Налоговая система Росії: сутність, проблеми, перспективи развития

Тип работы:
Реферат
Предмет:
Налоги, налогообложение


Узнать стоимость

Детальная информация о работе

Выдержка из работы

МИНИСТЕРСТВО СПІЛЬНОГО І ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО

ОСВІТИ РФ

ІРКУТСЬКИЙ ДЕРЖАВНИЙ ТЕХНІЧНИЙ УНИВЕРСИТЕТ

Інститут Экономики

По курсу: «Економічна теория»

Курсова работа

Тема: «Податкова система Росії: сутність, проблеми, перспективи розвитку «

Виконав: студент 1 курсу групи Ю-01- 3

Евсюков Валентин

Николаевич

Проверил:

Аршанский С.Б.

ІРКУТСЬК 2002

Введение… 3

1. Принципи, що визначають склад парламенту й структуру системи оподаткування… …5 1. Поняття податкової системы…5 2. Принципи, відповідно до якими формуються національні податкові системы…7 3. Цільові установки податкових систем…9 4. Податкова система РФ…10 5. Класифікація налогов… 25 2. Функції й ролі оподаткування економічної системі общества…31 1. Роль системи налогообложения… 31 2. Функції системи налогообложения… 32 3. Роль налогов… 36 4. Сутність податкової системи Росії і близько принципи налогообложения… 38 Додаток: схеми, таблицы… 41 Заключение… 46 Список використаної литературы… 47

Ця тема — «Податкова система Росії» — складна, цікава й до того ж час важлива, оскільки однією з найважливіших умов стабілізації фінансової системи кожної держави є забезпечення стійкого оподаткування, належної дисципліни налогоплательщиков.

Стягування податків — найдавніша функція і з основних умов існування держави, розвитку суспільства до шляху до економічного і соціальному процвітанню. Економічні перетворення на сучасної Росії реформування відносин власності істотно вплинули у державою своїх економічних функцій і, закономірно зумовили реформування системи податків. Дорогою до ринкової економіки податки стають дієвим інструментом регулювання нових економічних відносин. Зокрема, вони покликані обмежувати стихійність ринкових процесів, впливати формування виробничу краще й соціальної інфраструктури, приборкувати инфляцию.

Проте, як свідчить досвід розвитку благополучних країн, успіх національної реформи, передусім, залежить від надёжности державних гарантій свободи, обгрунтованості і загальну стабільність правовідносин. Відсутність чи неефективність таких гарантій, зазвичай, створює загрозу економічної безпеки держави, реальність якої у умовах російської дійсності свідчить криза неплатежів, падіння обсягів виробництва, інфляція, і другое.

Особливість реформування економіки Росії така, що і податкову систему що неспроможні ефективно функціонувати без відповідного правового забезпечення. І йдеться не тільки про захист бюджетних інтересів, а й про забезпечення конституційні права і законних інтересів кожного налогоплательщика.

Інша особливість економічної реформи, у Росії залежить від підвищення ролі суб'єктів господарювання й пожвавлення здійснення державного контролю над діяльністю підприємницької сферы.

У своїй роботі автор розкриває поняття податкової системи, наводить принципи, згідно, із якими формуються національні податкові системи, говорить про цільових установках податкових систем, про класифікації податків, про функції і ролі оподаткування економічної системі общества.

Мета цієї роботи — розкрити податкову систему Росії, її сутність, проблеми і перспективи развития.

1. Принципи, що визначають склад парламенту й структуру системи налогообложения.

1.1 Поняття податкової системы.

Основи функціонування національної системи оподаткування слід розглядати залежно стану економічного базису і суспільно-політичної надбудови перехідною до ринків період. У цьому особливу увагу у створенні системи оподаткування ринкового типу займають принципи її побудови. Під податкової системою розуміється сукупність податків, мит і зборів, стягнутих біля держави у відповідність до податковим кодексом, і навіть сукупність і правил, визначальних правомочності і системи відповідальності сторін, що у податкових правоотношениях.

Для сучасної Росії особливо важливе значення має відпрацювання принципів побудови податкової системи стосовно особливостям розвитку держави федеративного типу. Основні недоліки структури оподаткування країні обумовлені її непристосованості до сучасних умовам. Специфіка переходу економіки до ринків і розв’язання проблеми взаємовідносин федерального центру і визначають й особливо складу і структури оподаткування. Але хоч би обгрунтування не висувалися належала для розширення сфери податкових вилучень, вони можуть спростувати вимог економічних законов.

Будь-який економічний закон визначає основоположні принципи функціонування економічних відносин, отже, вона може пристосовуватися до одномоментних потреб держави і в цілому, залежати від політичних інтересів і складу законодавчій і виконавчої. Влада може ігнорувати аксіоми економічних закономірностей і тим самим спрямовувати розвиток народного господарства щодо явно хибним шляхом. Але історія довела — цей нелегкий шлях тупиковый.

Економічні закони відбивають фундаментальні тенденції громадського розвитку, створювані під час створення та використання вартості. Це визначає об'єктивного характеру основних економічних законів. Система оподаткування будується з знання фундаментальних закономірностей розподільних відносин, їхнього впливу на процес заснування громадського багатства. Основу налоговедения як науки визначають становища системи економічних законів: зростаючих витрат і витрат, ринкового рівноваги, вільної конкуренції, та інші. У площині даних концепцій особливо важливий аналіз функцій, ролі податків для формування доходів бюджету та взагалі вплив на якісні ці параметри відтворення. Це дає змоги виявити соціальних наслідків оподаткування нафтопереробки і оцінити загалом що регулює вплив податків і однотипних податкових груп (прямих податків, непрямих податків, майнових податків, податків у сфері природокористування, місцевих податків та т.п.) виробництва, товарообмін і особисте потребление.

Налоговедение, осягаючи ці закономірності, визначає організаційно- правові принципи функціонування податкової системи, формує методики обчислення окремих податкові платежі. Попри те що, що це процедури регламентуються обсягом сукупного доходу суспільства, і навіть розстановкою політичних сил є, законодавцям треба говорити про обов’язок обліку під час проведення податкових реформ вимог об'єктивних ринкових законов.

Проте сучасне суспільний розвиток далеке від ідеалу. Усі держави розвиваються відповідно до власним загальнонаціональним законам господарювання, що значно різняться. Різні, отже, і принципи побудови податкових систем. Для промислово розвинутих країн ці принципи найбільш наближені до класичному варіанту. Країнам, вступників на шлях ринкових перетворень, застосування класичних принципів побудови податкових систем затрудненно через названих вище причин.

1.2. Принципи, згідно, із якими формуються національні податкові системы.

Національні податкові системи формуються відповідно до певними принципами. Окремі визначають фундамент податкових відносин незалежно від простору й часу. Інші визначають умови побудови і функціонування конкретній країні і у конкретних історичних умовах. У зв’язку з цим сув’язь принципових установок системі оподаткування розмежовується на дві подсистемы.

1. Класичні, чи загальнонаціональні принципи. Вони ніби ідеалізують оподаткування. Якщо податкову систему будується суворо з урахуванням використання, її вважатимуться оптимальной.

2. Організаційноекономічні (правові), чи внутринациональные, принципи. За підсумками цих принципів створюються податкові концепції, й задаються умови дії податкового механізму стосовно типу держави, політичному режимові і можливостям економічного базису, сформованим соціальним умовам развития.

