Налоговые злочину за бизнесе

Тип работы:
Реферат
Предмет:
Налоги, налогообложение


Узнать стоимость новой

Детальная информация о работе

Выдержка из работы

Правоохранительная практика органів податкової поліції з виявлення податкових злочинів, скоєних платниками податків фізичними особами, свідчить у тому, діяльність індивідуальних підприємців (котрим передбачена спрощена форма звітності за аналогією з підприємствами бізнесу) є найбільш криміногенної з тічки зору додержання податкового законодавства і дає можливість окреслити такі найбільш криминализи-рованные сфери фінансово-господарської деятель-
ности:
1) підприємницька діяльність у будь-яких галузях фінансово-господарську діяльність без реєстрації у податкових органах чи ні відповідної ліцензії, або дозволу. Відповідно до ст. 23 Цивільного кодексу Російської Федерації (текстом — ДК РФ) громадянин вправі займатися підприємницької діяльності без утворення юридичної особи з державної реєстрації речових як індивідуального підприємця. Зазначимо, під підприємницької діяльності розуміється ініціативна, самостійна, здійснювана від імені, на ризик, під свою майнову відповідальність діяльність осіб, зареєстрованих у ролі підприємців, спрямовану систематичне отримання, прибуток від користування майном, продажу товарів, виконання, надання услуг;
2) торговельно-закупівельна діяльність, оптова реалізація товарів народного споживання, реализа-ция продуктів нафтопереробки, дорогоцінних металів, продукції лісопромислової галузі. Зазначимо, що найбільше правопорушень приватними підприємцями відбувається у сфері роздрібної торгівлі, де найчастіше виявляються порушення, пов’язані з розрахунками готівкою грошима, заниженням обсягу реалізованої продукції, приховуванням виручки шляхом фальсифікації чи знищення документів від незаконного продажу, завищенням витрат на, транспортування і збереження товарів хороших і т. д.
До місць, де витягається основного обсягу неконтрольованих доходів, одержуваних фізичними особами, можна віднести речові і продуктові ринки, які випадково перебувають під увагою кримінальних груп, і элементов.
У цьому обертів індивідуальних підприємців часто вже не поступаються за обсягами обороту юридичних лиц.
Так, два приватні підприємці виступили засновниками організації, зареєстрованого р. Норильськ, і її імені укладали контракти з N ~кім нафтопереробним заводом про поставки палива на адреси фіктивних організацій. Під прикриттям сфаль-сифицированных документів платежі акумулювалися на розрахункових рахунках цих підприємців, звідки об-наличивались і запускалися в господарський оборот без розрахунків з податковим й іншим платежах з государством;
3) сфера звернення недвижимости;
4) строительство;
5) шоу-бізнес й інша творча діяльність (останнім часом намітилася тенденція реєстрації багатьох осіб, одержують високі прибутки від діяльність у даних сферах, як індивідуальних підприємців без утворення юридичної лица).
Практика роботи органів податкової поліції показує, що порушення Закону схильні нетільки вітчизняні, а й іноземні предпринима-тели.
Так було в початку 1999 року припинили діяльність підприємця Ч. з КНР, займався експортом дитячих іграшок. У результаті проведених заходів було встановлено, основним способом уникнення оподатковування під час здійснення цього виду торгових операцій є неотражение в звітних документах значній своїй частині реалізованого товару і помилкове уявлення в податкові органи фіктивних документов,

