Налоговая звітність організацій по ресурсним платежам

Тип работы:
Реферат
Предмет:
Налоги, налогообложение


Узнать стоимость

Детальная информация о работе

Выдержка из работы

ПЛАН — ОГЛАВЛЕНИЕ.
ВВЕДЕНИЕ… 3
1. СУТНІСТЬ ПЛАТЕЖІВ ЗА ПРИРОДНІ РЕСУРСЫ…5
1.1. Податок видобутку корисних ископаемых… 7
1.2. Податкові платежі користування недрами… … 9
1.3. Земельний налог… …12
1.4. Податок користування водними объектами… … 15
1.5. Платежі користування лісовим фондом… 18
1.6. Збір користування об'єктами тваринного світу і поза користування об'єктами водних біологічних ресурсов… … 19
1.7. Оплата ж негативний вплив на навколишню среду… 22
2. ПОДАТКОВА ЗВІТНІСТЬ ПО РЕСУРСНИМ ПЛАТЕЖАХ. ПОРЯДОК ЗАПОВНЕННЯ НА ПРИКЛАДІ КОНКРЕТНОЇ ОРГАНИЗАЦИИ… 25
2.1. Декларація із земельного налогу… … 26
2.1.1. Порядок заполнения…27
2.2. Розрахунок відрахувань за негативний вплив на навколишню среду… 31
2.2.1. Порядок розрахунку платежів за забруднення навколишнього среды. …32
ЗАКЛЮЧЕНИЕ… 36
СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛИТЕРАТУРЫ… 38
ДОДАТОК 1… 39
ДОДАТОК 2… 43
ДОДАТОК 3… 45
ДОДАТОК 4… 48
ВВЕДЕНИЕ.
Сучасний світ немислимо без заводів і фабрик, які виробляють продукцію, необхідну життя. Та заодно стало майже правилом наплювательське ставлення до навколишнього середовища з боку підприємств, які намагаються обійти природоохоронні норми у вигляді те, що виробляють продукції першої необхідності. Не доводиться це забувати, що сама першою необхідністю в людини мусить бути середовище, де він живе, екологічна ситуація, що грає важливу роль здоров’ю людини у теперішньому, а й у майбутньому позначиться для здоров’я нашого потомства.
Росія має унікальним природно-ресурсным потенціалом. З іншого боку, біля Росії розміщено значну кількість об'єктів загальносвітового і загальнонаціонального надбання, мають особливе природоохоронне, наукове, культурне, естетичне, рекреаційне і оздоровче значення. Майбутнє Росії повністю залежить від ефективне використання природно-ресурсного потенціалу. Ось у умовах початку стійкого розвитку пріоритет може бути віддано не истощительному природокористування, а охорони та відтворення природних ресурсів, їх рівномірному і планомірному використанню. Тому необхідно удосконалювати систему ресурсних платежів і нерозривно пов’язану із нею фінансову отчетность.
Основним предметом дослідження даної курсової роботи є підставою система платежів за природні ресурси яка у нашій країні, а як і податкова звітність по ресурсним платежах.
Мета роботи — систематизувати і закріпити отримані знання з оподаткування природних ресурсів, і навіть розглянути нерозривно пов’язану із нею податкову отчетность.
Досягнення поставленої мети вирішити такі задачи:
* Ознайомитися з нормативною базою регулюючої платежі за природні ресурсы;
* Визначити поняття і сутність платежів за природні ресурсы;
* Розглянути поэлементно ресурсні платежи;
* Розглянути алгоритм заповнення податкової отчетности;
* Зробити висновки щодо виконану работы.
У виконання роботи використовувалися такі методи: аналіз, порівняння, синтез і історичний метод.
Для написання роботи застосовувалася спеціальна література з питань платежів за природні ресурси, зокрема Кодекси і журнальні публикации.
1. СУЩНОСТЬ ПЛАТЕЖІВ ЗА ПРИРОДНІ РЕСУРСЫ.
У процес становлення систему оподаткування природних ресурсів пройшла кілька етапів: від простих й рентні платежі до цілого спектра податкових режимів. Якщо звернутися до своєї історії оподаткування, то першим щаблем розвитку ресурсних платежів було земельне оподаткування, запроваджене 1875 року. Однак першою серйозним кроком у історії оподаткування природних ресурсів стали дискусії, проведені в нашій країні період 1924 — 1926 роки. І, починаючи відтоді і по 1930 року з користувачів на природні ресурси стягувалася переважно диференційна рента. Так було в видобувної промисловості СРСР рента вилучалася як орендної плати, котра враховує рентообразующие чинники та диференційованої районами країни. Крім орендної плати, підприємствам було встановлено розвідницький збір (для відшкодування геологорозвідувальних витрат) і погектарная сплата (для вилучення власне земельної ренти).
Після податкової реформи 1930 р. всі форми прямого вилучення диференціальної ренти в народному господарстві було заборонено, і тоді замість різних платежів та підвищенням податків почав застосовуватися механізм податку з обороту. Через війну земля та інші природні ресурси залучатися хіба що «безплатно». Саме тоді починається активна розробка родовищ із високим вмістом з корисними копалинами в руді, цілинні землі виглядали великий резерв для екстенсивного розвитку сільського господарства, а неосяжні простори тайги — належала для розширення лісорозробок. Витрати, що потрібні освоєння нових земель, на залучення до господарського обороту нових родовищ, були невеликі. Такі прорахунки у економічній політиці сприяли різкого падіння ефективність використання природних ресурсів, зовсім і не відповідає інтересам країни, і через це призвело до відомим негативних наслідків — виникненню «витратою економіки».
У 60-ті роки ситуація кілька змінюється. Через війну реформ О.Н. Косигіна (1965 р.) було переглянуто оптові цін, й у видобувних галузей ввели додаткові рентні платежів до нафтової і представники газової промисловості, установлені з урахуванням й не так рентних чинників (продуктивність, місце розташування природних багатств), скільки нормативів рентабельності підприємств і виплачувалися як твердої ставки кожну тонну нафти і кубометр газу. За статистикою у період до бюджету надходили найбільші суми від й рентні платежі. Ситуація з оподаткування природних ресурсів погіршується 90-х років через те, що число рентообразующих галузей зменшилося, практично лише паливна і гірничорудна промисловість били може реалізовувати частина ренти, хоча її вступ у федеральний також значно зменшилася. Різке зниження обсяги виробництва сільському господарстві, легкої і харчової промисловості означає і пропорційне зменшення величини ренти у цих галузях.
Колишній вітчизняний досвід акумулювання великий частки доходів рентного походження на державний бюджет представляють особливий інтерес для сучасної господарської практики у Росії. І озираючись тому наш уряд, намагається створити ефективну систему оподаткування природних ресурсів, проводячи різні реформи, видаючи законодавчі акти і поправки до них, з орієнтиром на справжнє із єдиною метою підвищити якісний рівень використання природних родовищ й суттєво поповнити бюджети різноманітних рівнів. Нині користувачі на природні ресурси сплачують такі спеціальні податки як видобутку з корисними копалинами, податок користування надрами, плату користування озерами, платежі користування лісовим фондом і земельним, і навіть платежі користування об'єктами тваринного світу збори за водні біологічні ресурси, і платежі за негативний вплив на довкілля. А далі йтиметься саме про ці платежах.
1.1. Податок видобутку з корисними копалинами (НДПИ).
У межах податкової реформи з початку 2002 р. було запроваджено дію глава 26 «Податок видобутку з корисними копалинами «НК РФ, прийнята Федеральним законом від 08. 08. 01 року № 126-ФЗ «Про внесення і доповнень у видаткову частину другу таки Податкового кодексу Російської Федерації та інших акти законодавства Російської Федерації, і навіть про визнання що втратили силу окремих актів законодавства Російської Федерації». З цієї на той час скасовані три раніше які діяли спеціальних податку недропользователей — Плата користування надрами, відрахування на відтворення мінерально-сировинної бази, акцизи не на нафту і стабільний газовий конденсат.