Кожна нова реформа національних систем оподаткування наближає їх до стану, найповніше відповідальному вищезгаданим принципам. Разом з тим системи оподаткування не втрачають своєї індивідуальності. Зумовлені наукою нині принципи оподаткування можна розділити на дві сферы.

1. Всеобщие, чи фундаментальні, принципи, які, однак, використовують у податных системах країн країн світу. Про неї писали в своїх працях А. Сміт, Д. Рікардо й О. Вагнер. Пізніше принципи були охарактеризовані помітними російськими налоговедами М. Тургенєв, А. Соколовим, М. Алексєєнко, У. Твердохлебовым та інші. Це і підсистема загальнонаціональних принципів побудови системи взаємовідносин платників податків і государства.

2. Функциональные, чи економічні організаційно-правові, принципи побудови податкової системи за умов суспільно- політичного і соціально-економічного розвитку. Ця сукупність принципових вимог належить до підсистемі внутрішньонаціональних принципів, виходячи з яких приймається закону про податкової системі конкретної країни на певний період. Ця система демонструє, які фундаментальні принципи оподаткування повною мірою застосовні у країні, які - лише частково, а які зовсім не вписуються до системи правових відносин платників податків із государством.

Сукупність принципових установок (правила оподаткування), які потрібно дотримуватися при побудові системи оподаткування, представленій у вигляді схем (рис. 1, 2).

1.3. Цільові установки податкових систем.

Податкова система, побудована і функціонуюча з урахуванням вищезгаданих принципів, здатна бути потужним стимулом економіки. Це підтверджує досвід промислово розвинутих країн з соціально орієнтованою економікою. Такі податные системи багатофункціональні і мають такі цільові установки:

— створення умов інвестуванню заощаджень корпорацій та порожніх приватних осіб на формування нових робочих місць і з безработицей;

— забезпечення конкурентоспроможності продукції шляхом стимулювання проведення науково-дослідницьких і дослідно-конструкторських робіт, технологій і фундаментальних исследований;

— проведення протекціоністської політики, сприяння галузевому і територіальному переливу капитала;

— стимулювання нагромадження капіталу й заощаджень, стримування особистого споживання капитала;

— забезпечення соціальних потреб всіх шарів населения.

1.4. Податкова система РФ.

Характерним ознакою наукової обгрунтованості і стійкості національних систем оподаткування є збіг провозглашённых в законі і реально діючих податкових норм. У російському оподаткуванні до 1997 р. такої відповідності був досягнуто, що пов’язані з труднощами періоду початку ринку і відновленням основ державності. Провозглашённые 1990 р. принципи організації оподаткування Росії залишаються не реалізованими практично, а найчастіше податкові дії серйозно порушують становища законодавства. Не дотримується принцип однократності оподаткування, еластичності податкових ставок, равнонапряжённости податкових вилучень. Допускається вибірковий підхід до визначенню податкових пільг і санкцій окремих налогоплательщиков.

Закон РФ «Про основи податкової системи Російській Федерації» затвердив принцип єдності російської податкової системи. Цей закон грає ключову роль системі правового забезпечення правового забезпечення податкового процесу. У ньому визначено принципи побудови, структура і механізм функціонування податкової системи. Цей Закон загальний розроблений з положень Конституції РФ, які визначають норму правових взаємовідносин суб'єктів податкових відносин. Так, стаття 72 Конституції РФ говорить, що «становлення загальних принципів оподаткування — об'єкт спільного ведення Російської Федерації і її суб'єктів», статтею 75 закреплён принцип єдності, з урахуванням якого будується податкову систему. Разом про те реально діюча система податкових відносин відхиляється в бік її децентралізації. Так, Указами Президента Р Ф від 22 грудня 1993 р. № 2268 «Про формуванні республіканського бюджету РФ та його взаєминах з суб'єктами РФ 1994 р.» і № 2270 «Про патентування деяких змін у оподаткуванні і у взаємовідносинах бюджетів різних рівнів» дозволено запровадження на місцях додаткових податків, надання пільг, зміна ставок і термінів сплати податків у частці, зачисляемой в територіальні бюджети. Дане регіонам право самостійно доповнювати змінювати податкові правила свідчать як щодо порушення принципу єдності оподаткування. Досвід самостійного податкотворчості виявився негативним: систему бюджетно-податкових взаємовідносин внесено елементи хаотичності, безконтрольності, видатки забезпечення збору додатково введённых податків перевищували розмір цих податкових поступлений.

Прийняття цих заходів переслідувало скоріш політичні, ніж економічні мети. Вони були запроваджені з думкою, запобігти сепаратистські настрої місць. Як показало практика, вжитих заходів виявилося замало для створення справді федеративних відносин між центром і суб'єктами РФ. Понад те, протиріччя системі міжбюджетних відносин ще більше загострилися. Твердження федеральної влади у тому, що створюються регіональні умови захисту економічних інтересів суб'єктів РФ, практика не підтвердила. Навпаки, такі умови і разів, і стали перешкодою до зміцненню федеральних основобщественно-политического розвитку, стабілізації економіки, оптимізації оподаткування. Через війну не досягалося необхідного поєднання економічних інтересів, адміністративно-територіальних одиниць, корпорацій і окремих граждан.

Негативні тенденції у розвитку міжбюджетних відносин визначили необхідність запровадження 1995 р. більш жорстких форм контролю над нормотворчеством регіональної влади. Постанова Уряди Р Ф від 29 червня 1995 р. № 641 і згідно з раніше опублікованим листом ГНС РФ від 19 квітня 1994 р. № ВГ-4−13/26н заборонено приймати до виконання рішення територіальних органів структурі державної влади, яка відповідає податкового законодавства РФ. З другого півріччя 1998 р. податкової службою РФ буде ухвалено нові нормативні акти про скасування пільг, суперечать встановленим принципів взаємин федерального бюджету з бюджетами суб'єктів РФ і що порушують єдину політику фінансово-бюджетних стосунки з регионами.

З 1997 р. відповідно до Указом Президента Р Ф від 18 серпня 1996 р. № 1214 місцеві органи влади вказано усунути самодіяльні місцеві податків і будувати податкові відносини у відповідно до положень федерального законодательства.

Невпорядкованість бюджетно-податкових відносин виявляється у тому, що чимало регіони не виконують податкових зобов’язань перед федеральним бюджетом, тоді як користуються федеральними коштами вигляді дотацій, субсидій, субвенцій, сум цільової трансфертної фінансову допомогу, бюджетними кредитами та інші видами федеральної фінансову допомогу. Багатьом регіонам дозволили ні у формуванні доходів федерального бюджету. Такі договірні відносини суперечать основам конституції Росії як федеративного государства.

У цьому постає проблема бюджетно-податкового федералізму. Створення гнучкою системи бюджетно-податкових відносин центру і місць пропонує наявність рівного правового статусу між суб'єктами РФ і розмежування повноважень між центральної і учасникам регіональної владою відповідно до їх економічним завданням. Нині цієї проблеми не вирішують ні трансферти, ні двосторонні договору розмежування повноважень, ні ті фрагментарні зміни суті федеративних відносин. Перед місцевими органами влади й управління встає до того ж час важке завдання, — яким чином фінансувати ростучі обсяги соціальних потреб, будувати дороги, комунікаційні мережі, покращувати житлові умови й багато іншого. Тут ми знову зіткнулися з проблемою власності. Розмежування майнові права центи і, визначення власності на надра, лісу, землі на відповідність до регіональними соціально-економічними потребами — ось ті умови, не виконавши які можна порушувати питання про стабільності регіональних бюджетів. Майнові права регіонів визначають право розпоряджатися власної оподатковуваної базою. Перерозподіл дохідних, зокрема податкових джерел бюджету може поширюватися на регіони, які мають багатих сировинних ресурсів. Визначення доцільності складу і структури перерозподілу фінансових ресурсів від центру до регіонів вимагають своєю чергою ретельної ревізії державних витрат. Оптимізація цих витрат, як вже зазначалося, — одна з об'єктивних умов створення раціонального налогообложения.

