |до| | | | | | | |нс| | | | | | | |ол| | | | | | | |ід| | | | | | | |ір| | | | | | | |вв| | | | | | | |а| | | | | | | |ны| | | | | | | |і | | | | | | | |бю| | | | | | | |дд| | | | | | | |ет| | | | | | | |, | | | | | | | |зс| | | | | | | |ег| | | | | | | |про | | | | | | | | |ПДВ |5,31|5,50|5,96|6,43 |5,35 | | |Акцизи |1,07|1,61|2,33|2,45 |2,25 | | |Податок з прибутку |7,79|7,18|4,46|4,08 |3,86 | | |Прибутковий податок |2,79|2,21|2,51|2,82 |2,57 | | |з фізичних осіб | | | | | | | |Мита |0,92|1,46|2,04|0,95 |1,14 | | |Федеральні дорожні |0,53|0,58|0,62|0,62 |0,78 | | |фонди | | | | | | | |Податок на майно |0,77|0,97|1,63|1,77 |1,64 | | |підприємств і | | | | | | | |фізичних осіб | | | | | | | |Місцеві податків і сборы|0,92|0,95|1,13|0,93 |1,16 | | |Платежі за пользование|0,54|0,72|0,89|1,53 |0,87 | | |надрами природними | | | | | | | |ресурсами | | | | | | | |Спецналог |0,83|0,61|0,24|0,08 |- | | |Інші податкові |0,86|0,96|1,25|1,43 |0,53 | | |надходження | | | | | | |У | |8,46|10,5|11,2|10,28 |8,49 | |феє| | |8 |0 | | | |де| | | | | | | |ра| | | | | | | |ль| | | | | | | |ны| | | | | | | |і | | | | | | | |бю| | | | | | | |дд| | | | | | | |ет| | | | | | | |, | | | | | | | |зс| | | | | | | |ег| | | | | | | |про | | | | | | | | |ПДВ |3,15|3,91|4,08|4,43 |3,57 | | |Акцизи |0,59|1,22|1,96|1,97 |1,72 | | |Податок з прибутку |2,70|2,60|1,61|1,50 |1,52 | | |Прибутковий податку з |* |0,20|0,23|0,06 |* | | |фізичних осіб | | | | | | | |Мита |0,92|1,46|2,04|0,95 |1,14 | | |Федеральні дорожні |0,53|0,58|0,62|0,62 |0,78 | | |фонди | | | | | | | |Платежі за пользование|0,18|0,29|0,29|0,40 |0,14 | | |надрами природними | | | | | | | |ресурсами | | | | | | | |Спецналог |0,60|0,39|0,14|0,05 |- | | | | | | | | | |Ін| | | | | | | |їм| | | | | | | |еч| | | | | | | |а| | | | | | | |не| | | | | | | |. | | | | | | | |* | | | | | | | |Ве| | | | | | | |сь| | | | | | | |на| | | | | | | |ло| | | | | | | |р | | | | | | | |б| | | | | | | |л | | | | | | | |на| | | | | | | |ін| | | | | | | |ав| | | | | | | |ле| | | | | | | |зв | | | | | | | |в | | | | | | | |бю| | | | | | | |дд| | | | | | | |ет| | | | | | | |и | | | | | | | |ті| | | | | | | |рр| | | | | | | |іт| | | | | | | |репетування| | | | | | | |ий| | | | | | | |. | | | | | | |

Для виявлення ролі податків із фіз. осіб. у формуванні дохідної частини бюджету розглянемо цифрові дані про бюджет суб'єкти федерації міста Москви на 1998 рік. Податкові доходи Москви (дані в тис. крб.): 43. 000. 223, серед них прибуткового податку — 9. 903. 226, податку майно фізичних осіб — 60 336, податку майно, що у порядку спадковості й дарування — 13 456. Отже, підсумовуючи суми податків із населення, що перераховуються в регіональний бюджет отримуємо 9 977 018 тис. крб., причому майже усю цю суму становить прибуткового податку. Якщо брати у відсотках податковим доходах Москви на 1999 рік, то прибуткового податку становить 23 відсотка, податку майно фізичних осіб — 0, 14 відсотків, податку майно, переходить гаразд спадковості й дарування — 0,031 відсотка. Отже, видно, що у податкових доходах бюджету Москви одне з найважливіших місць займають податки із населення, зокрема прибуткового податку — 23% (порівнювати найбільший податковий дохід належить на податку з прибутку — 37 відсотків). Для наочності представлені такі диаграммы:

Таблиця 1

Розподіл податків у податкових надходжень до бюджет Москвы

[pic]

Таблица 2

Доходи бюджету Москвы

[pic]

Таблица 3

Податки із населення в доході бюджету Москвы

[pic] Отже, видно, що із населення становлять практично чверть доходів регіонального бюджету р. Москви, причому максимальна частка належить подоходному налогу.

10. Оподаткування фізичних лиц

окремих зарубіжних стран

Оподаткування населення Великобритании

Податкова система Великобританії усталилася у минулому столітті, проте особливості прибуткового оподаткування у той час характерні і сьогодні. Податкова реформа 1973 р. внесла істотних змін у структуру податкової системи Великобританії, наблизивши її до структури податкових систем країн — членів Спільного ринку. Нині у системі оподаткування держави відбуваються істотних змін, викликані проблемами, притаманними всіх розвинених стран.