Стягування податку видобування корисних копалин (далі - НДПИ) здійснюється з організацій корисною і індивідуальних підприємців, визнаних користувачами надр і поставлених на облік як платника податків за місцем розташування ділянки з державної реєстрації речових ліцензії (дозволу) користування. У цьому місцем перебування ділянки надр визнається територія суб'єкта (суб'єктів) РФ, континентальний шельф, виняткова економічна зона РФ, і навіть ділянки поза держави, Якщо ця видобуток складає територіях, які перебувають під юрисдикцією Російської Федерації (орендованих в іноземних держав чи використовуваних виходячи з міжнародного договору), у яких розташований ділянку недр.
Об'єктом оподаткування НДПИ відповідно до законодавством РФ являются:
1) корисні копалини, здобуті з надр дільниці, наданому платникові податків в пользование;
2) корисні копалини, витягнуті з відходів (втрат) видобувного виробництва, коли таке вилучення підлягає окремому лицензированию;
З метою глави 26 Податкового кодексу РФ корисні копалини іменуються здобутим корисним копалиною. У цьому корисним копалиною визнається продукція гірничодобувної в промисловості й розробки кар'єрів, у фактично добутому (извлеченном) у надрах (відходів, втрат) мінеральному сировину (породі, рідини й інший суміші), за своєю якістю відповідна державному стандарту, стандарту галузі, регіону, міжнародному стандарту чи стандарту організації (підприємства). Корисним копалинам також визнається продукція, що є результатом розробки родовища, отримувана з мінерального сировини із застосуванням переробних технологій, є спеціальними видами добычных робіт (зокрема, підземна газифікація і вилуговування, дренажна і гідравлічна розробка россыпных родовищ, скважинная гидродобыча), і навіть переробних технологій, зарахованих у відповідність до ліцензією користування надрами до спеціальним видам добычных робіт (зокрема видобуток з корисними копалинами з хвостів збагачення, збір нафти з нефтеразливов з допомогою спеціальних установок).
Податкова база визначається платником податків самостійно щодо кожного видобутого корисних копалин (зокрема корисних компонентів, які з надр попутно при видобутку основного корисних копалин) як вартість добутих з корисними копалинами. Сказане не належить до видобутку нафти, попутного газу та газу пального природного із усіх видів родовищ вуглеводневої сировини. За умов їх видобутку податкову базу окреслюється кількість добутих з корисними копалинами в натуральному вираженні. Отже, на формування податкової бази НДПИ потрібні дві складові: кількість видобутого корисних копалин та її вартість. Кількість видобутого корисних копалин визначається платником податків самостійно прямим (з застосування вимірювальних засобів і пристроїв) чи опосередкованим (расчетно, за даними про реальний зміст видобутого корисних копалин в извлекаемом у надрах (відходів, втрат) мінеральному сировину) методом.
Оцінка вартості добутих з корисними копалинами визначається платником податків однією з наступних способов:
1) з сформованих у платника податків за відповідний податковий період цін реалізації не враховуючи державних субвенций;
2) з сформованих у платника податків за відповідний податковий період цін реалізації видобутого корисного ископаемого;
3) з розрахункової вартості добутих корисних ископаемых.
Ставки НДПИ встановлюються з урахуванням розміру ставок платежів користування надрами, частини відрахувань на відтворення мінерально-сировинної бази, зачисляемой в бюджетну систему Російської Федерації, а при видобутку нафти — з урахуванням ставки акцизу. Ставка НДПИ встановлюється у відсотках вартості добутих з корисними копалинами (наприклад, є такі види ставок, як нульову ставку (використовується при видобутку корисних копалин у частині нормативних втрат з корисними копалинами, розробці підземних вод, містять корисні копалини, мінеральних вод тощо.), ставка 3,8% при видобутку калійних солей, 4,8% при видобутку кондиційних руд чорних металів тощо.), як і встановлюються специфічні ставки нафту — 419 крб. за 1 тонну, але в видобування корисних копалин при видобутку газу пального природного із усіх видів родовищ вуглеводневої сировини — 135 крб. за 1000 куб. м газа.
Сума податку обчислюється за підсумками кожного податкового періоду в кожному добутому корисного ископаемому. Податок підлягає сплаті за місцем розташування кожної ділянки надр чи з місцеві перебування організації, або місця проживання індивідуального предпринимателя.
1.2. Податкові платежі користування недрами.
До 1 січня 2002 р. система платежів при користуванні надрами, встановлювалася Законом Р Ф від 21. 02. 1992 № 2395−1 «Про надра» (далі - Закон № 2395−1) і включала у собі збори за у конкурсі (аукціоні) і видачу ліцензій, платежі користування надрами, відрахування на відтворення мінерально-сировинної бази (ВМСБ), акцизи. З набуттям чинності глави 26 НК РФ структура платежів користування надрами, передбачена статтею 39 Закону № 2395−1, зазнала змін: платежі користування надрами при видобутку, відрахування на ВМСБ і акцизи на мінеральну сировину було замінено податком видобутку з корисними копалинами (НДПИ).
Попри те що, що Закон № 2395−1 зазнав певні зміни, він у колишньому залишається у силі. Відповідно до ним надра — це частина земної кори, розташованої нижче грунтового шару, а за його відсутності - нижче земної поверхні і є дна водоймищ і водотоків, простирающейся до глибин, доступних для геологічного вивчення та освоєння. Згаданою Законом регулюються будь-який стосунок, що виникають у із геологічною вивченням, використанням і охороною надр території Російської Федерації, її континентального шельфу, соціальній та зв’язки України із використанням відходів гірничодобувного і пов’язаних із нею переробних виробництв, торфу, сапропелей та інших специфічних мінеральних ресурсів, включаючи підземні води, рассолы і ропу соляних ставків і заток морів. До основним видам надрокористування относятся:
1) регіональне геологічне вивчення (геолого-геофизические роботи, науково-дослідні, палеонтологічні та інші праці, створені задля загальне геологічне вивчення надр, роботи з прогнозуванню землетрусів і дослідженню вулканічної роботи і т.д.);
2) геологічного вивчення, у тому числі пошуки й оцінку родовищ з корисними копалинами, і навіть геологічного вивчення з оцінкою придатності ділянок надр на будівництво і експлуатації підземних споруд, які пов’язані зі здобиччю корисних ископаемых;
3) освіту особливо охоронюваних геологічних об'єктів, мають наукове, культурне, естетичне, санітарно-оздоровче й інша значення (наукові і навчальні полігони, геологічні заповідники, заказники, пам’ятники природи, печери та інші підземні порожнини) і т.д.
Ділянки надр видають у користування лише за наявності спеціального державного дозволом як ліцензії суб'єктам підприємницької діяльності.