Чи виправдана потреба у перерозподілі засобів у регіони, піддані впливу надзвичайних обставин. Для цього переважають у всіх державах формується особливий страхової (резервний) фонд фінансових ресурсов.

Стабільність податкової системи характеризується як тривалим сталістю у складі податків, умови їх збору, а й закріпленням податків за ланками (рівнями) бюджетною системою як їхнього власного доходної бази. Багато зарубіжних податкових системах законодавчо визначено повноваження центральної і територіальних влади й встановлено система їх податкових взаємовідносин. Федеральні податки США представляють собою відокремлену систему, самостійні ще й податкові системи штатів і муніципалітетів. У водночас діє і механізм податкового регулювання, коли частина федеральних податків зараховується до бюджетів штатів, найбільш що потребують додатковому залученні доходів. Регулюються й доходи до місцевих бюджетів. Найбільш централізованої вважається податкову систему Японії, а й за рахунок центральних податків фінансується розвиток адміністративних одиниць по чітко відпрацьованим правилам переважно у розрізі загальнонаціональних програм розвитку. Практично в усіх країнах, де діє усталена десятиліттями податкової система, міжтериторіальні податкові відносини формуються в залежність від державного будівництва: в унітарних державах податкова системах централізована, в федеративних — окремі податки закріплені за рівнями влади, але діє механізм їх перерозподілу, в конфедерациях — кожна структурна одиниця держави має власну систему налогов.

Як зазначалося, податкові повноваження федерального центру і регіонів (суб'єктів РФ) визначено Конституцією РФ. Стаття 72 становлення загальних принципів оподаткування відносить до спільної ведення Федерації і її суб'єктів, а стаття 75 говорить у тому, що це принципи визначаються на рівні центральної законодавчої влади. Потім, вже з неї і в відповідність до ним формуються територіальні умови функціонування податкового механізму. Передбачається, що у 1998 р. буде затверджений закритий перелік федеральних, регіональної та місцевої податків на практиці діятимуть особливі правила побудови податкових й розтринькування бюджетних взаємовідносин федерального центру і для формування бюджету. Застосування закритого переліку податків саме собі є позитивне, проте, виконання цієї становища практично зажадає чіткого розмежування майнові права Федерації і її регіонів. Вирішення цього питання виходить далеко далеко за межі податкових проблем. Це питання конституційні права власників, розмежування федеральної і регіональної власності, визначення основ державності, й вибори стратегії, та розвитку Федерації. Усе це вкотре підтверджує положення про тому, нібито оподаткування найважливіша область економіко-правових взаємин держави і одними податковими законами її решить.

Росія кінця 90-х переживає становлення обновлённых основ державності, зміцнення її федеративних відносин. Вченими і практиками широко обговорюються проблеми бюджетно-податкового федералізму. Пропонуються найрізноманітніші варіанти бюджетно-податкових відносин, аж до полярних. Є думка необхідність перейменування республік і інших адміністративних одиниць на губернії (А. Солженіцин та інших.). Навпаки, ряд і країв висувають себе статус республік. Процес суверенізації у Росії вніс багато суперечностей у рішення бюджетно-податкових проблем. Негативно оцінюється політиками договірна система розв’язання цих питань. Укладання договорів між центром й окремими республіками ставить їх у пріоритетне становище над іншими, котрі позбавляються колишньої фінансову допомогу з єдиного центру через те, що республіки, котрі уклали договори, не виробляють відрахувань податків у федеральний бюджет чи відраховують мінімальну частку. Ця проблема вимагає свого рішення, що ведуться «бюджетно-налолговые баталії», зміцнюються лобістські течії у парламенті при відставанні сум бюджетного фінансування, здійснюються величезні, найчастіше економічно не виправдані, державні витрати на вигляді фінансову допомогу територіям. Багато вчені і практики, зацікавлені у процесі стабілізації бюджетно-податкових відносин, бачать вихід із ситуації у ухвалення Податкового і Бюджетного кодексов.

У разі федеративної держави податкову систему складається з федеральних, регіональної та місцевої податків. У Росії її місцеве оподаткування — як найменш розроблена область науково- практичних знань, а й сама суперечлива область правових відносин. Юридично неврегульована проблема балансу владних повноважень центру і місць, Закон місцеве самоврядування проблеми не вирішує, а Закон про місцевих податках не прийнято. Механізм розподілу податків по ланкам бюджетною системою деформований, як і баланс правових повноважень між центральною владою та владою на місцях. Такі самі проблеми існують і в взаємовідносинах регіональної та місцевої властей.

Місцеві фінанси та його складової частини — місцеві податки необхідно відносити державних і їх можна не рахуватися під час вироблення стратегії економічної політики держави, не роблячи у своїй великий помилки. У цьому слід розглядати необхідним твердження в законодавчому порядку соціального податку вигляді сумарною величини відрахувань до державні соціальні фонди на кшталт країн. Це сприятиме порівнянності рівня податкового гніту у Росії в інших країнах під час встановлення закономірностей розвитку оподаткування, які у науковий аналіз під час вироблення економічної стратегии.

Сучасне стан російського оподаткування свідчить про тому, що у ньому переплетені ринкові і адміністративно-командні принципи організації взаємовідносин платників із державою. Тому реформу російського оподаткування 90-ті роки відрізняє поступательно-возвратное рух. Це властивість збережеться до того часу, коли будуть здійснено структурні зміни в усьому господарському механізмі страны.

У основу побудови податкової системи РФ за станом 1 січня 1998 р. покладено вимоги, передбачені положеннями новій редакції Закону Р Ф «Про основи податкової системи Російській Федерації» і двосторонніми договорами федерального центру і деякими регіонами. Правила, якими будується податкову систему, наведено на рис. 1.

Подані на рис. 2 способи поєднання принципів єдності і децентралізації міжбюджетних відносин зазвичай використовуються на етапі переходу від централізованій системі управління державою до економічним методам регулювання економіки. Принаймні зміцнення реальних федеративних основ державності у Росії актуальною ставиться проблема становлення реального податкового федерализма.

Податковий федералізм є правову систему розмежування бюджетно-податкових повноважень між рівнем влади й управління. Він передбачає збереження принципу єдності податкової системи як визначального при її початкової організації, або у процесі реформування. Цей принцип провозглашён як вихідного й у проекті таки Податкового кодексу, де визначено стратегія оподаткування, унифицирующая національний підхід до організації податкових відносин із вимогами, широко застосовуваними у странах.

Разом про те, хоч би як було уніфіковано системи оподаткування, у яких зберігається економічна і політичний специфіка розвитку суспільства. Відбиває цю специфіку реальний податковий механізм, при формуванні якого вирішуються 3 основних вопроса:

— З кого брати податки? Брати в більшою мірою з юридичних, ніж із фізичних? Або, можливо, рівномірно розкладати податкове навантаження між юридичними і фізичними лицами?