Податкові заходи займають важливе місце у комплексі фінансово- економічних заходів як лейбористів, і консерваторів. До останнього десятиліття провели дуже багато податкових заходів, у цьому числі поетапне зниження ставок прибуткового податку (з 33 до 20% для населення і побудову з 52 до 33% для корпорацій), змінені умови надання податкових пільг різні верстви населення, скасовані деяких видів податків, запроваджено ряд новых.

У цілому нині реформа податкового законодавства покликана розв’язувати проблеми, пов’язані з складної структурою податкової системи, удосконалювати її основні засади, розширювати податкову базу у сфері прямого оподаткування населення Криму і корпораций.

У податковій реформі країни можна назвати дві основні напрями: 1) вдосконалення системи особистого прибуткового оподаткування (заплановані заходи було завершено 1987 р.), 2) зміни у області прибуткового оподаткування корпораций.

Основні заходи, складові податкову реформу у Великій Британії: Зниження нижньої ставки особистого прибуткового податку з 27 до 20%. Усунення багатоступінчастого розподілу доходів населення Криму і прогресивних ставок, застосовуваних до них. Замість попередньою шкали залишені лише три ставки прибуткового податку: 20, 24 і 40%. Запровадження роздільного оподаткування доходів подружжя. Значне збільшення особистих податкових ставок.

Разом про те спрощення системи значить, що вона самої справедливою. За оцінкою англійських економістів, внаслідок податкових заходів середньостатистичний британський платник податків сплачує як податку і внесків на соцстрах приблизно таку саму частку своєї доходу, як і зараз, тоді як середня ставка для робітника із середнім доходом зросла з 14-ма до 16%. У той самий час середня ставка податкових вилучень у особи, доходи що його 5 разів перевищує середній рівень, знизилася з 52 до 35%. У результаті високооплачувані британці - самі «низкооблагаемые «серед населення провідних промислово розвинутих країн, а низькооплачувані - навпаки. Так, одружена людина із середнім заробітком, має двох дітей, виплачує 34% заробітної плати як податок (включаючи внески на соцстрах) проти 26% до й 23% в Японии.

Сучасна податкову систему Великобританії включает:

1. Центральні податки: прибутковий податок з населення, прибуткового податку з корпорацій (корпорационный податок), податку прибутки від нафти, податку з спадщини й опосередковані податки (податку додану вартість, мита і акцизи, гербові сборы).

2. Місцеві податки (на имущество).

Податки грають основну роль (близько 90 відсотків %) у формуванні дохідної частини бюджету англійського державного бюджета.

Перед прибуткового податку із населення доводиться 64% надходжень у вигляді прямих податків у державний бюджет.

Оподаткування населення США

Прибутковий податок США є частиною суспільства і федеральних податків, і податків штатів, і місцевим податкам, т. е. розподіляється поміж усіма гілками влади. Федеральний прибуткового податку стягується з суми доходу з урахуванням її розподілу втричі вида:

— «валовий », т. е. загальна сума доходів з будь-яких источников,

— «очищений дохід », тобто валовий дохід з відрахуванням витрат і стандартним скидки,

— «оподатковуваний дохід », т. е. очищений дохід з відрахуванням низки витрат і неоподатковуваного мінімуму (приблизно дорівнює $ 2000).

При прибутковий податок штатів ставки звичайно досягають нижчих ставок федерального прибуткового податку і нижчий за федеральних ставок по рівням доходів. Зазвичай літочислення такого податку ввозяться прогресії. Особливістю місцевого оподаткування і те, що суми місцевого прибуткового податку, сплачені платником податків у бюджет штатів, віднімаються при розрахунку місцевого прибуткового податку. Наступним за значимістю слід федеральний податку соціальне страхування. У існує 2 системи страхування: страхування від безробіття страхування престарілих. Внески сплачують і молоді підприємці, і трудящі і рівні 15,3%. Податки на майно, переходить з порядку наслідування чи дарування і поимущественный податок також відраховуються до бюджетів штатів і місцевих бюджетів, що прийнятна і нашій країні, оскільки бюджети місцевих органів влади особливо жалюгідні, а в такий спосіб їх можна було бодай якось увеличить.

Податкові реформи, які відбувалися США в 80-ті роки і що мали головні мети — забезпечення зростання економічного розвитку на результаті скорочення оподаткування доходів населення і спрощення оподаткування — загалом мали суперечливі последствия.

Позитивні результати. Податкові стимули, що втілилися в значне зменшення прибуткового податку і прибуток корпорацій, надали позитивний вплив на процес виробництва. Був забезпечений щодо стійкий і рекордний за тривалістю за весь повоєнний період циклічний подъем.

Одночасно сталося розширення споживчого попиту, обумовленого збільшенням зайнятості, зростанням реальних доходів (в певної міри з допомогою зниження податків), падінням темпів інфляції, скороченням відсоткових ставок.

за рахунок скорочення темпів інфляції зменшилося податкове навантаження платників. Якщо 1980 р. сім'ї з середніми доходами оподатковувалися за ставкою 24%, то після реформи — за ставкою 15%.

Через війну підвищення неоподатковуваного мінімуму, стандартної знижки і збільшення рівня доходів, у якому виникають податкові зобов’язання, були цілком позбавлені сплати податків 6,5 млн. американців, чиї доходи перебували приблизно рівні «межі бідності «.