Як вказувалося вище з початку 2002 роки у системі платежів за надра у зв’язку з набуттям чинності глави 26 НК РФ й у час воно охоплює у собі такі види платежей:
1. разові платежі користування надрами в разі настання певних подій, застережених у ліцензії (сплачуються, зазвичай, коли організації на проектну потужність; стартові розміри разових ставок встановлюються у вигляді щонайменше 10% від величини суми НДПИ для середньорічну проектну потужність видобувної організації, а остаточний розмір — за результатами конкурсу чи аукціону про надання права користування недрами);
2. регулярні платежі користування надрами (вносяться іншого за надання користувачам надр виняткових прав до пошуку й оцінку родовищ з корисними копалинами, розвідку з корисними копалинами, геологічне вивчення й оцінку придатності ділянок надр на будівництво і експлуатації споруд, які пов’язані зі здобиччю з корисними копалинами, будівництво і експлуатацію підземних споруд, які пов’язані зі здобиччю з корисними копалинами, крім інженерних споруд неглибокого залягання, використовуваних за призначенням окремо за кожним видом работ);
3. плату за геологічну інформацію надра (стягується користування такою інформацією, отриманого результаті державного геологічного вивчення надр від федерального органу управління державним фондом надр; мінімальний розмір і щодо оплати геологічну інформацію надра встановлений у розмірі 10 000 крб.; у своїй розмір цієї плати можна збільшити з урахуванням обсягу наданої інформації, її виду, споживчих властивостей, однак може перевищувати величини витрат державних коштів у геологічне вивчення надр, у результаті якого отримали дана информация.);
4. збір за у конкурсі (аукціоні) (вноситься усіма учасниками і одна із умов реєстрації заявки; сума збору визначається з вартості витрат за підготовку, проведення і підбиття результатів конкурсу (аукціону), оплату праці залучуваних експертів і підлягає зарахуванню на рахунки федерального органу управління державним фондом надр (МПР Росії) або його територіальних органов);
5. збір за видачу ліцензій (вноситься користувачами надр під час видачі ліцензії; розмір збирання й порядок його стягування визначаються МПР Росії з узгодження з Мінфіном Росії з витрат на експертизу заявок отримання ліцензій, організацію конкурсів і аукціонів, оплату пакетів геологічної інформації та інших витрат, пов’язаних із наданням лицензий).
Крім перелічених вище платежів користувачі надр можуть залучатися до відшкодування шкоди, завданого безлицензионным користуванням надрами, внаслідок вибіркової відпрацювання багатих ділянок родовищ з корисними копалинами, і навіть інших діях, що призвели до псування родовища або створення умов, частково чи цілком що виключатимуть можливість подальшого користування надрами. Відшкодування шкоди, заподіяної державі, виробляється шляхом внесків у федеральний бюджет, бюджети суб'єктів Російської Федерації і місцевих бюджетів. Проте грошова форма то, можливо замінена проведенням робіт з відновлення порушених природних властивостей надр за згодою зацікавлених сторон.
1.3. Земельний налог.
Тривалий період нашій країні земельний податок регулювався Федеральним Законом Р Ф від 11 жовтня 1991 року № 1738−1 «Про плату за землю». Відповідно до яким використання землі на Російської Федерації є платним, а формами плати були: земельний податок, орендної плати, нормативна ціна землі. Ухвалений 29 листопада 2004 року Закон № 141-ФЗ «Про внесенні змін у частина другу таки Податкового кодексу Російської Федерації та інших законодавчі акти Російської Федерації, і навіть про визнання що втратили силу окремих законодавчих актів (положень законодавчих актів) Російської Федерації» виводить на дію з початку 2005 року нове 31 главу таки Податкового кодексу «Земельний податок». І з цим раніше діючий Федеральний Закон № 1738 — 1 втрачає силу частково, і з 1 січня 2006 року полностью.
Відповідно до статтею 387 справжньої глави земельний податок встановлюється Податковим Кодексом і нормативними правовими актами органів муніципальних утворень і стягується тільки з громадських організацій і фізичних осіб, які мають земельними ділянками на праві власності, праві постійного (безстрокового) користування чи праві довічного наследуемого володіння.
Об'єктом оподаткування зізнаються земельні ділянки, які працюють у межах муніципального освіти, біля якого запроваджено податок. Не зізнаються об'єктом оподаткування відповідності до статті 389 земельні участки:
1) які з обороту відповідно до законодательством;
2) обмежені в обороті, зайнятих особливо цінними об'єктами культурної спадщини народів Російської Федерації, об'єктами, включеними до Списку всесвітньої спадщини, історико-культурними заповідниками, об'єктами археологічної спадщини;
3) надані задля забезпечення оборони, безпеки і митних нужд;
4) обмежені в обороті не більше лісового фонду; зайняті які у державної власності озерами у складі водного фонду, крім земельних ділянок, зайнятих як окремі водними объектами.
Податкова база окреслюється кадастрова вартість земельних ділянок (визначається відповідність до Земельним Кодексом Р Ф від 25 жовтня 2001 року № 136-ФЗ), визнаних об'єктом оподаткування відповідності до статті 389 справжнього Кодексу. Платник податків самостійно визначає податкову базу щодо кожного земельних ділянок. Якщо земельну ділянку перебуває у загальної пайовий чи спільної власності, то податкову базу визначається кожного з платників податків пропорційно його частці у спільній пайовий власності. Податкова база може бути зменшена на не оподатковуваний суму у розмірі 10 000 рублів групам громадян певним статтею 391 справжньої главы.
Податкові ставки встановлюються нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень не можуть перевищувати (стаття 394):
1) 0,3 відсотки надходжень у відношенні земельних ділянок, віднесених до земель сільськогосподарського призначення, зайнятих житловим фондом і об'єктами інженерної інфраструктури житлово-комунального комплексу, наданих для особистого підсобного господарства, садівництва, городництва чи животноводства;
2) 1,5 відсотки надходжень у відношенні інших земельних участков.
Також допускається встановлення диференційованих податкових ставок залежність від категорій земель і (чи) дозволеного використання земельного участка.
Статтею 395 справжньої глави передбачені пільги, відповідно до якими від оподатковування освобождаются:
1) організації та установи кримінально-виконавчої системи Мін'юсту Російської Федерації - щодо земельних ділянок, наданих для безпосереднього виконання покладених для цієї організації та установи функций;
2) організації - щодо земельних ділянок, зайнятих державними автомобільними шляхами загального пользования;
3) релігійні організації - щодо їхніх земельних ділянок, у яких розташовані будинку, будівлі та споруди релігійного і благодійного назначения;
4) загальноросійські громадські організації інвалідів у відношенні земельних ділянок, використовуваних ними реалізації статутний деятельности;
5) організації народних художніх промислів — щодо земельних ділянок, що у місцях традиційного побутування народних художніх промислів і що використовуються виробництва та реалізації народних художніх промислів і т.д.
Податковим періодом визнається календарний рік, а звітним — перший квартал, півріччя і дев’ять місяців календарного року. Після закінчення податкового періоду платники податків зобов’язані явити у податковий орган за місцем розташування земельних ділянок податкову декларацію з податку (пізніше 1 лютого року, наступного за завершеним податковим періодом). якщо платник податків здійснює авансових платежів відповідно до статтею 396 НК РФ, то розрахунки сум по авансовим платежах з податку видаються протягом податкового періоду пізніше останнього числа місяці, наступного за завершеним звітним периодом.
1.4. Податок користування водними объектами.
З 1982 по 1998 р. у системі ресурсних платежів рентного характеру існувала плату воду. Однак вона була малозначима як дохідний джерело бюджету, оскільки стягувалася лише воду, забрану з водогосподарських систем. Починаючи з року, набирає чинності Федеральний Закон від 06. 05. 1998 № 71-ФЗ «Про плату користування озерами». А 1 січня 2005 р. набула чинності глава 25.2 «Водний податок» НК РФ. І водний податок став належить до федеральних податків.
Поняття «водний об'єкт» визначено Водним кодексом РФ — це зосередження вод, на поверхні суходолу на формах її рельєфу або у надрах, має кордону, об'єм і риси водного режиму. Залежно від фізико-географічних, гидрорежимных та інших ознак водні об'єкти поділяються наступним образом:
1. поверхневі водні объекты;
2. внутрішні морські воды;
3. територіальне море Російської Федерации;
4. підземні водні объекты.