— Якими мають бути податкові підстави, тобто. базисні показники виробництва та домашнього господарства, службовці підвалинами виникнення податкових обязательств?

— Скільки брати з кожного базисного показника (ставки налогов)?

Розв’язання всіх цих питань у різних країнах різна, що ні порушує принципових основ організації фіска відповідно до класичними правилами оподаткування. З які у кожній державі умов організації податкової системи, існують такі підходи у виборі основний податкової базы.

1. Оподаткування результатів производства.

2. Податки, створювані з урахуванням ренти (земельної, гірської лісової і т.п.).

3. Оподаткування торгових оборотов.

4. Оподаткування капіталу, нерухомості чи окремих имуществ.

5. Оподаткування потребления.

Залежно споживання тих чи інших видів податків (більше прямих, менше непрямих навпаки) визначаються особливості національного оподаткування. Наукове обгрунтування та введення на суспільну життя чи інших податкових форм (видів податків), визначення умов його збору, зарахування до бюджетів різних рівнів, встановлення заходів податкової відповідальності за порушенні положень податкового законодавства — все це характеризує зрілість національних податкових систем.

Отже, розробки фінансових, бюджетних і місцевих податкових законів важливе значення має вибір, поруч із фундаментальними (економічними) принципами, і організаційно-правових принципів побудови податкової системи. Як відомо, податкову систему створюється відповідно до суспільно-політичним влаштуванню суспільства, типу держави, його завданням, прийнятим кінцевим цілям і здійснюваної економічної політики. При побудові податкової системи особливо важливий вибір видів податків, методів управління ними, тобто. конкретний податковий механізм. Саме з вибору податкових форм починається реалізація внутрішнього потенціалу категорій «податок» і «оподаткування». Теоретично функціональне призначення податку як поширюється попри всі його форми, у яких може бути використана практично. Практично ця залежність дотримується у цьому разі, якщо всі необхідні передумови до застосування податкових форм, що відбивають його внутрішній потенціал. У раціональному оподаткуванні повинно бути жодної податкової форми, яка перешкоджала нагромадженню багатства усіма учасниками відтворення. Інакше окремі податки будуть лише називатися «податки», а дійсності викличуть форму директивного вибуття із господарського обороту фінансових ресурсов.

Податкова система мусить бути вільної громадської та від малоефективних податкових форм, тобто. таких видів податків, що перевищують величину податкових надходжень. Такі податки лише не намагаються прояснити і ускладнюють оподаткування, ускладнюють податковий контроль, відволікаючи працівників і електронні системи обліку від справді серйозних налогов.

Дореволюційна Росія має досвід використання податків. Найдавнішим джерелом державних доходів служили домени (державні майна: казённые землі, виробництва, лісу). Тоді податкові взаємовідносини сторін носили частноправовой, а чи не публічно- правової характер. З давнини і ті форми формування скарбниці государя (держави), як регалії. Вважається, що регалії є перехідною формою до податків. Надходження що така формуються як доходів від різноманітних діяльності, монопольне декларація про що належить виключно державі. Нині у багатьох державах регалії також використовують як джерело формування державних доходів. У Росії пам’ятники й чимало творів мистецтва, скарби може бути регаліями, монопольне право держави щодо володіння ними закріплено в Конституції РФ [1]. Державне монопольне володіння й виведення від цього доходів реалізується під час ліцензування надрокористування, лісових, земельних, водних багатств. Це і типові регалії. Форми вилучення засобів і регалій різні. Це може бути їх державна експлуатація і пряме надходження засобів у вигляді орендної плати, і навіть передача на умовах часткового користування із приватними підприємствами. Доходи у цьому разі розподіляються пропорційно співвідношенню державні й приватні часток на акціонерному капитале.

З перших років існування радянської держави мали податкові платежі до бюджету: прибутковий податок з громадян, податку самотніх і малосімейних громадян, оборот, сільськогосподарський податок, податок зі будівель, податок зі видовищ, прибутковий податок з організацій споживчої кооперації, колгоспів, податку з власників транспортних засобів та інших. Крім них же в систему відносин із державою входили інші форми: нормативні відрахування з прибутку, плату фонди й нормируемые оборотні кошти, фіксовані (рентні) платежі, вільний залишок прибутків і ін. Постає питання — чи можна заявляти у разі про систему оподаткування, яка у нашій державі з 20-х? Багато вчені й практики негативно відповідають це запитання. На думку, систему оподаткування початку формуватися з 1991 р. З цим погодитися, оскільки до 1930 р. до державної скарбниці надходило близько 80 податків, а після податкової реформи 1939 г. 2] залишилося приблизно 20. Зрозуміло, 1991 рік є доленосним для оподаткування, оскільки податки отримали системне і законодавче оформлення. Але це тільки етап податкового ренесансу, що ж ми говорили выше.

Головною проблемою у створенні раціональних систем оподаткування завжди вважався вибір джерел оподаткування ставок податків, яких залежить розвиток усієї господарської системи. До встановленню податкового режиму кожному за окремого налоговедения пред’являє жорсткий правило: ні одна податкова форма (конкретний вид податку) має впроваджуватися практику, якщо вона несе у собі стимулюючої навантаження, властивої податку як економічної категорії. Адекватність базису визначається наявністю причиноследственной залежності між системою оподаткування нафтопереробки і станом економіки загалом. Оподаткування индикативно, оскільки всі його недоліки неминуче призводять до перекосів би в економічному базисі і, навпаки, прогрес базисних основ господарювання спричиняє збої у системі оподаткування, вимагає її вдосконалення. У зв’язку з цим велике значення має тут якісний склад платежів, які включаємо до податкової все систему.

При затвердженні законом конкретних податкових форм, тобто. складу і структури податкової системи, великій ролі грає однозначна трактування понять «податок», «мито», «збір», «ціна». Розрізняти ці поняття необхідно лише з позицій чистої теорії. Розрізняючи з-поміж них, виявляються і істотно впливають на ефективність дії податкового режиму, розподіл податкового навантаження за вертикаллю і за горизонталлю. Нарешті, склад платежів сам собою задає умови організації податкових правовідносин і свідчить відповідності національного оподаткування податным системах найрозвиненіших країн. Відмінності важливі й реалізації юридичних доктрин у межах єдиної податкової системи. У російської практиці ці поняття змішуються як чиновниками, а й законодавцями. Не припустимо під час вирішення проблем створення об'єктивної системи взаємовідносин платників із державою, що базується на рівність економічних інтересів і паритеті різних форм власності. Розрізняти ці поняття необхідно ще й бо до ним застосовуються різні правові режими. Відмітні характеристики власне податку, мита, збирання й ціни що надає держава послуги надані на рис. 3.

Податки у реальному податковому механізмі - безповоротна, безэквивалентная і термінова форма примусового стягнення з платників податків у відповідність до Податковим кодексом частки їх прибутку з метою задоволення суспільно-необхідних потреб. Поруч із податками у структурі податкової системи у конкретній просторі й у часу певний останнє місце посідають мита і сборы.

Мито — відповідна обов’язкова плату вчинення державними та інші органами юрисдикції дій у сфері заявителя.

Збір — платёж, який установлюють у межах податкового законодавства органами місцевого самоврядування і зачисляемый до місцевого бюджету для фінансування муніципальних програм розвитку відповідної территории.

1.5. Класифікація налогов.

Уся сукупність законодавчо встановлених податків, зборів, мит та інших платежів підрозділяється (класифікується) на групи з певним критеріям, ознаками, особливим свойствам.