Негативні боку. Зниження ставок прибуткового і корпорационного податків, яке, на думку авторів реформи, на повинен було негативно позначитися на доходах країни (вони вважали, що податкові втрати компенсують прибутку компаній, і доходи населення внаслідок прискорення розвитку). Проте фактично воно негативно вплинула з їхньої уровень.

Податкові доходи, досягнувши в 1980 р. свого максимуму, жодного разу і не перевищили цей рівень. Тільки 90-ті роки їх кількість незначно выросла.

Податкова реформа також не вирішила проблему поляризації суспільства (що утверджували той її ідеологи), хоча слідство з оцінкам американських фахівців у кінці 80-х близько 80% нaлогоплательщиков США оподатковувалися по мінімальної ставці, а, по даним «Економічного доповіді президента 1989 р. «частка податків, сплачуваних одержувачами великих доходів, зросла з 34,9% в 1981 року до 44,3% в 1986 року. Проте й інші оцінки. Якщо 1979 р. до категорію осіб, мали прибутки нижче офіційно встановленого індексу бідності, належало 11,7% населення, чи до 1991 р. — вже 14,2%. Становище низькооплачуваних верств населення було ще важчим. Середня вести американців 90-х перебувала на низькому рівні протягом останніх майже 30 років. У цінах 1982 р. вона була 1991 р. 7,5 дол. за годину проти 8,5 дол. на початку 1970-х років. У 1990 р. среднечасовой заробіток робітників у поточних цінах дорівнював 14,8 дол. проти 21,5 дол. до ФРН, 21,9 дол. у Швеції та 17,9 дол. в Дании.

Знову збільшувався розрив голосів на розподілі приватного багатства. У1983 — 1989 рр. частка родин зі прибутками понад 10 тис. дол. на рік зросла з 19 до 20%, частка заможних родин зі прибутками понад 50 тис. дол. зросла з 17 до 20%, частка сімей зі середніми доходами в 20−30 тис. дол. зменшилася з 19 до 17%.

Отже, податкову реформу окремо не змогла вирішити істотну соціальну завдання — нівелювання доходів населення і досягти економічного рівності між різними верствами населення. Зміни у оподаткуванні, що призвели до зниження ставок прибуткового податку, забезпечили великі переваги заможним соціальним группам.

Отже, у роки політика американського держави у сфері оподаткування окремо не змогла вирішити всіх поставлених перед нею й у початку 90-х питання проведення податкових перетворень знову став актуальным.

Новим економічним планом Клінтона передбачалося найбільше історії країни скорочення за 1994−1997 рр. дефіциту федерального бюджету — на 493 млрд дол. — і зменшення його витрат на 247 млрд дол. Один із провідних ролей у пропозиціях адміністрації відводилася податковим методам регулювання економічного розвитку. Найбільші зміни передбачалися у сфері прямого оподаткування фізичних осіб, які заторкують переважно заможні верстви американського населения.

Одночасно нововведення торкнулися індивідуальних компаній, і партнерств, які мають статус юридичної особи, які у США оподатковуються за тими самими ставками і правил, як й україномовні громадяни. До чинним ставками прибуткового податку 15, 28 і 31% додалася ще одне — на високі доходи, рівна 36%. З іншого боку, з доходів понад цих запропонували запровадити п’яту ставку 39,6% (36 + экстраставка 3,6%). Ця ставка повинна ущемляти доходи понад 250 тис. дол. для самотніх осіб, глав сімейств і подружжя, що заповнюють спільну податкову декларацію. До доходах подружжя, що заповнюють роздільні декларації, ставка має проводитися починаючи з 125 тис. дол. Фактично нові ставки податку прогресивніша від, оскільки зачіпають найбагатших осіб, складових 1,2% загальної кількості платників податків, і не стосуються із малозабезпечених і осіб із середніми доходами.

Важливе місце у програмі приділяється стимулюванню інвестицій у бідні міста Київ і сільські місцевості. Передбачається визначення 50 про «підприємницьких зон «щодо залучення капітальних вкладень, у тому числі 30 міських, 15 сільських і п’яти індіанських резервацій, де здійснюватиметься пільгове оподаткування. Такі райони вказуються місцевими урядами і урядами штатів. Розроблено певні критерії з єдиною метою надання тій чи іншій місцевості статусу особливо потребує інвестицій (максимальна величина території при мінімальної чисельності населення, наявність значної частини безробітних, загальна потреба у допомоги, частка жебраків у кількості населення від 25% і від). Позначені зони залишатимуться діє 10 лет.

Запропоновано запровадити два виду податкових пільг: особам, що працюють у «підприємницької зоні «, і з інвестиціям у ці райони. Пільги для працівників даних зон поділяються на два виду: у зарплаті й певних категорій працівників. Пільга по заробітної плати буде надаватися особам, чи то працюють у «підприємницької зоні «, у своїй можуть бути враховані певні видатки навчання й ефективну професійну підготовку. Розширюється сфера дії преференції певних категорій працівників. Обличчя, що у такий місцевості, сприймається як те що до однієї з груп, куди поширюється дана льгота.

Оподаткування населення Франции

Серед провідних розвинутих країн Францію відрізняє висока частка обов’язкових відрахувань (податкові платежі і внесків у фонди соціального призначення) в валовому внутрішньому продукте.

