Анализ податкової системи Росії.
Деякі аспекты

Тип работы:
Реферат
Предмет:
Налоги, налогообложение


Узнать стоимость новой

Детальная информация о работе

Выдержка из работы

Податки державі те, що вітрила для корабля. Вони є тому, щоб люди швидше увести його до, а чи не тому, щоб завалити його тягарем чи тримати завжди у відкритому ж морі і щоб, нарешті, потопити его.

Катерина ІІ internet internet internet

Почти у країні основний прибуток держави становлять найрізноманітніші податки від і зрозумілих, до курйозних, на кшталт податку бороду. Серед сили-силенної економічних важелів, з яких держава впливає на економіку, важливе останнє місце посідають податки. У умовах ринкових відносин, і особливо у перехідний до ринків період, податкову систему одна із найважливіших економічних регуляторів, основою фінансово-кредитного механізму державного регулювання економіки. Держава широко використовує податкову політику ролі певного регулятора на запобігати негативним явищам ринку. Податки, як і весь податкову систему, є потужними інструментами управління економікою у умовах ринку. Від, наскільки правильно побудовано систему оподаткування, залежить ефективне функціонування всього народного господарства. Їх податкові питання які вже займають чільне місце у фінансовому плануванні підприємств. У разі високих податкових ставок неправильний чи недостатній облік податкового чинника можуть призвести до дуже небажаних наслідків і навіть викликати банкрутство підприємства. З з іншого боку, правильне використання передбачених податковим законодавством пільг і знижок може забезпечити як збереження й отриманих фінансових накопичень, але й можливості фінансування розширення діяльності, нових інвестицій з допомогою економії на податках чи за рахунок повернення податкові платежі з державної скарбниці. У законі Російської Федерації від 27 грудня 1991 р. N2118−1 «Про основи податкової системи Російській Федерації «дається таке поняття податку: «Під податком, збиранням, митом та інших платежем розуміється обов’язковий внесок до бюджету відповідного рівня або у позабюджетний фонд, здійснюваний платниками гаразд і можна за умов, певних законодавчими актами «. У цьому законі дається визначення та податкової системи: «Сукупність податків, зборів, мит та інших платежів, стягнутих у порядку, утворюють податкову систему «. Закон також визначає коло платників податків: «Платниками податків є юридичних осіб, інші категорії платників і особи, на що у відповідність до законодавчими актами покладено обов’язок сплачувати податки. «На додачу до всього необхідно виділити об'єкти оподаткування, пільги із податків відповідно до Закону. «Об'єктами оподаткування є доходи (прибуток), вартість окремих товарів, окремі види діяльності платника податків, операції із цінними паперами, користування на природні ресурси, майна юридичних і фізичних осіб, передача майна, додана вартість продукції, робіт та і інші об'єкти, встановлені законодавчими актами. «

Структура прибутків і витрат РФ за 2002 год.

В Росиии 1997 року державні доходи на 83% складалася з податків. У 2002 року держави становив 2125,7182 млрд. рублів. Частка податків становила 81%. Структура прибутків і витрат держави виглядає так.

Структура податкових доходов

в федеральному бюджеті на 2002 год

[pic]

Структура расходов

в федеральному бюджеті на 2002 год

[pic]

Структура доходів у федеральному бюджеті на 2002 год

[pic]

Оцінка податкової системи Росії У моєму есе я розгляну різні податків і податкові системи з погляду відповідності 5 основних критеріїв оцінки податкової системи. Податкова система буває унітарною, двох чи трьох уровневой. Наприклад, у складі Федерації трирівнева систему оподаткування. Податки поділяються на:

1. федеральные,

2. податки республік у Росії, країв, і областей,

3. місцеві податки. Сучасний етап розвитку податкової системи — це етап реформування. У 1998 р. було прийнято і з початку 1999 р. почала працювати перша, чи пізно це звана загальна частина таки Податкового кодексу Російської Федерації, яка регламентує найважливіші становища податкової системи Росії, зокрема перелік які у Росії податків і зборів, порядок запровадження додаткових мит і скасування, і навіть сув’язь взаємин держави з платниками податків та його агентами. З січня 2001 р. почала працювати спеціальна частина Кодексу, яка регламентує питання конкретного застосування основних податків. У 2002 р. має завершитися робота з прийняттю решти глав Податкового кодексу, й у 2003 р. російська економіка вступить з цілком оновленої податкової системою. Податковий кодекс — це єдиний, взаємопов'язаний і комплексний документ, враховує всієї системи податкових взаємин у Російської Федерації. З його прийняттям у цілому Росії остаточно сформована єдина податкова система.