Перша класифікація податків було побудовано з урахуванням критерію перелагаемости податків, котрий спочатку ще прив’язаний до доходів землевласника (поземельный податок — це прямий податок, інші - непрямі). Згодом А. Сміт, з факторів виробництва (земля, працю капітал), доповнив дохід землевласника доходами з капіталу і праці та відповідно двома прямими податками — на підприємницьку прибуток власника капіталу і зарплатню наёмного працівника. Непрямі ж податки, вважав А. Сміт, — це податки, пов’язані з витратами і перелагаются, в такий спосіб, на потребителя.

Класифікація податків на прямі й опосередковані, з подходно- витратного критерію, не втратила своє місце значення й використовується з оцінки ступеня перекладу податкового навантаження на споживача товарів хороших і услуг.

До прямих податків ставляться: податку з прибутку (доходи) підприємств і закупівельних організацій, земельний податок, прибутковий податок з фізичних осіб, податки на майно юридичних і фізичних осіб, володіння і користування яким служать основою оподаткування. Непрямі податки випливають із господарських актів і зворотів, фінансових операцій, цільових зборів: податку додану вартість, акцизи деякі товари, мито, податку операції із цінними паперами, транспортний податок, податку зміст житлового фонду, й об'єктів соціально-культурної сфери, і др.

Багато розвинених країнах у структурі податкових надходжень превалюють не прямі податки: США — 91,1%, Японія — 71,2%, Англія — 54,3% (1987 р.). Однак у ФРН цей показник становив 44,1%. У Росії її частку прямих податків припадає приблизно 45% (1995 г.).

Бюджетне пристрій держави визначає організацію бюджетної системи, що включає цілісну сукупність бюджетів всіх рівнів. У федеративну державу (США, ФРН, же Росії та ін.) бюджетну систему представлена федеральним, регіональним і керували місцевим рівнями. З критерію багаторівневості бюджетною системою, у якій акумулюються податкові доходи держави, до податкового законодавства широко поширення отримала статусна класифікація податків. У Російській Федерації вся сукупність податків і зборів підрозділяється втричі групи (виду): 1) федеральні; 2) податки республік, країв, і автономних утворень, Москви й Санкт-Петербурга; 3) местные.

До федеральним ставляться такі податків і сборы:

1) податку додану стоимость;

2) акцизи деякі групи і різноманітні види товаров;

3) податку з прибутку (доходи) підприємств і организаций;

4) податку операції із цінними бумагами;

5) митна пошлина;

6) відрахування на відтворення минирально-сырьевой базы;

7) платежі користування на природні ресурси (зокрема за загрязнённые довкілля інші види шкідливого воздействия);

8) прибутковий податок з фізичних лиц;

9) податки, службовці джерелом освіти дорожніх фондів, зокрема: податку реалізацію горюче- мастильних матеріалів, податку користувачів автодоріг, податку з власників транспортних засобів, податку придбання транспортних средств;

10) транспортний налог;

11) збір використання найменувань «Росія», «Російської Федерації» і освічених з їхньої основі слів і словосочетаний;

12) ліцензійного збору за право виробництва, розливу, і зберігання алкогольної продукции;

13) ліцензійного збору за право оптової продажу алкогольної продукции;

14) гербовий сбор;

15) державна пошлина;

16) податку з майна, переходить у порядок наследования.

Податки суб'єктів РФ включают:

1) податку майно предприятий;

2) лісової доход;

3) плату воду, забираемую промисловими підприємствами з водогосподарських систем;

4) збір потреби освітніх закладів (з юридичних лиц);

До місцевих податків ставляться такі налоги[3]:

1) податку майно фізичних лиц;

2) земельний налог;

3) реєстраційний податок за підприємницьку деятельность;

4) податку будівництво об'єктів виробничого призначення курортній зоне;

5) курортний сбор;

6) збір за право торгівлі (сплачується шляхом придбання разового талона чи тимчасового патента);

7) цільові збори утримання міліції, на території, потреби освіти та інші цели;

8) податку рекламу;

9) податку перепродаж автомобілів, обчислювальної техніки і персональних компьютеров;

10) ліцензійного збору за право проведення місцевих аукціонів і лотерей;

11) збір на паркування автотранспорта;

12) збір на право використання місцевої символики;

13) збір щодо участі у бігах на ипподроме;

14) збір зі угод, скоєних на биржах;

15) збір на право проведення кіно- і телесъёмок;

16) збір за збирання території населених пунктів (з юридичних і фізичних осіб — власників строений);

17) збір із власників собак (крім служебных);

18) ліцензійного збору на право торгівлі спиртними напитками;

19) збір за видачу ордера на квартиру (з фізичних лиц);

20) збір з метою виграшу на бегах;

21) збір із осіб, що у грі на тоталізаторі на ипподроме.

Податки, вказаних у пп. 4 і п’яти, встановлюються лише з території курортній зони. Інші податки (пп. 6 — 21) можуть вводитися повсюдно рішеннями органів місцевого самоврядування. Попри широкий перелік місцевим податкам, повний їх збирання навряд може бути установлено в території конкретного муніципального освіти, і якщо те й може бути, то таким, швидше за все, стане курортний місто з розміщеним у ньому чинним ипподромом.

У цілому податковим законодавством РФ передбачається перелік, до складу якого 41 конкретний податок різного рівня. Однак у 1994 — 1995 рр., завдяки Указу Президента Р Ф від 22 грудня 1993 р. № 2270 «Про деякі зміни в оподаткуванні прибутку та у відносинах бюджетів різних рівнів», податкове творчість регіональної та місцевої влади довело цей перелік до 200 (у кожному суб'єкт РФ було винесено по 1 — 2 місцевих податку). У урядовому проекті таки Податкового кодексу РФ пропонують встановити закритий перелік податків і зборів — 12 федеральних, 8 регіональних еліт і 12 местных.

Оцінюючи класифікацію податків по уровневому критерію, треба сказати, що собі такий розподіл немає логічного смислу і носить статусний характер. Одні федеральні податки як дохідних джерел повністю закріплені за бюджетами нижчестоящих рівнів, інші - лише частково (за нормативами або шляхом розщеплення ставки). Учётно- економічну доцільність диктує іншу угруповання податків, які із підприємств і организаций:

— податки, зараховують на витрати виробництва та обращения;

— податки, включаемые в продажну ціну продукції (робіт, услуг);

— податки, зараховують на фінансові результати (до оподаткування прибыли);

— податки з прибутку й рахунок прибутку, що залишається у розпорядженні плательщика.

2. Функції й ролі оподаткування економічної системі общества.

1. Роль системи налогообложения.

У фундаменті економічної літературі функції зазвичай розглядаються стосовно до податку як такого. Ця трактування некоректна з методологічних позицій, оскільки податок як економічна категорія — суто теоретична субстанція, вироблювана свідомістю до подання про рух яка перерозподіляється вартості для формування фонду загальнодержавних ресурсів. Економічна категорія як така не виконує певних функцій. У ньому закладено економічний потенціал, тобто. громадське призначення — висловлювати той чи інший сукупність відтворювальних відносин. Теоретично потенціал податку як економічної категорії реалізує систему оподаткування, якої була й властиві певні функції. Ця сукупність відносин є й теоретизируемой областю наукових знань, проте, ця теорія, яка грунтується на умовиводах про закономірності відтворювальних процесів. Система оподаткування, прийнята законодавством, — це практичний інструмент перерозподілу доходів потенційних платників податків, отже, саме діюча систему оподаткування дає уявлення про повноті використання властивих оподаткуванню функцій, тобто. про роль податкової системи. Ця роль залежить від об'єктивних і піддається, що відбито на рис. 4.