У податковій системі Франції прибуткового податку становить 18,1% доходів бюджету. Він слід за другому місці після ПДВ. Здебільшого податкову систему Франції справляє враження системи США. Відмінності невеликі: податки на соціальне страхування тут сплачують лише трудящі (а й у нашій країні - лише роботодавці), при цьому тут є так званий професійний податок, який сплачують особи працюючі, але з вознаграждаемые заробітної платою. Цей податок залучив мою увагу оскільки нині наших громадян вишукують дедалі нові шляхи до заробляння грошей, а держава ще може встежити над усіма роботами, тому може знадобитися у цій ситуації професійний налог.

Інша характерна риса системи обов’язкових відрахувань мови у Франції - висока частка внесків у фонди соціального призначення. За часткою внесків у фонди соціального призначення до сумі ВВП Франція займає місце серед розвинених стран.

Ще однією особливістю Франції є низький рівень прямого оподаткування нафтопереробки і одночасно високий рівень непрямого. Водночас у Франції - висока частка надходжень з податків на товари та в ВВП верб загальному обсязі обов’язкових відрахувань. Непрямі податки дають близько 60% податкових надходжень загального бюджета.

Близько 40% доходів загального бюджету забезпечують надходжень від прямих податків. У тому числі основну роль грає прибуткового податку (податку доходи фізичних осіб). На її частку припадає близько 20−21% податкових надходжень загального бюджету. Другим за значенням виступає податку з прибутку акціонерних компаній (корпорационный податок). Частка надходжень від нього податкових доходах коштує від 8 до 10%.

Після значного підвищення податків у роки мови у Франції, як й у більшості інших країнах Західної Європи, податки стабілізувалися. Скорочення прибуткового податку і податку додану вартість таких товарних групах, як автомобілі, компенсується підвищенням внесків у систему соціального страхования.

Подальша модернізація французької податкової системи йтиме у руслі що проводилося протягом останніх курсу стабілізацію частки податкових надходжень у ВВП і поступове її снижение.

Оподаткування населення Германии

Податкова система Німеччини налічує приблизно 50 видів податків, що значно різняться із широкого кола платників, базі оподаткування і ставками. Поруч із множинністю податків треба сказати також тенденцію до концентрації: найбільш великі податки доводиться використовувати всі більшість сукупних поступлений.

Сучасна система розподілу податків усталилася у ході найбільшої фінансової реформи 1969 р. Усі податки, які у зведений бюджет держави, можна розділити на дві групи: 1) закріплені за відповідним адміністративно-територіальним ланкою і що надходять туди в обсязі, чи власні податки, 2) распределяемые за встановленими нормам між федерацією, землями і громадами і що надходять одночасно у бюджети різноманітних рівнів, чи загальні налоги.

У Німеччині прибуткового податку є також головним джерелом доходів бюджетів різного рівня. Він розподіляється так: 42,5% надходжень направляють у федеральний бюджет, 42,5% - бюджет відповідної землі (району), 15% - до місцевого бюджету. Прибутковий податок тут також прогрессивен.

До реформи до власним податках федерації ставилися акцизи (крім податку пиво), мита, оборот (з 1968 р. — податку додану вартість), фінансові монополії. Землям належали поимущественный податок, податку з спадщини і дарувань, автомобільний, акциз на пиво, громадам — поземельный і промисловий. Спільними податками були прибутковий і корпорационный. Вони розподілялися між федерацією і землями, об'єднаними в Малий податковий союз. У результаті реформи утворився Великий податковий блок з участю громад. До загальних було включено податку додану вартість, що розподіляється між федерацією і землями. Громади отримали декларація про частина надходжень загального прибуткового податку, натомість цього стали відраховувати федерації і землям певну частку власного промислового податку. Податковий обмін сприяв зміцненню доходів громад, зменшенню відмінностей у доходах між ними.

Частка податків у доходах федерального бюджету 1990−1995 рр. становила у середньому близько 90%. До власним податках федерації ставляться різні акцизи (нафтопродуктів, тютюн, спиртоводочные вироби та інших.), крім податку пиво, мита, збори у межах ЄС та інших (наприклад, «надбавка на солідарність «до подоходному і корпорационному податках). Власні податки земель включають поимущественный податок, податки з спадщини і дарувань, з власників автотранспорту, акциз на пиво і інші, громад — поземельный і промисловий. У 1991−1995 рр. частка податків у бюджетних доходах земель було приблизно 60%, громад — близько 31%. Спільними є податки: прибутковий, корпорационный, з доходів від капіталу, на додану стоимость.

Частка федерацій і в прибутковий податок з фізичних на осіб із 1980 р. встановлена у однаковому розмірі: по 42,5%, частка громад відповідно дорівнює 15%. Корпорационный податок і податок з доходів від капіталу розподіляються тільки між федерацією і землями у відсотковому співвідношенні 50: 50. Співвідношення часткою федерації і в податок додану вартість визначається з урахуванням федерального законом і може змінюватися залежно від динаміки їхніх прибутків і расходов.

11. ФІЗИЧНІ ЛИЦА

ЯК УЧАСНИКИ ПОДАТКОВИХ ОТНОШЕНИЙ

11.1. СТАТУС ФІЗИЧНОГО ОБЛИЧЧЯ ЯК ПЛАТНИКА ПОДАТКІВ ТА ЇХНІ ОБЛІК У НАЛОГОВЫХ

ОРГАНАХ. Облік налогоплательщиков

1. З метою проведення податкового контролю платники податків підлягають постановці на облік у податкових органах відповідно за місцем розташування організації, місцеві перебування її відокремлених підрозділів, місцеві проживання фізичної особи, і навіть за місцем розташування належить їм нерухомого майна, і транспортних засобів, які підлягають налогообложению.