Платню користування озерами вносять організації та фізичні особи, здійснюють спеціальне і (чи) особливе водокористування відповідно до законодавством Російської Федерації. Під спеціальним водокористування розуміється використання громадянами і юридичних осіб водних об'єктів із застосуванням споруд, технічних засобів чи пристроїв. Особливе користування озерами може здійснювати аж для суворо визначених цілей, саме задля забезпечення потреб оборони, федеральних енергетичних систем, федерального транспорту, і навіть для державних підприємств і муніципальних потреб. Глава 25.2 Кодексу не пов’язує виникнення обов’язки зі сплати водного податку безпосередньо з наявністю ліцензії на водокористування.
Водним податком оподатковуються такі види водопользования:
1. паркан води з водних объектов;
2. використання акваторії водних об'єктів, крім лісосплаву в плотах і кошелях;
3. використання водних об'єктів без паркана води з метою гидроэнергетики;
4. використання водних об'єктів з метою лісосплаву в плотах і кошелях.
Звільняється від плати використання водних об'єктів з метою паркана води для: забезпечення пожежної безпеки, і навіть у ліквідації стихійних лиха й наслідків аварій; санітарних, екологічних та судноплавних попусков; паркан морськими судами, судами внутрішнього й змішаного (ріка — море) плавання води з водних об'єктів задля забезпечення роботи технологічного устаткування; для рибництва і відтворення водних біологічними ресурсами тощо.
Порядок формування податкової бази водного податку встановлено у п. 1 ст. 333. 10 НК РФ. Податкова база визначається платником податків самостійно окремо щодо кожного водного об'єкта, кожного виду водокористування, визнаного об'єктом оподаткування. Якщо у плані водного об'єкта встановлено різні податкові ставки, податкову базу визначатиметься стосовно кожної податкової ставці. У пункті 2 зазначеної статті встановлено конкретний порядок визначення податкової бази при паркані води.
У статті 333. 12 НК РФ наводяться податкові ставки користування озерами, диференційовані по басейнах річок, озерам, морях й фактично економічним районам. Значення ставок абсолютні, максимальні мінімальних їх розміри не передбачені. Також існує нульову ставку, яка використовується при паркані води з водних об'єктів на зрошення земель сільськогосподарського призначення; ліквідацію наслідків стихійних лиха й аварій.
Платник визначає суму плати самостійно. Сума податку за підсумками кожного податкового періоду обчислюється як твір податкової бази й відповідної їй податкової ставки. За кожним суб'єкту Російської Федерації, у якому платник податків здійснює водокористування, обчислюється загальна сума податку, підлягаючий сплаті до бюджету відповідного суб'єкта Російської Федерації.
Податковим періодом із водного податку визнається квартал. Податок підлягає сплату у термін пізніше 20 числа місяці, наступного за завершеним податковим периодом.
1.5. Платежі користування лісовим фондом.
Стягування платежів користування лісовим фондом як лісових податей і орендної плати встановлено главою 13 Лісового кодексу Російської Федерації від 29. 01. 1997 № 22-ФЗ. І відповідно до ст. 104 Лісового кодексу лісові податі стягуються на види лісокористування.
Ділянки лісового фонду надаються громадянам та юридичним особам у користування за умов і як, певних ст. 22 Лісового кодексу, наступних правах користування: оренда, безоплатне користування, концесія, короткострокове користування. Здійснення лісокористування можлива тільки виходячи з лесорубочного квитка, ордера чи лісового квитка (статтею Лісового кодексу).
Платниками лісових податей зізнаються громадяни і юридичних осіб, отримали права користування ділянками лісового фонду. При оренді ділянок лісового фонду орендарі вносять орендної плати, розміри, лад і терміни внесення якої обумовлюються договором оренди ділянки лісового фонду. Відповідно до статтею 103 Лісового кодексу орендної плати визначається з урахуванням ставок лісових податей, які за одиницю лісового ресурсу, а, по окремих видів лісокористування — за гектар які перебувають ділянок лісового фонду з урахуванням мінімальних ставок і щодо оплати деревину, що відпускається повністю. Мінімальні ставки встановлено Постановою Уряди Російської Федерації від 19 лютого 2001 р. № 127 «Про мінімальних ставках і щодо оплати деревину, що відпускається повністю». Конкретні ж розміри ставок встановлюються органами структурі державної влади суб'єктів Російської Федерації за узгодженням із територіальними органами федерального органу управління лісовим господарством у суб'єктів Російської Федерації чи визначаються за результатами лісових аукціонів, але з нижче від мінімальних ставок плати. Ставки диференційовані залежно від виду деревної породи, обсягу заготовленої деревини, відстані вивезення тощо.
Визначення ставок лісових податей за решта видів лісокористування (побічне лісокористування, заготівля живиці і другорядних лісових ресурсів, користування ділянками лісового фонду для культурно-оздоровчих, туристичних і спортивних цілей й у потреб мисливського господарства) повністю віднесено до компетенції органів структурі державної влади суб'єктів Російської Федерації за узгодженням із територіальними органами федерального органу управління лісовим господарством у суб'єктів Російської Федерації. Ставки лісових податей встановлюю за одиницю лісового ресурсу (куб. м деревини, хмизу, веточного корми; кг грибів, ягід, губки, моху; т живиці, кори дерев та інших.), на окремі види лісокористування — за гектар які перебувають ділянок лісового фонду (сінокосіння, депасовище худоби, створення плантацій лікарських рослин i ін.). Розмір зазначених ставок визначатиметься з урахуванням наявності тієї чи іншої сировинного ресурсу, обсягів другорядних лісових ресурсів на конкретній ділянці лісового фонду, територіального розміщення побічних лесопользований з їхньої видам, кількісної та якісної оцінки виходячи з методик спеціалізованих проектних і наукових організацій, ні з урахуванням сформованого практичний досвід лесопользования.
Розподіл платежів користування лісовим фондом за рівнями бюджетною системою ввозяться відповідність до федеральним законом про федеральному бюджеті чергове фінансовий год.
1.6. Збори користування об'єктами тваринного світу і поза користування об'єктами водних біологічних ресурсов.
З січня 2004 р. набула чинності глава 25.1 «Збори користування об'єктами тваринного світу і поза користування об'єктами водних біологічними ресурсами» НК РФ, введена Федеральним законом від 11. 11. 03 р. № 148-ФЗ.
Відповідно до даної главою, платниками зборів зізнаються організації та фізичні особи, зокрема індивідуальні підприємці, що одержують на установленому порядку дозвіл (ліцензію) користування об'єктами тваринного світу (біля РФ) та головних водних біологічними ресурсами (у внутрішні води, в територіальному море, на континентальний шельф Російської Федерації й у виняткової економічної зоні Російської Федерації, соціальній та Азовському, Каспійському, Баренцовому морях й у районі архіпелагу Шпицберген).
Об'єктами оподаткування зборами зізнаються об'єкти тваринного світу і використання водних біоресурсів відповідно до переліку, встановленому главою 25.1 НК РФ, вилучення яких із середовища їхнього життя складає підставі дозволу (ліцензії). Не зізнаються об'єктом оподаткування зборами об'єкти тваринного світу і використання водних біоресурсів, користування якими здійснюється задоволення особистих потреб представниками корінних нечисленних народів Півночі, Сибіру та Далекого Сходу, і навіть особами, не що відносяться до корінним малочисельним народам, але постійно які мешкають місцях їх традиційного проживання та традиційної господарську діяльність, котрим полювання і рибальство є основою існування. Ліміти використання об'єктів тваринного світу і вилову (видобутку) водних біоресурсів для особистих потреб встановлюються органами виконавчої влади суб'єктів Російської Федерації за узгодженням із уповноваженими федеральними органами виконавчої власти.