2.2. Функції системи налогообложения.

Положення про функції системи оподаткування до нашого часу становлять предмет наукових дискусій. У фундаменті економічної літературі наводяться найрізноманітніші трактування податкових функцій. Здається, як може має теоретичне осмислення функціонального призначення системи оподаткування практики? Не все одно, якими будуть функції, головне — наповнити скарбницю держави. Еволюція оподаткування дає на це запитання чітку відповідь — від орієнтації на або ту функціональну бік процесу чи явища залежить економічне становище країни, стан бізнесу і культурний рівень добробуту окремих особистостей. Якщо прийнята у законі систему оподаткування не зорієнтована у внутрішнього потенціалу економічної категорії «оподаткування», то остаточному підсумку роль такої системи виявиться негативної, попри всі репресивні заходи податкових адміністрацій щодо забезпечення доходів бюджету страны.

Базову основу функціонального прояви системи оподаткування становлять функції фінансів як загальної економічної категорії розподілу. Загальновизнаними є дві функції: розподільча і контрольна. У межах кожної їх формується особлива функціональна спеціалізація податкових відносин. Під них припадає відправну методологічну основу для формулювання податкових функцій. Функції системи оподаткування — це, передусім теоретичне те, що у цих функціях проявиться громадське призначення податку як такого: забезпечувати доходи держави без шкоди розвитку бизнеса.

Проте теоретичне визначення функцій не означає, що у заданому ними напрямі діятиме затверджена законі податкова система. Функціональну ёмкость системи оподаткування, прийнятої в законі конкретної країни, задає як наука, а й практика.

Серед податкових функцій вчені зазвичай називають: фіскальну, економічну, перераспределительную, контрольну, стимулюючу, регулюючу. Ці функції наводять як і повному, згаданому переліку, так й у компонуванні окремих із них. З-поміж податкових функцій відразу ж потрапити слід виключити економічну функцію. Оподаткування — економічна категорія як така. Форми її практичного використання (види податків і їх дії) розкриваються у економічній (фінансової) сфері, її роль також визначається економічними параметрами. Кінцеві мети оподаткування — забезпечити соціально-економічні функції держави не на шкоду корпоративним і особистим економічних інтересів. Отже, наділення податку економічної функцією є проста тавтологія його внутрішньої суті. У цьому жодної потреби і наукового смысла.

Аналізу змістовності трактувань функцій системи оподаткування може призвести до розгляд позицій російських вчених, які постійно звертаються до досліджень теоретичних і практичних проблем оподаткування. У підручнику «Податки і оподаткування у Росії» (М.: Финстатинформ, 1996) автор Л. П. Окунева дає чітку трактування податкових функцій: фіскальної та розподільної. Неоднозначною проти названими функціями є позиція Д. Г. Чорниця. Наводячи розлогу цитату із роботи цього ученого, уявляємо можливість читачам самим оцінити його думку на функції, як він пише, податку. «Функції податку — то є вияв його сутності діє, спосіб висловлювання його властивостей. Функція показує, як реалізується громадське призначення даній економічній категорії, як інструмента вартісного і розподілу і перерозподілу доходів. Звідси виникає головна розподільна функція податків, якою виражено їх сутність як особливого централізованого (фіскального) інструмента розподільних отношений.

З допомогою фіскальної функції реалізується головне громадське призначення податків — формування фінансових ресурсів держави, акумульованих у бюджетній системи та позабюджетних фондах і необхідні здійснення власних функцій (оборонних, соціальних, природоохоронних і ін.). Формування доходів державного бюджету з урахуванням стабільного і централізованого стягування податків перетворює сама держава в найбільшого економічного субъекта.

Інша функція податків як економічної категорії у тому, що з’являється можливість кількісного відображення податкових надходжень та його порівняння з потребами держави у фінансових ресурсів годі. Завдяки контрольної функції оцінюється ефективність податкового механізму, забезпечується контролю над рухом фінансових ресурсів, виявляється необхідність внесення змін — у податкову систему і бюджетну політику. Контрольна функція налогово-финансовых відносин виявляється лише в умовах дії розподільній функції. Отже, обидві функції в органічному єдності визначають ефективність налогово-финансовых взаємин держави і бюджетної политики.

Здійснення контрольної функції податків, її повнота та глибина в відомої мері від податкової дисципліни. Суть їх у тому, щоб платники податків (юридичні і особи) своєчасно у повному обсязі сплачували встановлені законодавством налоги.

Розподільна функція податків має низку властивостей, характеризуючих багатогранність її роль воспроизводственном процесі. Це, передусім, що явно розподільна функція податків носила суто фіскального характеру. Але відтоді, як держава вважала необхідним активної участі у створенні господарському житті, країни з’явилося що регулює властивість, яку здійснювався через податковий механізм. У податковому регулюванні котра стимулює подфункция, і навіть подфункция відтворювального назначения".

Функціональне призначення системи оподаткування цілому повинна поширюватися попри всі його практичних форм, якщо з фундаментальним принципам оподаткування нафтопереробки і виходити сутнісного змісту економічних категорій «податок» і «оподаткування». Проте набір конкретних податкових форм (видів податків і умов управління ними) при розробці податкової концепції може бути зорієнтований на головної мети — рівномірний розкладання фіскальної і регулюючої навантаження між платниками і територіями. Інакше кажучи, між групами прямих і непрямих податків має бути встановлено максимально можливе рівновагу. Непрямі податки переслідують фіскальні мети, а не прямі податки — стимулюючі мети. Понад те, функціонування кожного виду податку має бути організовано (організувати — отже накинути у законі економічно обгрунтовану податкову концепцію у межах конкретного податку й забезпечити їй відповідне методичне оформлення в інструктивних прикінцевих положеннях до закону), те щоб забезпечувалося відносне рівновагу фіскальної і регулюючої податкових функцій. Це досягається встановленням оптимального співвідношення прямих і непрямих налогов.

2.3. Роль налогов.

Результативність функціонального прояви системи оподаткування дії визначається роллю податків. Ця роль може бути як позитивної, і негативної. Особливо виявляється у площині окремих податків. Позитивна роль податків буде тоді, коли потенціал оподаткування реалізований практично максимально можливої ступеня досягнуто відносне рівновагу між податковими функціями. Насправді це проявляється у оптимізації рівня податкових вилучень, приміром у формуванні бюджету, не обмежує інтересів платників. Оцінка ролі податків виступає найважливішим етапом науково-практичних исследований.

У оподаткуванні зіштовхуються інтереси держави та платника. Вони по-різному оцінюють роль податків. Отже, однаково позитивної для обох сторін податкових правовідносин роль системи оподаткування не може. Особливо полярні інтереси держави та платників ПДВ у умовах кризи економічно і політично. У ті періоди представники виконавчої і законодавчої влади не повинні особливо пильно ознайомитися з станом податкового регулювання і вносити необхідні корективи, як і систему оподаткування, і в усі сфери виробничих отношений.