Організація, до складу якої входять відособлені підрозділи, розташовані біля Російської Федерації, соціальній та власності якою має оподатковуватися нерухомого майна, зобов’язана стати на облік як платника податків у податковій органі як у свого місця перебування, і за місцем розташування кожного відособленого підрозділи й місцю перебування належить їй нерухомого майна, і транспортних средств.

Міністерство Російської Федерації із податків і зборів вправі визначати особливості постановки на облік найбільших налогоплательщиков.

Особливості обліку іноземних організацій встановлюються Міністерством Російської Федерації із податків і сборам.

2. Постановка на облік у податковій органі як платника податків організації та індивідуальних підприємців відбувається незалежно від наявності обставин, із якими справжній Кодекс пов’язує виникнення обов’язки зі сплати тієї чи іншої налога.

3. Заява про постановку на облік організації, або фізичної особи, здійснює діяльність без утворення юридичної особи, подається в податковий орган відповідно за місцем розташування чи з місця проживання протягом десяти днів після державної регистрации.

4. При здійсненні діяльність у Російської Федерації через відособлене підрозділ заяву про постановку на облік організації з місцеві перебування відособленого підрозділи подається впродовж місяці після створення відособленого подразделения.

5. Заява організації про постановку на облік за місцем розташування що підлягає оподаткуванню нерухомого майна чи транспортних засобів подається в податковий орган за місцем розташування цього майна за тридцяти днів із дні його регистрации.

Постановка на облік у податкових органах фізичної особи за місцем перебування належить йому нерухомого майна, що є об'єктом оподаткування, складає основі інформації, наданої органами, зазначеними у статті 85 Кодекса.

Місцем перебування майна з метою цієї статті признается:

1) для морських, річкових і повітряних транспортних засобів — місце перебування (проживання) власника имущества,

2) для транспортних засобів, не вказаних у підпункті 1 справжнього пункту, — місце (порт) приписки чи місце державної реєстрації речових, а за відсутності таких — місце перебування (проживання) власника имущества,

3) для іншого нерухомого майна — місце фактичного перебування имущества.

6. Заява про постановку на облік приватних нотаріусів, приватних детективів, приватних охоронців подається в податковий орган за місцем їх проживання протягом десяти днів після видачі їм ліцензії, свідоцтва чи іншого документа, виходячи з якого здійснюється їх деятельность.

7. Постановка на облік у податкових органах фізичних осіб, не які стосуються індивідуальним підприємцям здійснюється податковим органом за місцем проживання фізичної особи з урахуванням інформації, наданої органами, зазначеними у статті 85 Кодекса.

8. Податковий орган зобов’язаний негайно повідомити фізична особа про постановці його за учет.

9. У разі у платників податків труднощів з визначенням місця постановки на облік рішення з урахуванням поданих ними даних приймається податковим органом.

10. Податкові органи зобов’язані з урахуванням наявних даних і зведень, сообщаемых їм органами, здійснюють державної реєстрації юридичних, фізичних осіб, у ролі індивідуальних підприємців, видачу фізичних осіб ліцензій навчання приватної практикою, облік і реєстрацію нерухомого майна, і операцій із ним, самостійно (до подачі заяви платником податків) вживати заходів до постановки на облік платників податків у податкові органи. Порядок постановки на облік, переобліку і виведення з обліку. Ідентифікаційний номер налогоплательщика

1. Форма всі заяви про постановці на облік встановлюється Міністерством Російської Федерації із податків і зборів. При подання заяви організація разом з заявою про постановку на облік представляє щодо одного примірнику копії завірених у порядку: свідчення про реєстрації, установчих та інших документів, необхідних при державної реєстрації речових, інших документів, підтверджують в відповідно до законодавства Російської Федерації створення организации.

При подання заяви індивідуальний підприємець разом з заявою про постановку на облік представляє свідоцтво про державної реєстрації речових як індивідуального підприємця чи представляє копію ліцензії навчання приватної практикою, і навіть документи, які засвідчують особу платника податків і що підтверджують реєстрацію за місцем жительства.

При постановці на облік у складі даних про платників податків — фізичних обличчях включаються також їхніх персональні данные:

прізвище, ім'я, отчество,

дата і важливе місце рождения,

пол,

адресу місця жительства,

дані паспорти чи іншого документа, який засвідчує особистість налогоплательщика,

гражданство.

Нові форми заяв про постановку на облік затверджуються на початок року, від якого вони починають применяться.

Особливості порядку постановки на облік іноземних організацій залежність від видів отримання доходів визначаються Міністерством Російської Федерації із податків і сборам.

2. Податковий орган зобов’язаний здійснити постановку платника податків на облік впродовж п’яти днів із дня подачі ним усіх необхідні документи й у той самий період видати відповідне свідчення, форма якого встановлюється Міністерством Російської Федерації із податків і сборам.

3. Про зміни частку в статутних та інших установчих документах організацій, зокрема що з освітою нових філій і представництв, зміною місця перебування, і навіть про дозвіл займатися ліцензованими видами діяльності організації зобов’язані повідомляти податковий орган, де вони складаються обліку, в 10-денний строк із моменту реєстрації змін — у установчих документах. Про зміні місце проживання індивідуальні підприємці зобов’язані повідомляти податковий орган, де вони складаються обліку, в 10-денний строк із моменту такого изменения.