містять інформацію про завищенні реальних витрат підприємців. За результатами проведеної документальної перевірки було вирішено про порушення щодо підприємця кримінальної справи щодо год. 2 ст. 198 УКРФ.
Слід зазначити, що із 1996 року органи Госналогслужбы Росії розпочали роботу з присвоєнню налогоплательщикам-физическим особам, індивідуальним підприємці і частно-практиктикующим нотаріусам індивідуальних номерів платника податків (ИНН).
Нині є дані, що надійшли з які реєструють органів, про 3,75 млн індивідуальних підприємців. У тому числі 3,2 млн у встановленому законом порядку поставлені на облік, і це надано ІПН. Проте досі близько 15% осіб, минулих державної реєстрації як індивідуальних підприємців, ухиляються від постановки на облік на податкових органах.
Найбільше «ухиляються» від загальної кількості налогоплательщиков-физических осіб виявлено Республіка Саха — 45%, Камчатської області - 42,8%, Орловської області - 43,5%, Псковської області - 45,7%.
Зі збільшенням числа індивідуальних підприємців зростає й необлікований оборот грошових средств.
Слід зазначити, що способами, ис-пользуемыми підприємцями для ухиляння від сплати податків і страхових внесків у державні позабюджетні фонди, є следующие:
1. 0существление підприємницької діяльності без державної реєстрації та постановки у встановленому законом порядку податковий учет.
Hanpимер, 1997 року грн. Медведєв, використовуючи документи ліквідованого АТЗТ «БМК», закуповував запчастини для автомобілів і реалізовував їх підприємцям з регіонів. У цьому грн. Медведєв ні зареєстровано ролі підприємця, і не подав податкові органи декларацію про сукупному річному доходе.
У тому 1998 року грн. Медведєв був винним у виконанні незаконного підприємництва і ухилянні сплати податків і засуджений до 3 років позбавлення волі условно.
2. Непредставлення чи невчасне уявлення декларації про доходах.
3. Включення в декларацію про доходи перекручених данных.
Найбільш характерним спотворенням даних, со-держащихся в деклараціях про доходи приватних пред-принимателей, є заниження сум валового прибутку і необгрунтоване завищення витрат, що з витяганням доходу. Наприклад, невключення в декларацію за звітний період доходів, отриманих:
— від виконання, послуг, розрахункових платежей;
— від орендної плати з використання рухомого і нерухомого имущества;
— від рівня прибутків, отриманих за совместительство;
— від рівня прибутків, отриманих по цивільно-правовим договорами (наприклад, комиссии);
— від рівня прибутків, отриманих за договорами страхования;
— від рівня прибутків, отримані ролі авторських винагород (як у території Російської Федерації, і за рубежом);
— від отриманих дивідендів з акцій іноземних акціонерних товариств, від прицентов за депозитними вкладами у міністерствах закордонних банках, расположеных поза Російської Федерации.
Так, грн. Сарухян, підприємець без утворення юридичної особи, займаючись будівельними і оздоблювальними роботами, систематично занижував отриману виручку. Через війну даних дій не був сплачений прибуткового податку у вигляді 175 МРОТ. У тому 1998 року Юргинский міської суд у Кемерівській області визнав його винним у скоєнні злочину, передбаченого год. 1 ст. 198 У До Р Ф і засудив до грошовому штраф на дохід государства.
У 1998 року одного року позбавлення волі умовно був приречений підприємець з Красноярського краю грн. Кускин. У ході попереднього слідства й засідання було встановлено, що це підприємець, займаючись ремонтом і опоряджувальними роботами, період із весни 1995 року у літо 1996 року у договорами підряду неодноразово отримував кошти за виконані роботи, не вклавши, проте, повний дохід у декларації про сукупному річному доходе.
4. Використання одного свідоцтва кількома фізичними особами для вилучення дохода.
5. Використання підроблених, або прострочених реєстраційних свідчень навчання підприємницької діяльності з неотражением одержаного прибутку в звітних документах.
6. Застосування податкових пільг без наявності підтверджують декларація про пільги документів або за наявності фіктивних документів з метою ухилення від прибуткового налога.
7. Приховання вироблених фінансово-господарських операций:
— використання недійсних доручень ліквідованих або неіснуючих організацій під час закупівлі та її реалізації товаров;
— здавання товарів за рахунок комісії і у великі комерційні і комісійні магазини по фіктивним дорученнями від юридичних осіб у цілях ухиляння від сплати прибуткового налога;
* використання викрадених чи загублених паспортів при реалізації великих партій товарів через торгову сеть.
8. Приховання виручки торгувати шляхом фальсифи-кации чи знищення накладних та інших документов.
9. Реалізація товарів підприємств без відповідного документального оформления.
10. Реалізація великих партій товарів, закуповуваних у регіонах країни через підставних осіб речових рынках.
11. Невключення в сукупний річний дохід авансових платежів до рахунок виконаних робіт і услуг.
12. Одержання підприємцем по безготівковому переліченню на розрахунковий рахунок коштів від юридичних під фіктивні договори про надання консультаційних, інформаційних, маркетингових та інших послуг з наступним зняттям коштів із розрахункового рахунки та його перерозподілом під заздалегідь обумовлений відсоток.
За змістом тексту ст. 198 КК РФ предметом злочину є дві виду платежів: прибутковий податок та страхові внесок у державні позабюджетні фонды.
Об'єктивний бік злочинного діяння виявляється у одному з таких действий:
а) відхилення від подачі декларації про доходи у разі, якщо подача декларації є обов’язковою, тобто непредставлення відповідно до законом або за вимозі податкові органи даних про отриманих доходах, про які обличчя були зобов’язані Могло уявити декларацию.
Ухиляння від податку шляхом непредставлення декларації має місце при наступних обстоятельствах:
витікання терміну до подання декларации;
наявність об'єктивної змогу уявлення декларації у податкові органы;
наявність передбачення наступу суспільно-небезпечних наслідків — несплати податку великому розмірі, і навіть фактичне невнесення податку бюджет,
б) включення явно перекручених даних пред-ставляет собою свідоме навмисне внесення в декларацію неправдивих записів, необгрунтоване заниження відомостей з приховання від оподатковування частини отриманих прибутків зі своїми наступним використанням зі свого усмотрению;
в) ухиляння фізичної особи від податок? чи страхового внесок у державні позабюджетні фонди, досконале іншим способом.
Торкаючись питань сукупності злочинів, слід зазначити, що ухилення сплати податків і страхових внесків найчастіше супроводжують злочину, передбачені ст. 171 (незаконне підприємництво) і ст. 327 (підробка/ виготовлення чи збут підроблених документів, державні нагороди, штампів, печаток, бланков).
Так, грн. Таранцев скуповував у невстановлених осіб комбікорми, та був здавав їх у птахофабрику «Червоноармійська», отримував у результаті даних комерційних операцій дохід, перевищує 500 МРОТ. У цьому грн. Таранцев ні у встановленому законом порядку зареєстровано ролі підприємця. Здійснюючи вищевказані дії, він також ухилився від прибуткового податку, який момент скоєння злочину становив 634 NPOT.
Предваритепьным слідством і судом дії Таранцева були за п. «б» год. 2 cm, 171 (в особливо великому розмірі) і год. 2 cm. 198 У До Р Ф, і сам через сукупність злочинів засуджений до 3 років позбавлення волі (условно).
У вересні 1998 року у Галасу позовом суді Курганської області слухалася справ грн. Хотько, підприємця без утворення юридичної особи, раніше судимого по cm. 162−3 У До РРФСР (протидія чи невиконання вимог податкової служби з метою приховування прибутків (прибутку) чи несплати податків), у вчиненні низки преступлений.
На попередньому слідстві й у судовому засіданні було встановлено, що грн. Хотько в звіті про своє підприємницької діяльності у 1996 рік, представленій у ДПІ по Шумихинскому району, зумисне із єдиною метою завищення витрат, що з підприємницької діяльності, використовував явно підроблені документи купівля вугілля й щебеню, і навіть явно підроблені документи для закупівлі строительногооборудования (було встановлено, що документи, оформлені підприємцем від імені ИЧП, є підробленими).
При заповненні декларації про підприємницької діяльності у 1996 рік грн. Хотько зумисне з целью
завищення витрат, що з підприємницької діяльності, збільшив склад витрат у сумі сплати електроенергію й житлове приміщення, і навіть вартість послуг связи.
Суд визнав грн. Хотько винним у шахрайстві, скоєному у великому розмірі, використанні явно підробленого документа, ухилянні від податку, досконалим обличчям, раніше при цьому судимим, що було обставиною, обтяжуючою відповідальність підсудного. Суд за сукупністю скоєних злочинів засудив грн. Хотько до 4,5 років позбавлення волі із відбуванням покарання виправній колонії загального режиму. Підприємець узяли під варту із залу суда.
Також наочним прикладом є кримінальну справу № 98 300 001, порушена 26 січня 1998 року ним фактично здійснення підприємницької діяльності без реєстрацію ЗМІ й ліцензії і постановки на облік в ДПІ грн. Мислауровым, що було пред’явлено обвинувачення за год. 1 і год. Зет. 327 і год. 2 п. «б» ст. 171 КК РФ. Йому інкримінується внесення в чисті бланки товарно-транспортних накладних з пресою нафтопереробного комбінату брехливих даних про місце придбання і відпустці палива (гасу) у кількості 113,3 т і даних накладних в январе-феврале 1997 року за реалізації зазначеного палива службі пального й мастильних матеріалів аеропорту «Інгушетія». Доход грн. Мислаурова становить понад 150 тис. руб.
Слід зазначити, що частенько підприємці, аби в хилитися сплати податків, діють від імені юридичних лиц.
Протікав, підприємець з станиці Плоскої Краснодар-ского краю Басов Ю. Н., закуповував на АТ «Кубань» насіння соняшнику, реалізовуючи їх потім імені mpemьих осіб, у 000 «Агросбыт». Отриманий від результатів цих комерційних угод дохід підприємець у книжках обліку прибутків і витрат зумисне не відбив. Зазначені фінансові операції не знайшли свого відблиски і в декларації про сукупному річному доході, поданої Басовим Ю. Н. в ДПІ по Новопокровскому району.
Суд визнав підприємця винним у скоєнні злочину -ухиляння від сплати податку, досконале шляхом включення до декларації перекручених даних, — і засудив до штраф на розмірі 10 тис. руб.
Широке поширення придбав такий її різновид підприємницької діяльності, як «човниковий бізнес», одне з найбільш криміногенних як важко контрольованих із боку податкових органов.
Так звані «човники» роблять такі порушення: завищують видатки придбання товару по закордонах, на перевезення і збереження товару, не відбивають у зошитах обліку кількість реалізованого товару, що веде до заниження фактичної прибуток від реализации.
Бібліографічний список

1) Податковий вісник № 9 1999 рік. ст. Соловйова І.Н. «Про податкових правопорушення і злочинах, скоєних індивідуальними підприємцями без утворення юридичної лица».
2) Фінанси і кредиту № 9 1999 рік. (примеры).

ПоказатьСвернуть
Заполнить форму текущей работой