В світі нагромаджено значний досвід використання різних податкових систем. Є й серйозні дослідження їх порівняльної ефективності. Економічні розрахунки, проведені компетентними фахівцями, свідчать, що поширене у практиці розвинутих країн і діюча в Росії податкову систему, джерело якої в оподаткуванні зарплати, доданої вартості й капіталу, є далеко ще не найефективнішою, оскільки придушує стимули до виробничої роботи і уповільнює економічного зростання. Всі ці податки спотворюють мотивацію суб'єктів оподаткування, цим не досягається Парето-оптимальное розподіл ресурсів. З огляду на на вирішальній ролі науково-технічного прогресу в забезпеченні економічного зростання, і навіть що відбудеться у найближчими роками масове вибуття основних виробничих фондів унаслідок їх зносу, видатки інноваційну діяльність, впровадження нової техніки і технологій, фундаментальні і прикладні дослідження повинні звільнятися з податків. Це сприяла б збільшення пропозиції нових знань і нових технологій, їх прискореному впровадження у виробництво. Отже, базові податки російської податкової системи: податку додану вартість, податку з прибутку, продажі і соціальний податок (податку працю) — уповільнюють темпи економічного розвитку та отже порушується нейтральність. Чим компенсувати податкові збори до державного бюджету за незначного зниження цих податків? Розробки вчених і світова практика оподаткування підказують очевидний відповідь. Бо у російської економіці дві третини приросту національного доходу дає природна рента наша країна виступає на світовому ринку як експортер сировинних ресурсів, тягар оподаткування має бути переорієнтоване на рентні доходи. Тепер їх частка у бюджетних доходах становить 10,64%. Як відомо, рента — це надприбуток, отримувана підприємцями немає від витрат праці, капіталу чи застосування нових технологій, як від володіння унікальними виробничими можливостями. На відміну з податків на працю й капітал, оподаткування рентних доходів не надає дестимулирующего впливу зростання виробництва. Понад те, вилучення надприбутки дозволяє ефективніше використовувати природні ресурси в ході підприємницької діяльності. До податках, в цілому або частково изымающим у дохід державного бюджету природну ренту, ставляться: платежі за використовувані і експлуатовані природні ресурси, які включають земельні податки, платежі за використання води, об'єктів рослинного й тваринного світу, за розробку родовищ та збільшити видобуток з корисними копалинами, експорт, забруднення довкілля та т.д. Оскільки всі зазначені ресурси перебувають у державної власності, рентні платежі, будучи юридично різновидом податків, економічно аналогічні оплату використання державних ресурсів. Тому, на відміну податків на результати економічної діяльності, рентні податки можуть вилучати до 100% рентного доходу, тобто. потенційно досяжною надприбутки природокористувачів, виникає як наслідок використання обмеженого ресурса.

ПДВ У розділі я з прикладу ПДВ розгляну критерії оцінки податкових систем, і навіть наскільки НДс відповідає наведеним критеріям Далі я коротенько розгляну відповідність інших податків цим критеріям. ПДВ — найважливіший податок. Його на податкових надходженнях становить 44%, тому важливо, щоб ця податок виявився досить ефективний і справедлив.