Ставки збору користування об'єктами тваринного світу і водними биоресурсами встановлено впродовж одного тварина конкретної (ведмідь, овцебык, лось, олень, борсук, куниця, бобер та інших.), впродовж одного морське ссавець (косатка, белуха, морської котик та інших.) і поза тонну кожного виду об'єкта водних біологічними ресурсами. Розмір ставок збору користування об'єктами тваринного світу розрахований, виходячи з видатків держави щодо проведення заходів з охорони, захисту і відтворення об'єктів тваринного світу, утримання місць їхнього життя, і навіть які у час ціни товари та.
Сума зборів визначається відношенні кожного об'єкта тваринного світу і водяних біоресурсів як твір відповідного кількості об'єктів тваринного світу і використання водних біоресурсів і збору, встановленої для таких объектов.
У розділі так само визначені лад і терміни сплати платниками податків суми збору і при отриманні ліцензій (дозволів), порядок заліку або повернення сум зборів з нереалізованим ліцензіями (дозволам). Платники збору користування об'єктами тваринного світу суму збору сплачують і при отриманні ліцензії (дозволу) користування об'єктами тваринного світу, платники збору користування об'єктами водних біоресурсів — як разового і регулярних внесків. Сума разового внеску визначається як 10% исчисленной суми збору, сплата якого виробляється і при отриманні ліцензії. Що Залишилося сума збору сплачується рівними частками як регулярних внесків у протягом всього термін дії ліцензії щомісяця пізніше 20-го числа. Сплата зборів плателыщиками-физическими особами проводиться у разі місцезнаходженню органу, який виказав ліцензію (дозвіл). Сплата зборів плательщиками-организациями і індивідуальними підприємцями проводиться у разі місця їхнього учета.
Не пізніше 5-го числа кожного місяці органи, котрі видають у порядку ліцензії (дозволу) користування об'єктами тваринного світу чи водних біоресурсів, у податкові органи з місцеві свого обліку інформацію про видані ліцензії (санкціях), сумі збору, підлягає сплаті з кожної ліцензії (вирішенню), і навіть інформацію про термінах сплати збору формою, затверджуваної федеральним податковим органом.
1.7. Платежі за негативний вплив на навколишню среду.
Практично всі господарючих суб'єктів надають ту чи іншу негативний вплив на довкілля, викидаючи у повітря, скидаючи в водні об'єкти забруднюючі речовини, і навіть розміщуючи відходи від виробничу краще й іншої. У результаті більшість організацій всіх форм власності повинні вносити звані екологічні платежі. Основними нормативними документами, визначальними правомірність даних платежів, є: Федеральний законом від 10. 01. 2002 № 7-ФЗ «Про охорону навколишнього середовища» і Постановою Уряди Р Ф від 28. 08. 1992 № 632 (далі - Постанова № 632) «Про затвердження Порядку визначення плати й на її граничних розмірів за забруднення навколишнього природного середовища, розміщення відходів, решта видів шкідливого впливу» (його правомірність визнана Рішенням Верховного Судна Російської Федерації від 12. 02. 2003 р. № ГКПИ 03−49 284-О). Крім названих вище, екологічні платежі регулюються Постанова Уряди Російської Федерації від 12 червня 2003 р. № 344 «Про нормативи і щодо оплати викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними і мобільними джерелами, скиди забруднюючих речовин, у поверхневі і підземні водні об'єкти, розміщення відходів виробництва та потребления».
Отже, відповідно до статтею 16 Закону № 7 — ФЗ негативний вплив на довкілля є платним. До видам негативної дії на довкілля относятся:
1. викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин та інших веществ;
2. скиди забруднюючих речовин, інших речовин і мікроорганізмів в поверхневі водні об'єкти, підземні водні об'єкти і водосборные площади;
3. забруднення надр, почв;
4. розміщення відходів виробництва та потребления;
5. забруднення довкілля шумом, теплом, електромагнітними, іонізуючими та інші видами фізичних воздействий;
6. інші види негативної дії на навколишню среду.
Постановою № 632 встановлюються такі види базових нормативів платы:
1. за викиди, скиди забруднюючих речовин, розміщення відходів, решта видів шкідливого впливу на межах допустимих нормативов;
2. за викиди, скиди забруднюючих речовин, розміщення відходів, решта видів шкідливого впливу на межах встановлених лімітів (тимчасово узгоджених нормативов).
Базові нормативи плати встановлюються в кожному інгредієнту забруднюючої речовини (відходу), виду шкідливого впливу з урахуванням ступеня небезпеки їх задля довкілля і здоров’я населення. Для окремих регіонів і басейнів річок встановлюються коефіцієнти до базовим нормативам плати, враховують екологічні чинники — природно-кліматичні особливості територій, значимість природних та соціально — культурних объектов.
Базові нормативи і щодо оплати викиди, скиди забруднюючих речовин у навколишнє довкілля і розміщення відходів налічують 566 найменувань. До них належать базові нормативи платы:
1. за викид у повітря забруднюючих речовин від стаціонарних і пересувних источников;
2. за скидання забруднюючих речовин, у поверхневі і підземні водні объекты;
3. за розміщення отходов.
Розрахунок конкретної організацією платежів за передбачених законодавством види шкідливого на довкілля виробляється з обсягів забруднення, пов’язаних з її діяльністю. У цьому плату забрудненню довкілля вносится:
1. у розмірі, які перевищують встановлені природопользователю гранично припустимі нормативи (визначається шляхом множення відповідних ставок і щодо оплати величину зазначених видів забруднення і підсумовування отриманих творів за видами загрязнения);
2. у межах установлених лімітів (визначається шляхом множення відповідних ставок плати за відмінність між лимитными і гранично припустимими і підсумовування отриманих творів за видами загрязнения);
3. за понадлімітне забруднення (визначається шляхом множення відповідних ставок і щодо оплати забруднення у межах установлених лімітів на величину перевищення фактичної маси викидів, підсумовування отриманих творів за видами забруднення і множення витрат на пальне на п’ятикратний підвищуючий коэффициент).
Без у природопользователя оформленого у порядку врегулювання викид, скидання забруднюючих речовин, розміщення відходів всю масу забруднюючих речовин враховується як сверхлимитная.
Перерахування коштів здійснюється природокористувачами у найкоротші терміни, встановлювані територіальними органами Міністерства екології і природних ресурсів Російської Федерації. Після закінчення за встановлені строки суми платежів стягуються з природокористувачів в безакцептном порядку. Розрахунок платежів представляється за місцем обліку у податкових органах (місцеві перебування організації та кожного її відособленого підрозділи).
Внесення і щодо оплати забруднення навколишнього природного середовища не звільняє природокористувачів від виконання заходів щодо охорони довкілля та раціонального використання природних ресурсів, і навіть від відшкодування повному обсязі шкоди, заподіяної довкіллю, здоров’ю та майну громадян, народному господарству забрудненням довкілля, відповідно до чинним законодательством.
2. ПОДАТКОВА ЗВІТНІСТЬ ПО РЕСУРСНИМ ПЛАТЕЖАХ. ПОРЯДОК ЗАПОВНЕННЯ НА ПРИКЛАДІ КОНКРЕТНОЇ ОРГАНИЗАЦИИ.
За визначенням, податкова звітність є документацію, що містить інформацію про обчисленні податкових зобов’язань, подану платником податків, податковим агентом в податкові органи. Упорядкування звітності є важливим і невід'ємною частиною бухгалтерської роботи.
У цьому главі йдеться про складанні податкової звітності зі сплати користування на природні ресурси з прикладу конкретної організації - ВАТ «Три Медведя», основними видами діяльності якої є виробництво м’яких іграшок. Ця організація розташована біля Центрального економічного району, р. Смоленськ. У розпорядженні перебувають два земельні ділянки. Одне з них організація орендує у ТОВ «Амега» території області під склад. Але оскільки власником земельних ділянок є ТОВ «Амега», те ж саме є платником податку з цим землі. Натомість другий ділянку є власністю організації ВАТ «Три Медведя» межах міста. Нею розташований завод із виробництва м’якої іграшки, його загальна площа становить 15 000 м2. Земля придбала 25 лютого 2005 року. І цього земельної ділянки ВАТ «Три Медведя» є платником земельного податку. До 1 липня 2004 року організація повинна здати декларацію із земельного податку (Додаток 1).