4. Якщо який складається обліку платник податків змінив місце свого перебування чи місце проживання, то зняття з обліку платника податків виробляється податковим органом, у якому платник податків перебував на обліку, впродовж п’яти днів після подачі платником податків заяви про зміні місця свого перебування чи місце проживання. Платник податків зобов’язаний заявити в податковий орган про зміну місця свого перебування чи місце проживання в 10-денний строк із моменту такого изменения.

5. Що стосується ліквідації чи реорганізації організації, прийняття організацією рішення про закриття свого філії чи іншого відособленого підрозділи, припинення діяльності через постійне представництво, припинення діяльності індивідуального підприємця зняття з обліку виробляється податковим органом за заявою платника податків упродовж 14-ти днів із дня подачі такого заявления.

6. Постановка на облік, зняття з обліку здійснюються бесплатно.

7. Кожному платникові податків присвоюється єдиний з усіх видів податків і зборів, зокрема призначені до сплати у зв’язку з переміщенням товарів через митний кордон Російської Федерації, і території Російської Федерації ідентифікаційний номер налогоплательщика.

Податковий орган вказує ідентифікаційний номер платника податків у всіх спрямованих йому уведомлениях.

Кожен платник податків вказує свій ідентифікаційний номер в поданих у податковий орган декларації, звіті, заяві чи іншому документі, соціальній та деяких випадках, передбачених законодательством.

Порядок й умови присвоєння, застосування, і навіть зміни ідентифікаційного номери платника податків визначаються Міністерством Російської Федерації із податків і сборам.

8. За підсумками даних обліку Міністерство Російської Федерації із податків і зборів веде Єдиний державний реєстр платників податків у порядку, встановленому Урядом Російської Федерации.

9. Відомості про налогоплательщике з постановки на облік є податкової таємницею, якщо інше не передбачено справжнім Кодексом.

10. Організації - податкові агенти, не враховані як платників податків, стають на облік на податкових органах за місцем свого перебування у порядку, передбаченому справжньої главою для організацій- налогоплательщиков.

11. Постановка на облік органів державних позабюджетних фондів виробляється у порядку, передбаченому справжньої статтею. У цьому форма всі заяви про постановці на облік розробляється органами державних позабюджетних фондів за узгодженням із Міністерством Російської Федерації по загальнодержавних податках і сборам.

11.2. ПРАВА ФІЗИЧНОГО ОБЛИЧЧЯ ЯК ПЛАТНИКА ПОДАТКІВ Права платників податків (платників сборов)

1. Платники податків мають право:

1) отримувати від податкові органи за місцем обліку безплатну інформацію про діючих податках і зборах, законодавстві про податки і зборах про інших актах, містять норми законодавства про податки і зборах, і навіть про права й обов’язки платників податків, повноваженнях податкові органи і їх посадових лиц,

2) отримувати від податкові органи та інших уповноважених державні органи письмові роз’яснення з питань застосування законодавства про податки і сборах,

3) використовувати податкові пільги за наявності і як, встановленому законодавством про податки і сборах,

4) отримувати відстрочку, розстрочку, до податкового кредиту чи інвестиційний до податкового кредиту гаразд і можна за умов, встановлених справжнім Кодексом,

5) на своєчасний залік або повернення сум зайве сплачених або зайве стягнутих податків, пені, штрафов,

6) представляти свої інтереси у податкових правовідносинах чи через свого представителя,

7) представляти податкові органи та його посадових осіб пояснення з підрахунку і сплаті податків, і навіть за актами проведених податкових проверок,

8) бути присутнім на проведенні виїзний податкової проверки,

9) отримувати копії акта податкової перевірки і рішень податкові органи, і навіть податкові повідомлення й підвищити вимоги про сплату налогов,

10) вимагати від посадових осіб податкові органи дотримання законодавства про податки і зборах під час проведення ними дій щодо налогоплательщиков,

11) не виконувати неправомірні акти й підвищити вимоги податкові органи і їх посадових осіб, які відповідають справжньому Кодексу або іншим суб'єктам федеральним законам,

12) оскаржувати установленому порядку акти податкові органи і дії (бездіяльність) їх посадових лиц,

13) вимагати дотримання податкової тайны,

14) вимагати у порядку відшкодування повному обсязі збитків, заподіяних незаконними рішеннями податкові органи чи незаконними діями (бездіяльністю) їх посадових лиц.

2. Платники податків мають також інші права, встановлені справжнім Кодексом та інші актами законодавства про податки і сборах.

3. Платники зборів мають самі права, як і платники податків. Забезпечення і захист прав платників податків (платників сборов).

1. Платникам Податків (платникам зборів) гарантується адміністративна і судовий захист їх правий і законних интересов.

Порядок захисту правий і законних інтересів платників податків (платників зборів) визначається справжнім Кодексом й іншими федеральними законами.

2. Права платників податків забезпечуються відповідними обов’язками посадових осіб податкових органов.

Невиконання чи неналежне виконання обов’язків щодо забезпечення прав платників податків тягне відповідальність, передбачену федеральними законами.