|Плательщики|Объект |Податкова база |Налоговый|Ставк|Срок | | |оподаткування| |період |а |сплати| | | | | | | | |1) |1) реалізація |1) при реалізації |календарн|0% | | |организации|товаров (работ,|товаров (робіт, |ый місяць |10% | | |; |послуг) на |послуг); | |20 | | |2) |території |2) при договорах | | | | |индивидуаль|Российской |фінансування під| | | | |ые |Федерації, в |поступку грошового | | | | |предпринима|том числі |вимоги чи | | | | |тели; |реалізація |поступки вимоги| | | | |3) особи, |предметів |(цессии); | | | | |признаваемы|залога і |3) і при отриманні | | | | |е |передача |доходу з урахуванням | | | | |налогопла- |товарів |договорів | | | | |тельщиками |(результатів |доручення, | | | | |податку |виконаних |договорів комісії| | | | |через відкликання |робіт, оказание|или агентських | | | | |перемещение|услуг) по |договорів; | | | | |м товарів |угоді про |4) при | | | | |через |наданні |здійсненні | | | | |митну |відступного чи |транспортних | | | | |кордон |новації. |перевезень і | | | | |Російської |2) передача на |реалізації послуг | | | | |Федерації, |території |міжнародної | | | | |определяемы|Российской |зв'язку; | | | | |е в |Федерації |5) при реалізації | | | | |соответстви|товаров |підприємства у | | | | |і з |(виконання |цілому як | | | | |Митним |робіт, оказание|имущественного | | | | |кодексом |послуг) для |комплексу; | | | | |Російської |власних |6) під час проведення | | | | |Федерації. |потреб, витрати |операцій із | | | | | |куди не |передачі товарів | | | | | |приймаються до |(виконання робіт,| | | | | |відрахуванню при |надання послуг) | | | | | |обчисленні |для власних | | | | | |податку |потреб і виконання | | | | | |доходи |строительно-монтаж| | | | | |організацій, в |ных робіт для | | | | | |тому числі через|собственного | | | | | |амортизационные|потребления; | | | | | |відрахування; |7) під час ввезення | | | | | |3) виконання |товарів на | | | | | |строительно-мон|таможенную | | | | | |тажных робіт |територію | | | | | |для |Російської | | | | | |власного |Федерації; | | | | | |споживання; |8) визначення | | | | | |4) ввезення товаров|налоговой бази | | | | | |на митну |податковими | | | | | |територію |агентами; | | | | | |Російської |9) визначення | | | | | |Федерації. |податкової бази з | | | | | | |урахуванням сум, | | | | | | |що з | | | | | | |розрахунками по | | | | | | |оплаті товарів | | | | | | |(робіт, послуг) | | | |

. 10% - по продовольчих товарах (крім підакцизних), товарам для дітей з переліку, утвержденому Урядом Р Ф;

. 20% за іншими товарам (роботам, послуг), включаючи підакцизні продовольчі товары.

Нейтральність ПДВ — найважливіший податок. Його на податкових надходженнях становить 44%. Майже всі податки спотворюють у тому мірою поведінка суб'єктів. Це неминуча плату виробництво громадських благ. Мабуть, лише акордний податок не спотворює поведінка суб'єктів. Крім того, лише за передумови про постійної віддачі масшатаба, за незмінності переваг і фіксованому MPC і MPS тощо. Тобто можна сказати, що жодного з податків повною мірою не має здатність нейтральності. Проте, податку додану вартість має низку особливостей, які його привабливим інструментом фіскальної політики, зокрема: ПДВ — це з найбільш нейтральних податків, який би стабільні надходження до бюджету і що призводить до мінімальним змін у поведінці споживачів і; ПДВ — це податку споживання, не впливає прийняття рішень щодо инвестиций.

Організаційна простота Річ у тім, крім податків, ще й пільги. Пільги, крім інших функцій, покликані знизити спотворення податків на поведінка суб'єктів. Але пільги своєю чергою ускладнюють податкову систему і аналітиків створюють нові лазівки для ухиляння від податків. ПДВ досить легко обчислити і врахувати отже врахувати. Ми постійно дивимося, скільки заплатили за товар на вході почому він було продано не вдома наступному виробничому ланці. Це теорії. Насправді, звісно ж, все складніше. Постачальники домовляються друг з одним щодо продажу товару офіційно по заниженою ціні, тоді як нормальна ціна платиться готівкою, без відображення в балансе.

Гнучкість оподаткування Гнучкість системи оподаткування важлива ще тим, що цей критерій впливає на інвестиційний рейтинг «Standard& Poor». На цей час ситуація така |Таблиця 1. Суверенні рейтинги Російської Федерації | | |У національній валюті |У зарубіжній валюті | |Дата|Долгосрочный кредитний |Довгостроковий кредитний | | |рейтинг/прогноз/краткосрочный|рейтинг/прогноз/краткосрочный| | |кредитний рейтинг |кредитний рейтинг | |5 |BB+/Стабильный/B |BB/ Стабільний /B | |груд.| | | |2002| | | |р. | | |