Крім земельного податку організація, оскільки її пов’язана з будь-якої ще діяльністю у сфері використання природних ресурсів (наприклад, розробка надр, видобуток з корисними копалинами тощо), також представляти розрахунок відрахувань за негативний вплив на довкілля (Додаток 2, 3, 4).
2.1. Декларація із земельного податку.
Податкова декларація із земельного податку формою по КНД 1 153 001 (далі - податкова декларація, Додаток 1) представляється платниками податків земельного податку податкові органи, у яких платники податків складаються обліку за місцем розташування земельних ділянок, визнаних об'єктами оподаткування. У у організації одну земельну ділянку, які перебувають біля міста, який заповнюватиметься одна декларація.
Сплата земельного податку проводиться у разі місцеві перебування земельних ділянок за термінами сплати, встановленим органами місцевого самоврядування: 1 липня, 1 жовтня і десяти декабря.
Податкова декларація полягає из:
* титульного листа;
* Розділу 1. Сума податку, підлягаючий сплаті до бюджету (за даними налогоплательщика);
* Розділу 2. Розрахунок податкової бази й податок землями поселень; по розташованим поза населених пунктів землям промисловості, транспорту, зв’язку, радіомовлення, телебачення, інформатики, і космічного забезпечення; землями водного фонда;
* Розділу 3. Розрахунок податкової бази й податок землями лісового фонда;
* Розділу 4. Розрахунок податкової бази й податок по сільськогосподарським угодьям;
* Розділу 5. Розрахунок податкової бази й податок дачно-будівельними, гаражно-строительными, житлово-будівельними кооперативами, садоводческими, огородническими і тваринницькими товариществами.
Податкова декларація представляється на паперовому носії і заповнюється кульковою чи пір'яний ручкою, чорним або синім кольором. Можливо заповнення податкової декларації на пишучої машинці чи роздруківка декларації на принтері.
За кожним коду рядки має указуватися лише одна значення. Що стосується відсутності якихось значень, передбачених податкової декларацією, з відповідного коду рядки проставляється прочерк чи ноль.
Для виправлення помилок перекреслюється зрадлива цифра, вписується правильна цифра і проставляються підписи посадових осіб організації, котрі підписали податкову декларацію, під виправленням із зазначенням дати виправлення. Усі виправлення мають бути посвідчені печаткою (штампом) організації. Не допускається виправлення помилок з допомогою «Штриха для коректури опечаток».
У верхньому полі кожної сторінки податкової декларації проставляється порядковий номер сторінки. Нумерація сторінок податкової декларації ведеться суцільним способом незалежно від наявності або відсутність окремих сторінок титульного аркуша податкової декларації, і навіть кількості конкретних Разделов.
Податкова декларація із земельного податку представляється в податковий орган на бланку встановленої форми, діючу пенсійну систему податковому періоді, протягом якого виробляється перерахунок податкових зобов’язань. При перерахунку платником податків податкових зобов’язань не враховуються результати податкових перевірок, проведених податковим органом за податковий період, яким платником податків виробляється перерахунок податкових обязательств.
2.1.1. Порядок заполнения.
Титульний лист податкової декларації заповнюється платником податків крім розділу «Заповнюється працівником податкового органу». При заповненні необхідно вказати: ідентифікаційний номер платника податків (ІПН 4 025 652 710) і код причини постановки на облік (КПП 402 501 001), присвоєний організації тим податковим органом, куди представляється податкова декларація. При заповненні ІПН організації, що складається з десяти знаків, у зоні з дванадцяти осередків, відведеної для записи показника «ІПН», у перших двох осередках слід проставити нулі (00).
Оскільки декларацію організація подає нинішнього року вперше, то, на титулі в осередку «Вигляд документа» ставиться 1. Податковим періодом із земельного податку є рік, отже, значення осередки «Податковий період» одно 0. Оскільки місцева влада встановили, що звітний період — рік (але це 4 кварталу чи 12 місяців), то осередку «№ кварталу чи місяця» треба поставити 04 чи 12. У разі зазначимо в місяцях — 12. Оскільки організація представляє декларацію за 2005 рік, значення звітний період одно 2005.
Суспільство зареєстровано за місцезнаходженням земельної ділянки у міжрайонної ИМНС Росії № 17 по Смоленської області, код інспекції 3025. Повне найменування платника відповідно до установчими документами — Відкрите товариство «Три Медведя». Організації присвоєно ОГРН 3 014 025 624 769.
Декларація складена на виборах 4 сторінках. 10 червня 2005 роки її запевнили своїми підписами керівник ВАТ «Три Медведя» Медведєва Олена Олександрівна (ІПН 401 625 465 789) та головний бухгалтер Медведєва Катерина Яківна (ІПН 401 698 752 613). Уявила декларацію до податкової інспекції сама головний бухгалтер.
Оскільки ІПН керівника і головного бухгалтера було вказано на першій сторінці титульного аркуша, другу сторінку «Відомості про фізичному аркуші» організація не заполняет.
У розділі 2 цієї розраховується сума податку, підлягаючий до сплати. Вгорі в рядку ІПН, КПП заповнюються аналогічно титульного аркушу, а «номер сторінки» вказується — 002.
Кадастровий номер земельних ділянок — 27: 10:28:22:03:0001. Його вписують по рядку 010. Відповідно до Загальноросійському класифікатору, р. Смоленськ має код по ОКАТО — 25 467 000 000, що бухгалтер і записав у рядок 020. Оскільки земельну ділянку використав виробничих цілях, відповідно до додатку 1 до Інструкції, код категорії земель відповідає значенням 2280. Це бухгалтер зазначила у рядку 030
Право власності на земельну ділянку перейшла ВАТ «Три Медведя» 25 лютого 2005 року. Тому платником податку є із 2005 року. Тобто 2005 році корабельню використовує землю 10 місяців. Отже, в рядку «Кількість місяців використання земельної ділянки у поточному податковому періоді» (040) ставиться 10. З урахуванням кількості місяців фактичного використання ділянки площа його становила 12 500 кв. м (15 000 кв. м: 12 міс. x 10 міс.). Це значення бухгалтер зазначила у рядку 050.
Місцевими владою норма відводу щодо земельних ділянок виробничого призначення не встановлено. Тож у рядку 060 — прочерк. Зона містобудівної цінності, у якій розташований ділянку, — третя, тому рядку 070 записана цифра 3. Оскільки ВАТ «Три Медведя» немає санитарно-защитных, технічних та інших зон, по рядку 080 поставили прочерк. По рядкам 090−150 також ставляться прочерки, оскільки організація немає жодних пільг із земельного налогу.
Податкова база із земельного ділянці дорівнює 12 500 кв. м (рядок 050 + рядок 080 — рядок 090). Тож у рядку 160 відбито значення 12 500. Оскільки заводу не виділено землі понаднормово відводу, по рядку 170 ставиться прочерк. Прочерк й у рядку 180, оскільки ділянку промислового, а чи не сільськогосподарського назначения.