Для оцінки тієї ролі податків у формуванні бюджетних доходів виявляються співвідношень між сумою податкових надходжень до бюджету, сумою кількох податків, згрупованих по певним класифікаційним ознаками, і, нарешті, сумами окремих податків, з одного боку, і загальної величиною бюджетних доходів, з іншого. Найбільшу питому вагу тій чи іншій податкової групи, виду податку дозволяє судити про їхнє значної роль формуванні доходів бюджету. Цей аналіз проводиться у поступовій динаміці, в порівняних цінах, що дозволяє визначити значення оподаткування проведенні стабілізації бюджетної політики, виявити роль податків у рішенні соціальних задач.

2.4. Сутність податкової системи Росії і близько принципи налогообложения.

Держава, висловлюючи інтереси суспільства на різноманітних галузях життєдіяльності, виробляє та здійснює відповідну політику — економічну, соціальну, екологічну, демографічну та інших. Причому у ролі засобів взаємодії об'єкту і суб'єкта державного регулювання соціально-економічних процесів використовуються фінансово- кредитний та цінової механизмы.

Фінансово-бюджетна система охоплює відносини з приводу формування та використання фінансових ресурсів держави — бюджету та взагалі позабюджетних фондів. Вона покликана забезпечувати ефективну реалізацію соціальної, економічної оборонної та інших функцій держави. Важливою «кровоносної артерією» фінансово-бюджетної системи є налоги.

Податки виникли разом із товарним виробництвом, поділ суспільства на класи й поява держави, якому потрібні вартість зміст армії, судів, чиновників та інші потреби. «У податках втілено економічно виражене існування держави», — справедливо підкреслював До. Маркс[4]. У період становлення та розвитку капіталістичних відносин значення податків стало посилюватися: утримання армії й флоту, які забезпечують завоювання нових територій — ринків сировини, і збуту готової продукції, скарбниці потрібна була додаткові средства.

Вилучення державою користь суспільства певній частини вартості валового внутрішнього продукту вигляді обов’язкового внеску і як сутність податку, і, отже, податкової системи загалом. Внески здійснюють основні учасники виробництва валового внутрішнього продукта:

. працівники, своєю працею створюють матеріальні і нематеріальні блага і отримують певний доход;

. господарючих суб'єктів, власники капіталу, які у сфері предпринимательства.

За рахунок податкових внесків, зборів, мит та інших платежів формуються фінансові ресурси держави. Економічне зміст податків виражається, в такий спосіб, взаємовідносинами господарюючих суб'єктів і громадян, з неї боку, і держави, з іншого боку, по приводу формування державних финансов.

А. Сміт у своєму класичному творі «Дослідження про природу і причинах багатства народів» вважав основними принципами оподаткування загальність, справедливість, определённость і удобность. Підданні держави, зазначав його російський послідовник Н.І. Тургенєв, повинні давати «кошти досягненню мети суспільства, чи держави» кожен по можливості і пропорційно своєму прибутку за наперед установленими правилам (терміни платежу, спосіб стягування), зручним для плательщика[5]. Згодом це перелік доповнився принципами забезпечення достатності і рухливості податків (податок можна збільшити чи скорочений згідно з об'єктивними потребами та можливостей держави), вибору належного джерела і об'єкта оподаткування, однократності обложения.

Перелічені принципи оподаткування враховувалися і за формуванні новою податковою системи Росії, адекватної ринковим преобразованиям.

Законодавством встановлено, що об'єктами оподаткування являются:

. прибуток (доход);

. вартість певних товаров;

. додана вартість продукції, робіт, услуг;

. майно юридичних і фізичних лиц;

. передача майна (дарування, наследование);

. операції із цінними бумагами;

. окремі види деятельности;

. інші об'єкти, встановлені законом.

Один і хоча б об'єкт оподатковується цього виду лише одне раз за встановлений період оподаткування (місяць, квартал, півріччя, год).

Загальна кількість платників податків визначається кількістю юридичних (комерційних і некомерційних), чисельністю громадян, зареєстрованих у податкові органи як підприємців без утворення юридичної особи, і чисельністю громадян, котрі сплачують прибуткового податку за місцем отримання заробітної платы.

За даними Госналогслужбы Р Ф на 1 січня 1997 р. у Росії зареєстровано понад 2625 тис. платників податків — юридичних, з яких дві третини (66,4) діючі підприємства, інші ж — «неживі» платники податків (уявити не можуть звітність, не не сплачують податки, перебувають в розыске).

Податкова система РФ надано сукупністю податків, зборів, мит та інших платежів, стягнутих у порядку з платників — юридичних і фізичних осіб біля країни. Усі податки, збори, мита та інші платежі «живлять» бюджетну систему РФ. З іншого боку, існує державні позабюджетні фонды[6], дохідну частину яких формується рахунок цільових відрахувань. Джерелом цих відрахувань також є произведённый ВВП, рахунок якого на стадії освіти первинних доходів формується відповідну частину платежів у позабюджетні фонди соціального призначення за тарифами страхових внесків, прив’язаних до оплати праці та які включаємо в собівартість продукции.

Рис. 1. Принципові основи оподаткування нафтопереробки і функціонування російської податкової системи з состояни

Рис. 1. Принципові основи оподаткування нафтопереробки і функціонування податкової системи РФ за станом 1 січня 1998 г.

Рис. 2. Принципові основи побудови функціональної системи бюджетно-податкових відносин (основи бюджетно-податкового федерализма).

Рис. 4. Напрями кінцевого дії системи оподаткування нафтопереробки і розкриття її роль конкретної практике.

Заключение.

За підсумками зробленого можна зробити деякі выводы.

Податкові відносини розвиваються під впливом всього комплексу законів. Історично державні фінанси та його масштабна частина — податки регламентувалися спеціальними юридичними нормами. З часом правозастосовча практика у сфері державних фінансів осмысливалась з територіальних позицій, встановлювалися і її зв’язки України із економічними тенденціями у суспільному розвиткові, відстежувалися закономірності й у кінцевому счёте, формувалися законы.

Законність і чіткі принципові основи системи оподаткування сприяють стабілізації бюджетно-податкових відносин, визначають стратегію і тактику їх розвитку, віддають оподаткуванню довгостроковий характер дії. Податкове право як важливий науково-практичний розділ налоговедения пов’язує органічне ціле економіку й политику.

У своїй роботі автор розкрив поняття податкової системи Росії, її сутність, говорив про проблеми і перспективи развития.

1. Брызгалин А. В. Основні засади російського податкового права. //

«Податкове планування», 1998, № 3, 29−32 с.

2. Бурда Б. Короткий курс історії податків. // «Мале підприємство», 1998,

№ 2, 11−12 с.

3. Конституція РФ.

4. Податки: Учеб. посібник. / Під ред. Чорниця Д.Г.- М.: Фінанси і статистика, 1998. — 544 з.: ил.

5. Податки і оподаткування: Учбов. посібник / Під ред. І.Г. Русакова,

В.А. Каші - М.: Фінанси, ЮНИТИ, 1998. — 495 с.

6. Хачатрян О. Г. Податковий контроль (нагляд) як діяльність податкові органи і питання правового регулювання. // «Юрист»,

1998, № 8, 26−28 с.

7. Шараев С. Ю. Законність і правопорядок у сфері податкових відносин: проблеми правозастосовчої практики федеральних органів податкової поліції. // «Адвокат», 1998, № 3, з. 33−48 с.

8. Юткіна Т. Ф. Податки і оподаткування: Підручник. — М.: ИНФРА-М, 1998.

— 429 с.