11.3. обов’язки фізичного лица

як налогоплательщика

Обязанности платників податків (платників сборов)

1. Платники податків обязаны:

1) сплачувати законно встановлені налоги,

2) стати на облік у податкових органах, якщо вона обов’язок передбачена справжнім Кодексом,

3) ведуть у установленому порядку облік свої доходи (витрат) і об'єктів оподаткування, якщо вона обов’язок передбачена законодавством про податки і сборах,

4) представляти в податковий орган за місцем обліку у встановленому порядку податкові декларації за тими податках, що вони зобов’язані сплачувати, якщо вона обов’язок передбачена законодавством про податках і зборах, і навіть бухгалтерську звітність відповідно до Федеральним законом «Про бухгалтерський облік » ,

5) представляти податкові органи та його посадових осіб у разі, передбачених справжнім Кодексом, документи, необхідних обчислення і сплати налогов,

6) виконувати законні вимоги податкового органу про усунення виявлених порушень законодавства про податки і зборах, і навіть не перешкоджати законної діяльності посадових осіб податкові органи при виконанні ними своїх службових обязанностей,

7) надавати податковому органу необхідну інформації і документи у випадках і порядку, передбаченому справжнім Кодексом,

8) на протязі 4 років забезпечувати схоронність даних бухгалтерського обліку, і інших документів, необхідні обчислення і сплати податків, і навіть документів, підтверджують отримані доходи (для організацій — ще й вироблені витрати) і сплачені (утримані) налоги,

9) нести інші обов’язки, передбачених законодавством про податки і сборах.

2. Платники податків — організації та індивідуальні підприємці - крім обов’язків, передбачених пунктом 1 цієї статті, зобов’язані письмово повідомляти в податковий орган за місцем учета:

про відкриття чи закритті рахунків — в десятиденний срок,

про випадках участі у російських і закордонних організаціях — в термін пізніше місяця від початку такого участия,

про відособлених підрозділах, створених біля Російської Федерації, — вчасно пізніше місяця від часу їх створення, реорганізації чи ликвидации,

про оголошення неспроможності (банкрутство), про ліквідацію чи реорганізації - вчасно пізніше трьох днів із дня прийняття такого решения,

про зміну свого місця перебування чи місце проживання — вчасно не пізніше днів з такого изменения.

3. Платники зборів зобов’язані сплачувати законно встановлені збори, і навіть нести інші обов’язки, встановлені законодавством про податки і сборах.

11.4. Відповідальність фізичного лица

порушення податкового законодательства

4. За невиконання чи неналежне виконання покладених нею обов’язків платник податків (платник зборів) відповідає в відповідно до законодавства Російської Федерации.

5. Платники податків (платники зборів), сплачують податки та збори у зв’язку з переміщенням товарів через митний кордон Російської Федерації, також несуть обов’язки, передбачені митним законодавством Російської Федерації. Поняття податкового правонарушения

Податковим правопорушенням визнається винне досконале протиправне (з порушенням законодавства про податки і зборах) діяння (дію або бездіяльність) платника податків, податкового агента та інших осіб, протягом якого справжнім Кодексом встановлено відповідальність. Особи, підлягають відповідальності скоєння податкових правонарушений

1. Відповідальність скоєння податкових правопорушень несуть організації та фізичні обличчя на випадках, передбачених главою 16 Кодекса.

2. Фізична особа то, можливо притягнуто до податкової відповідальності, з шістнадцятирічного віку. Загальні умови притягнення до відповідальності скоєння податкового правонарушения

1. Ніхто може бути притягнутий до відповідальності скоєння податкового правопорушення інакше, як у підставах і як, які передбачені справжнім Кодексом.

2. Ніхто може бути притягнутий повторно до відповідальності за вчинення однієї й тієї ж таки податкового правонарушения.

3. Передбачена справжнім Кодексом відповідальність за діяння, досконале котра фізичною особою, настає, якщо це діяння зовсім позбавлений ознак складу якихось злочинів, передбаченого кримінальним законодавством Російської Федерации.

4. Залучення платника податків до відповідальності скоєння податкового правопорушення не звільняє його обов’язків сплатити належні податок та пені. Залучення податкового агента до відповідальності скоєння податкового правопорушення не звільняє його обов’язків перерахувати належні податок і пени.

5. Обличчя вважається невинуватим у вчиненні податкового правопорушення, коли його винність нічого очікувати доведено у передбачений федеральним законом порядку і хто розпочав чинність закону рішенням Господарського суду. Обличчя, привлекаемое до відповідальності, не зобов’язане доводити свою невинність в скоєнні податкового правопорушення. Обов’язок по доведенню обставин, які свідчать факт податкового правопорушення і винності обличчя на його скоєнні, доручається податкові органи. Неустранимые сумніви щодо винності особи, залучуваного до відповідальності, тлумачаться на її користь особи. Обставини, виключають залучення особи до відповідальності за вчинення податкового правонарушения

Обличчя може бути притягнуто до відповідальності скоєння податкового правопорушення за наявності хоча самого з таких обстоятельств:

1) відсутність події податкового правонарушения,

2) відсутність провини обличчя на скоєнні податкового правонарушения,

3) вчинення діяння, що містить ознаки податкового правопорушення, котра фізичною особою, які досягли на момент скоєння діяння шістнадцятирічного возраста.

4) витікання термінів давності притягнення до відповідальності за вчинення податкового правонарушения.

Заключение

Загальновідомо, сучасна систему оподаткування є серйозним чинником дестабілізації російської економіки. Вона занадто громіздка і вимагає спрощення. Звісно ж, що проста, зрозуміла систему оподаткування задовольняла б сподіванням платників податків і давав змоги дотриматися державні интересы.