Місто Смоленськ Смоленської області з чисельністю населення 321 700 людина входить до складу Центрального економічного району. Бухгалтер звернувся безпосередньо до таблиці 1 докладання 2 до закону «Про плату за землю». Там визначено, що з міст Центрального району з чисельністю населення 250 000 — 500 000 людина середня ставка земельного податку дорівнює 2,0 крб. за кв. м. Середня ставка з урахуванням коефіцієнтів індексації становитиме 5,7 руб. /кв. м (2,0 руб. /кв. м x 2,8512). Тим більше що населення Смоленська перевищує 250 000 людина. Тому середню ставку треба помножити на коефіцієнт 2,3 (отримано з табл. 3 докладання 2 до закону «Про плату за землю»). У остаточному підсумку середня ставка по Смоленську становила 13,11 руб. /кв. м (5,7 руб. /кв. м x 2,3). Це значення відбивається по рядку 190. Земельну ділянку лежить у третьої містобудівної зоні, на яку, скажімо, затверджена ставка 9,42 руб. /кв. м. Її бухгалтер засвідчив у рядку 200. Далі в рядках 210−230 було проставлено прочерки, бо їх заповнюють лише відомостей про сільськогосподарських землях. І це застосовується рівень податкової ставки (рядок 240) для даного земельних ділянок дорівнює значенням рядки 200, тобто 9,42 руб. /кв. м.
Коли щодо земель промисловості, у р. Смоленську норми відводу не встановлено, по рядкам 270 і 280 поставлені прочерки. А обчислену суму бухгалтер відбив в рядку 260. Вона становила 117 750 крб. (9,42 руб. /кв. м x 12 500 кв. м). І це значення бухгалтер записав у рядок 250 «Сума податку (всего)».
Половина исчисленной податок піде до бюджету Смоленської області, іншу половина — до бюджету р. Смоленська. Тож у рядках 290 і 300 ставлять по 58 875 (117 750 крб. x 50%: 100%).
Оскільки влади надали ВАТ «Три Медведя» пільг щодо земельному податку, по рядкам 310 і 320 — прочерки. А податок, підлягають зарахуванню до бюджетів (рядки 340 і 350), рівні значенням в рядках 290 і 300.
Отже, 2005 року ВАТ «Три Медведя» повинен перерахувати 117 750 крб. податку за земельну ділянку, що у власності організації. З цієї суми 58 875 крб. піде до бюджету р. Смоленська і 58 875 крб. — до бюджету Смоленської області. Але бухгалтеру однак треба робити не тільки одну платіжку, оскільки розподіляти податок між бюджетами будуть вже органи казначейства Смоленської области.
Коли податок був, бухгалтер розпочав заповнення першого розділу декларації. Полученнаая сума податку (117 750 крб.) відбивається у рядку 030. У цьому код бюджетної класифікації (рядок 010), який буде перераховано податок, виявився 1 050 702, оскільки земельну ділянку перебуває в території міста. Код по ОКАТО р. Смоленська 25 467 000 000, що він відповідає значенням рядки 020.
Владні органи місцевого самоврядування р. Смоленська встановили такі терміни сплати земельного податку: 15 вересня і все 15 листопада 2005 року. Тож за рядку 040 бухгалтер зазначив 15. 09. 2005. Сума податку, підлягаючий сплаті до бюджету сюди, — 58 875 крб. (рядок 050). До 15 листопада треба сплатити що залишилася половину податку, тому за другою рядку 040 зроблено запис 15. 11. 2005. Сума податку, і треба перерахувати сюди (рядок 050), також становить 58 875 руб.
Унизу сторінки ставиться дата 10. 05. 2005 та підпис руководителя.
2.2. Розрахунок відрахувань за негативний вплив на навколишню среду.
Відрахування за негативний вплив на довкілля виробляються відповідно до порядком напрями 10 відсотків і щодо оплати забруднення навколишнього природного середовища у дохід федерального бюджету Російської Федерації. Справжній порядок розроблений відповідно до Законом Російської Федерації від 19 грудня 1991 р. N 2060−1 «Про охорону навколишнього природного довкілля» й у виконання Постанови Уряди Російської Федерації від 28 серпня 1992 р. N 632 «Про затвердження Порядку визначення плати й на її граничних розмірів за забруднення навколишнього природного середовища, розміщення відходів, решта видів шкідливого впливу». Законом Російської Федерації «Про охорону навколишнього природного довкілля» встановлено, що 10 відсотків і щодо оплати нормативні і навіть понаднормативні викиди (скиди) шкідливі речовини, розміщення відходів, решта видів шкідливого впливу направляють у дохід федерального бюджету фінансування діяльності територіальних органів державного управління галузі охорони навколишнього природної среды.
Дані відрахування декларуються Додатком 1 і 2 до Порядку напрями 10 відсотків і щодо оплати забруднення довкілля у дохід федерального бюджету Російської Федерації (Додаток 2, 3, 4), а як і оформляються в зведений реєстр передачі лицьових рахунків за розрахунками (Додаток 3).
2.2.1. Порядок розрахунку платежів за забруднення навколишнього среды.
ВАТ «Три Медведя» виробляє м’якої іграшки та цілком природно, у процесі своєї діяльності організація надає негативний вплив на довкілля у вигляді викиду у повітря забруднюючих речовин від стаціонарних і пересувних джерел, скидання забруднюючих речовин, у поверхневі і підземні водні об'єкти і розміщенням відходів. Тому організація зобов’язана виробляти відрахування на відповідний територіальний екологічний фонд наприкінці кожного квартала.
Відповідно до специфікою діяльності ВАТ «Три Медведя» щорічно виробляє викиди у повітря такі речовини: азоту оксид (2 т), ангідрид малеиновый (3,5 т), анілін (1 т), пил луб’яна, бавовняна, бавовняна, льняна (5 т), пил вовняна, пухова, хутряна (5 т), этилацетат (0,5 т). Екологічний чинник місцевості (Центральний економічний район) дорівнює 1,9. При викиді забруднюючих речовин, у атмосферу міст застосовується додатковий коефіцієнт 1,2 (відповідно до Постановою № 344, Додаток 2). Ставки плати не більше нормативу дорівнює: азоту оксид — 52 руб/т, ангідрид малеиновый — 40 руб/т, анілін — 68 руб/т, пил луб’яна, бавовняна, бавовняна, льняна — 41 руб/т, пил вовняна, пухова, хутряна — 68 руб/т, этилацетат 21 руб/т. (в відповідність до Постановою № 344, Додаток 1) Розрахунок здійснюється протягом першого кварталу 2005 року.
Диференційовану ставку плати не більше нормативів (ДСн) з урахуванням коефіцієнта розраховують так:
* Азоту оксид — 52 * 1,9 * 1,2 = 118,56 руб/т;
* Ангідрид малеиновый — 40 * 1,9 * 1,2 = 91,2 руб/т;
* Анілін — 68 * 1,9 * 1,2 = 155,04 руб/т;
* Пил луб’яна бавовняна, льняна — 41 * 1,2 * 1,9 = 93,48 руб/т;
* Пил вовняна, пухова, хутряна — 68 * 1,9 * 1,2 = 155,04 руб/т;
* Этилацетат — 21 * 1,9 * 1,2 = 47,88 руб/т.
Сума і щодо оплати забруднення не більше допустимих нормативів становитиме: 118,56 + 91,2 + 155,04 + 93,48 + 155,04 + 47,88 = 661,2 руб/т. Цю суму занесемо в форму.
Оскільки підприємство здійснює забруднення у припустимих межах за всі речовин крім речовини ангідрид малеиновый, перевищуючи встановлений ліміт на 0,6 т, а ставка плати не більше встановленого ліміту становить 200 руб/т, то диференційована ставка плати не більше ліміту з урахуванням коефіцієнта дорівнює: 200 * 2 * 1,2 = 480.
Кількість шкідливих речовин у межах встановлених лімітів, але що перевищує встановлені нормативи, одно 0,6 т. Сума плати у межах установлених лімітів: 480 * 0,6 = 288 руб.
Сверхлимитных викидів підприємство не здійснювало, отже, загальна сума платежу становитиме: 661,2 + 288 = 949,2.