----------------------- [1] Конституція РФ ст. 233

[2] Був введений оборот, який об'єднав 53 платежа

[3] Перші три податку встановлюються російським законодавством і стягуються по всій території країни. У цьому конкретні ставки цих податків визначаються законодавчими актами суб'єктів РФ чи рішеннями органів місцевого самоврядування. [4] Маркс До., Енгельс Ф. Тв. — Т. 4. — З. 308. [5] Важливість і вигідність домірності податей вміли цінувати ще у період Римська імперія. Одне з губернаторів писав Тиберию, що він легко може збільшити податки у своїй провінції. Тиран відповідав, що гарний пастир повинен шерсть своїх, але з різати. [6] Позабюджетні фонди у Росії з’явилися торік у 1991 р., коли було визнано доцільним, виділення з бюджетною системою соціальне страхування. Так були освічені: фонд соціального страхування та Пенсійний фонд. У цьому року створили Державний фонд зайнятість населення, а 1993 р. — фонди обов’язкового соціального страхування (федеральний і регіональні). Крім соціальних фондів, створено федеральний і регіональні дорожні, екологічні та інші фонди, консолідовані у бюджетній системе.

-----------------------

КЛАССИЧЕСКИЕ ПРИНЦИПЫ

НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Принципи побудови російської системи налогообложения

Справедливість, рівномірність, зручність, дешевизна

Стабільність, стійкість, заборона зворотної дії податкових законов

Прагнення универсальному оподаткуванню (4 кл. правила)

Включення виключно податкових форм перерозподілу доходов

Організаційно-правові принципи (докладніше див. рис. 2)

децентрализации

единства

Однократность стягування налогов

Нейтральність, прозорість і дискретність оподаткування (об'єкт, ставки)

Равнонапряжённость податкового навантаження всім суб'єктів податкового права

Еластичність податкової техніки і запобігливість податкового пр-ва

Єдності з наданням в федеральному законі права суб'єктам РФ регулювати податковий механізм не більше регіональної частки податків і рег. льгот

Прагнення забезпечення относ. равн-я економ. интересов.

Недопущення репресивного хар-ра дій податкових админ-й

Прагнення досягненню відносного рівноваги між податковими функциями

Экономико-функциональные принципы

Принципові основи зовнішньої і правові умови організації бюджетно-податкових взаємин у России

Принцип единства

Принцип децентрализации

Форми (способи) реалізації принципових установок при законодавчому оформленні податкової системи в России

1. Різні налоги

2. Різні ставки

3. Різні доходы

Повне поділ правий і відповідальності різних рівнів влади у встановленні податків із верхнім межею задля унеможливлення конфискационных податкових изъятий

Федеральний центр визначає основний регламент стягування податків, але в місцях визначаються ставки обчислення податків, що зараховуються в територіальні бюджеты

Свобода правових дій на місцях незначно. Податки розподіляються по територіальним бюджетам за умов, визначених фед-м центром

Часткове розподіл централізовано що визначається переліку податків, виходячи з якого регіональні власті встановлюють перелік податків для власних бюджетов

Роль системи налогообложения

Виявляється під час перерозподілу сукупного доходу общества

(корпоративних і індивідуальних доходів) через функції системи налогообложения

Через фіскальну функцию

Через регулюючу функцию

Сфери економічної та соціальній діяльності, де може виявлятися роль налогообложения

Загальні кінцеві мети фіскального дії системи налогообложения

Юридичні лица

Фізичні лица

Досягнення якомога більшої балансу між статками і видатками бюджету государства

Рівномірний розподіл сум податкових надходжень по ланкам бюджетної системы

Вирівнювання регіонального рівня соціального забезпечення громадян, і соціальних выплат

Досягнення високого рівня соціальної інфраструктури у державі всіх і кожного окремому регионе

Забезпечення потреб науки, освіти, культури, охорони здоров’я, оборони та управления

Демонополизация

Регулювання спросаи предложения

Конверсия

Стимулювання сбережений

Розвиток сфери малого середнього бизнеса

Вирівнювання індивідуальних доходів граждан

Регулювання експортно-імпортної сфери деятельности

Стимулювання індивідуальної підприємницької инициативы

Стримування інфляції і зростання цен

Стримування инфляции

Стимулювання відновлення виробництва, инвестиций,

Проведення реструктуризації галузей хозяйства

Сприяння створення нових робочих мест

Розвиток традиційних народних промислів, прикладного творчества

ДЕРЖАВНІ ДОХОДЫ

НАЛОГИ

ЗАЙМЫ

По функціональним ознаками віднесено до налогам

Платежи відособленого характера

Критерии розмежування податків та інших форм забезпечення бюджету доходами

Доходы від приватизації, реалізації держ. Майн, і другие

Власне налоги

ЦЕНЫ

СБОРЫ

ПОШЛИНЫ

1. За підсумками примусу і безэквивалентном варіанті. 2. Стосовно видатках знеосіблені. 3. Затверджуються фед. Законом. 4. З’являються экон. стимулом стосовно відтворення. 5. Базуються на фундаментальної економ. Теорії і прагнуть класичним принципам оподаткування. 6. Чи забезпечують повсюдний охоплення юр-х і физ-х осіб. 7. Позбавлені абсолютної територіальної прикреплённости. 8. Використовуються незалежно від конкретного витрати 9. Позбавлені у виконанні бюджету дискреционной влади. 10. Здебільшого носять безповоротний характер.

1. Стягуються зі зустрічним наданням послуги, цінності. 2. Сплачуються без примусу. 3. Процес сплати висловлює монопольне право власності д-ви на дані цінності. 4. Піддаються коливань ринкової коньюктуры. 5. За природою є свого роду компенсацією гос-ву за користування фед-й власністю. 6. На порядок стягування впливає як податкові закони, але переважно Лісовий, Земельний, Водний та інших. кодекси і закони, регулюючі використання природних ресурсів. 7. Здебільшого носять антисоціальний характер, якщо стягуються при продажу товарів народного споживання. 8. Ставки мобільні і часто визначаються політичними соображениями.

1. Здебільшого на цільове фінансування колективних потреб (благоустрій міських територій, зміст муніципальну міліцію, озеленення території, інші аналогічні мети) — у своїй щонайменше 70% даних зборів має бути використана за призначенням. 2. Существует певний співвідношення між збиранням, взимаемым з власника, та вартістю послуг, що надаються їй з боку місцевих органів влади. 3. Дотримуються співвідношення між величиною витрат, понесених місцевими органами влади, і розміром установлюваного збору. 4. Не потребує фундаментальному теоретичному обгрунтуванні. 5. Не виконує функцій, властивих систему оподаткування. 6. Можуть вводитися підзаконних актів. 7. Часто змінюються і единовременны.

1. Стягуються за конкретну послугу, надану платникові на його прохання. 2. Послуга специфічна і адресна, її надає держорган: митниця, суд, арбітраж та інших. 3. Стягується без примусу і «поза законом встановлених сроков (по мері звернення за послугою, крім митниці). Та й у відношенні митниці діє правило: не хочеш платити — не пересекай кордон. 4. Ні співвідношень між сумою мита та вартістю надання послуг. 5. Не потребують глибокому науковому обгрунтуванні їхньої економічної природи, функцій й підвищення ролі. 6. Найчастіше носять протекціоністський характер. 7. Чи забезпечують охорону державної власності, перешкоджаючи переміщенню сировини й інших національних цінностей за границу.

ПоказатьСвернуть
Заполнить форму текущей работой