Податки із населення — невід'ємний елемент економічної системи будь-який країни. В усіх життєвих економічно розвинених країн прибутковий податок з фізичних осіб, є є основним джерелом доходів державного бюджету. У нашій ж країні основний податковий тягар лягає на його юридичних. Це можна вважати одна з особливостей російської фіскальної політики. Низькі доходи основної маси населення навряд чи зможуть забезпечити достатні надходження у до державного бюджету. Тому бізнес, юридичних осіб несуть підвищену податкове навантаження, що негативно позначається на інвестиційної політики підприємств і темпах економічного зростання государства.

До того ж і саме податкового законодавства щодо фізичних осіб має безліч суттєвих недоліків. Критично важливо припинити практику хаотичного внесення поправок в податкове законодавство, збільшивши період дії стабільних правил. Поправки, що погіршують становище платників податків, мають вноситися суворо у відповідність до регламентом, запропонованим законодавством. Необхідно поліпшити інформування платників податків, скоротити можливості співробітників фіскальних служб довільно тлумачити невизначені становища податкового законодательства.

Податкова політика має будуватися з урахуванням теоретично обгрунтованих принципів, у тому числі може бути уніфікацію ставок податків і принципів оподаткування фізичних лиц.

Список використаної литературы:

1. Закон Р Ф від 12. 12. 91 № 2020−1 «Про податок із майна, переходить у порядку наслідування чи дарування «(зі змінами від 22 грудня 1992 р., 6 березня 1993 р., 27 січня 1995 р.). Довідкова система Гарант. 2. Закон Р Ф від 12 грудня 1991 р. № 2018−1 «Про курортний збір з фізичних осіб» (у редакції від 1 вересня 1997 р.) 3. Закон Р Ф від 27 грудня 1991 р. № 2118−1 «Про основи податкової системи в

РФ" (у редакції 1997 р.) 4. Закон Р Ф від 7 грудня 1991 р. № 1998−1 «Про прибутковий податок з фізичних осіб «(за станом 31 грудня 1997 р.) 5. Закон Р Ф від 9 грудня 1991 р. № 2003−1 «Про податки на майно фізичних осіб «(зі змінами від 22 грудня 1992 р., 11 грудня 1993 р., 11 серпня 1994 р., 27 січня 1995 р.) 6. Інструкція Госналогслужбы Р Ф від 30 травня 1995 року № 31 «Про порядок обчислення та сплати податків на майно фізичних осіб» (у редакції від 1 квітня 1996 р.) 7. указ президента РФ від 8 травня 1996 г. № 685 «Про основних напрямах податкової реформи, у РФ і заходів для зміцненню податкової і платіжної дисципліни» (зі змінами від 3 квітня 1997 р.) 8. Закон Р Ф від 26 березня 1998 р. № 42-ФЗ «Про федеральному бюджеті на 1998 рік» 9. Закон Р Ф від 7 грудня 1991 р. № 2000−1 «Про реєстраційному збір із фізичних осіб, які займаються підприємницькою діяльністю, і порядок їх реєстрації» (у редакції від 1 вересня 1997 р.) 10. Мэнкью Н. Г. «Принципи Економікс» — СПб: Пітер Клубок, 1999. 11. Черник Д. Р. «Податки. «М.: Фінанси і статистика, 1995. 12. Податковий кодекс Російської Федерації. Частина перша і вторая.

Офіційний текст. Довідкова система Консультант плюс. 13. Цивільний кодекс Російської Федерації. Довідкова система Гарант. 14. Інструкція Госналогслужбы Р Ф від 30 травня 1995 р. № 32 «Про порядок обчислення та сплати податку з майна, переходить у порядку наслідування чи дарування «. Довідкова система Консультант плюс. 15. Лист Госналогслужбы Р Ф від 25 грудня 1995 р. № ВН-6−03/659 «Про тимчасових Методичних рекомендаціях про порядок обліку платників податків із майна фізичних осіб та Земельного податку «. Довідкова система

Гарант. 16. Податки: Учеб. Посібник/ Під ред. Д. Г. Чорниця. — М.: Фінанси і статистика, 1996. 17. Пансков У. Р. Податки і оподаткування Російській Федерації. Підручник для вузів. — М.: Книжковий Світ, 1999. 18. Черник Д. Р, Податки трапилося в ринковій економіці. — М.: Фінанси, ЮНИТИ, 1997. 19. Юткіна Т. Ф. Податки і оподаткування: Підручник. — М.: ИНФРА-М, 1999. 20. Присягин Р. М. Податок з майна, переходить у порядку наслідування чи дарування. // Бухгалтерський облік. 1999. — № 8, № 9. — З. 22−26, З. 25−30. 21. Пятов М. Л., Биков У. А. Облік і оподаткування операцій із використанню договору дарування. // Бухгалтерський облік. 1998. — № 10. — С.

30−35. 22. Белялов О. З. «Рекомендації: як уникнути великих російських податків » ,

Москва: МВЦ «АЙТОЛАН «. 23. Жyрнал «Фінанси «N 9 за 1997 рік 24. Жyрнал «Нормативні акти з фінансів, загальнодержавних податках і страхуванню «додаток до жyрналy «Фінанси », N 8,9,10 за 1998 рік. 25. указ президента РФ «Про Госyдарственной податкової слyжбе Российской

Федерації «(з додатками). 26. Газета «Економіка життя й », N 37,38 за 1997 рік № 8 за 2001 год

----------------------- [1] Джерело: РІА «РосБизнесКонсалтинг «

Показати Згорнути
Заповнити форму поточною роботою