Тепер розрахуємо викиди шкідливих речовин у атмосферне повітря від пересувних джерел. Під мобільними джерелами розуміється автотранспорт, які перебувають балансі підприємства. У ВАТ «Три Медведя» на балансі значаться: два вантажні автомобілі і трьох легкових автомобіля, працівників бензині. Розрахуємо питому плату за допустимі викиди забруднюючих речовин:
базовий норматив і щодо оплати викид 1 тонни забруднюючої речовини * маса забруднюючої речовини що міститься в відпрацьованих газах = 1,3 * 1,8 = 2,34 руб.
Скиди шкідливих речовин у водні об'єкти (каналізація) розрахуємо так: ставка і щодо оплати скидання 1 тонни забруднюючої речовини не більше допустимих нормативів скидів * фактично скидання забруднюючої вещества.
Розрахуємо ставку плати кожному за речовини з урахуванням коефіцієнта екологічній ситуації й екологічної значимості поверхні водного об'єкта. Для Смоленської області цей коефіцієнт дорівнюватиме 1,16 (відповідно до Постановою № 344, Додаток 2):
* Барвник органічний прямий чорний 3 = 1378 * 1,16 = 1598,48 руб.
* Латекс Б С — 85 М = 552 * 1,16 = 640,32 руб.
* Цитринова кислота = 276 * 1,16 = 320,16 руб.
Отже, скиди забруднюючих речовин, у розмірах, які перевищують припустимі норми, в грошовому еквіваленті становитимуть:
1598,48 * 0,3 + 640,32 * 0,15 + 320,16 * 2 = 1215,912 руб.
ВАТ «Три Медведя» розміщає відходи 4 класу (малоопасные) біля свого виробничого об'єднання. Тому, за розрахунку і щодо оплати розміщення відходів виробництва та споживання підприємство використовує знижуючий коефіцієнт 0,3. Для Центрального району, де міститься завод, коефіцієнт дорівнює 1,9. Норматив і щодо оплати розміщення 1 т відходів у межах встановлених лімітів становить 248,4 руб/т (Постанова № 344, Додаток 1).
Диференційована ставка плати по малоопасным відходів у межах установлених лімітів розміщення равна:
248,4 руб/т x 0,3×2 = 149,04 руб/т.
Ліміт розміщення відходів встановлено підприємству розмірі 5 т. Але підприємство розмістило 7 т.
Суму плати у межах установлених лімітів отримують таким образом:
149,04 руб/т x 5 т = 745,2 руб.
Кількість розміщених відходів, що перевищує встановлені ліміти, становить дві т (7 — 5). Отже, Плата понадлімітне розміщення відходів дорівнює: (149,04 руб/т x 2 т) x 5 = 1490,4 руб.
А суму платежу за забруднення довкілля розраховують так: 745,2 крб. + 1490,4 крб. = 2235,6 руб.
У графі «всього» необхідно підсумувати отримані шляхом розрахунків суми. Отже підсумковій буде сума 4403,05 крб. На федеральний бюджет буде спрямовано сума — 440,305 крб.
У першому аркуші форми організація в обов’язковому порядку повинна вказати найменування, ІПН, КПП, ФИО відповідального виконавця, дати. Документ може бути завірений підписами керівника, головного бухгалтера і економіста з обліку. Далі виходячи з Додатка 1 заповнюється Додаток 2 і зведений реєстр передачі лицьових рахунків за розрахунками.
Розрахунок формою надається податковому органу пізніше 20 числа місяці, наступного за звітним кварталом. Перерахування підприємством 10 відсотків і щодо оплати забруднення навколишнього природного середовища у дохід Федерального бюджету здійснюється щокварталу пізніше 20 числа останнього місяці квартала.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.
Наприкінці хотілося б підбити підсумки з цієї курсової роботі, основним предметом дослідження якому було платежі використання природних ресурсів немає і супутня їм податкова звітність. У процесі написання переважно використовувалася література правового характеру. А отримані знання було систематизовано і оформлені на два глави. Першу главу з права може бути теоретичної, і основний її єдиною метою було розкрити засадничі поняття, пов’язані з платежами за природні ресурси, поэлементно розглянути кожен із податків. Друга глава безпосередньо присвячена декларуванню ресурсних платежів, тобто порядку заповнення податкової звітності з прикладу конкретного виробничого предприятия.
Резюмуючи виконану роботу, хотілося б вкотре відзначити важливість та необхідність оподаткування природних ресурсів. Росія має багатими ресурсними родовищами. Тож використовувати їх раціонально і обкрадати себе і залежать майбутні покоління, а діяти в інтересах своєї країни, від добробуту країни, у якій живемо, залежить наш особистий добробут.
Однак це можна здобути популярність лише шляхом удосконалювання системи оподаткування природних ресурсів. Багато хто вважає, що вдосконалення пов’язано першу чергу, з утяжелением податкового навантаження. Але тут інше. І неправильність побутуючої думки у тому, що непомірну збільшення призведе немає збільшення надходжень до бюджету, а навпаки викликає масове невдоволення, бажання ухилитися від. Тож було виправдано, враховуючи минулий досвід, диференціювати податкові платежі з урахуванням якості родовищ, родючості земель тощо. Що ж до забруднення довкілля, то тут збільшення ставок можуть призвести зміну характеру самого платежу. Простіше він буде штрафом. Отже, державі потрібне подумати не про збільшення тягаря, а навпаки запровадити систему заохочення тих підприємств, які мають досягнення у раціональне використання природних ресурсів немає і дотриманні екологічних нормативів, намагатися створити умови для підвищення безпосередньої матеріальну зацікавленість трудових колективів підприємств у забезпеченні раціонального використання, охорони і відтворення природних ресурсів. На підставі цього механізму слід покласти економічні методи управління, доцільність яких криється у управлінні інтересами і крізь интересы.
Але цього необхідно удосконалювати податкову звітність за даним видом платежів. І це разі курс треба брати на прозорість і зрозумілість. Наше законодавство настільки заплутане, що часом суперечить себе. І це насамперед виводить на оману платників податків. Саме тож необхідно підходитимемо процесу розробки нормативних актів і інструкцій з погляду не одержувача податків, які плательщика!
СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛИТЕРАТУРЫ.
1. Глухів В.В., Дольдэ І.В. Податки: теорія і практика / Навчальний посібник С. -П. / Спеціальна література, 1996.
2. Земельний кодекс РФ від 10 жовтня 2001 года.
3. Золотарьова И. К. Коментар до глави 25.1 Збори користування об'єктами тваринного світу і поза користування об'єктами водних біологічними ресурсами НК РФ / журнал Усе про податках № 1, 2004 г.
4. Лісовим кодексом РФ від 29 січня 1997 года.
5. Податковий кодекс РФ (частина I і II).
6. Нормативно-методичні документи РФ. Водні ресурси./ НИА-Природа і РЭФИА. М. 2001 г.
7. Нормативно правова система Консультант Плюс.
8. Пансков В. Г. Податки і оподаткування Російській Федерації. М.: МЦФЭР, 2002.
9. Перов А. В., Толкушин А. В. Податки і оподаткування. Навчальне посібник. М. ЮРАЙТ 2003 г.
10. Петелин А. В. Платежі користування лісовим фондом / журнал Усе про податках № 6, 2003 г.
11. Семенова Про. Платежі користування водними ресурсами / Фінансова газета. Регіональний випуск. — № 14. — квітень 2001 г.
12. Скрябіна Про. Оподаткування водокористування / Фінансова газета. Регіональний випуск. — № 7, 8, лютий 2001 г.
13. Юдін Е.А., Кошкін Р.Л. Аналіз результатів запровадження податку видобування корисних копалин /журнал Усе про податках № 1, 2004 г.
14. Черник Д. Г. Податки і оподаткування. М.: ИНФРА-М, 2001.




36


ПоказатьСвернуть
Заполнить форму текущей работой