Налоговая система Росії нині у стадії активного реформування Перше й найважливішу умова гнучкості податково-бюджетної системи — широка економічна база, не підвладна вираженим коливань обсягів промислового виробництва та котра від ціни товари сировинної групи. Ще однією умовою служить наявність податкової системи — простий, справедливою, неспотвореній і забезпечує уряд коштів всіх необхідних і вони справді доцільних витрат. Зростанню гнучкості податково-бюджетної системи сприяє також розумне управління заборгованістю, і політика, забезпечує адаптацію доходів населення і витрат з урахуванням змін економічної кон’юнктури. У Росії її податковий режим радикально змінився протягом останніх 3 роки; внаслідок реформи, у країні сьогодні діє один із найбільш низьких ставок на доходи фізичних осіб (єдина — 13%) і з найпростіших законодавств по податком з прибутку серед країн із економікою. Невдовзі очікується ухвалення низки заходів, хоч і незначних, для вдосконалення оподаткування підприємств. Раціоналізація видаткових статей, в особливості перехід до системи адресних субсидій, перед виборами 2003 р. не станеться. У цілому нині система соціальних пільг і дотацій як і орієнтована деякі групи населення збитки малозабезпеченим і неблагополучним верствам населення. Standard & Poor «p.s гідно оцінило поліпшення гнучкості податково-бюджетної системи Росії, підвищивши 5 грудня 2002 р. довгостроковий рейтинг у національній валюті на два щаблі, з «ВР-» до «ВР+». ПДВ, як пропорційний податок, не гибок.

Прозорість податкової системи Це дуже важливий критерій, особливо у російських умовах. Нам складно говорити, наскільки прозорий ПДВ, це тема надто складна і вимагає на дослідження. Згадаємо лише, що, податкову систему Росії у цілому ще досить прозора і це неодноразово згадується у різних СМИ.

Відносне рівність податкових зобов’язань У економічному плані принцип справедливості означає, державні податків і витрати мають проводити розподіл доходів, покладаючи тягар на одним і надаючи привілеї іншим. У зарубіжній економічної науці розрізняють дві основні аспекти цього принципу: горизонтальний і вертикальний. Принцип горизонтальній справедливості передбачає, що платники, перебувають у рівному економічне становище, має перебувати й у рівної податкової позиції, т. е. кожен має виплачувати податок однаковою величини {принцип платоспроможності). У основі цього принципу лежить ідея про тому, сума стягнутих податків має визначатися залежно від величини доходів платника. Податки повинні прагнути бути распределяемы між всіма громадянами однаковою мірою домірності; пожертвування кожного користь загальну повинні відповідати силам його, т. е. його прибутку. Однак у цьому разі постає етична проблема визначення рівності, оскільки завжди рівність можна забезпечити шляхом зіставлення поточних доходів. Візьмемо, наприклад, двох осіб, працівників одному заводі, виконують однакову роботи й плазує однакову зарплату. У однієї з них одна дитина, а інший тримає в своєму утриманні п’ятьох дітей. Чи їх які у рівному становищі? Очевидно, немає. Відповідно до принципу вертикальної справедливості, особи, що у нерівному становищі, має перебувати в нерівній податкової позиції; іншими словами, хто отримує більше потім від держави тих чи інших благ, та має більше сплачувати до вигляді стягуваних податків (принцип вигод). Проте, наскільки справедливий принцип вигод, залежить від цього, що витрачаються державні кошти і, отримані через податки. Так, загальновідомо, що котрі мають однієї боку, мають нижчі доходи проти молодими працездатними людьми, але, з іншого боку, вони найчастіше вдаються до послуг державного охорони здоров’я. Принцип платоспроможності свідчить, що люди повинні сплачувати нижчі податки. У той самий час, відповідно до принципу вигод, похилого віку повинні сплачувати податків більше, оскільки вони витягають велику вигоду з допомогою фінансування лікарень і клінік. Вочевидь, що в разі застосування принципу вигод до пенсіонерам, і особам похилого віку буде несправедливим. Однак у даний момент податкового законодавства можна назвати справедливим, що у пріоритетному стані перебуває держава робить у особі своїх податкові органи. Приміром, платник податків може вимагати повернення зайве сплачених податкові платежі протягом трьох років, тоді як податкові органи можуть застосовувати явний порядок стягнення недоїмок із податків з юридичних осіб у протягом у віці з часу створення недоїмки (п. 3 ст. II закону про засадах податкової системи). З іншого боку, за невиконання податкових зобов’язань платник податків несе сувору відповідальність як застосування заходів адміністративної кримінальної відповідальності, і навіть сплачує великі фінансові санкції навіть не враховуючи її провини. У той самий час за зайве стягнення податків і необгрунтоване накладення штрафів податкові органи не несуть практично ніякої відповідальності. Понад те, саме право податкові органи тлумачити закони, яке випливає з ст. 25 закону про засадах податкової системи, спочатку ставить платника в нерівному становищі проти податкової инспекцией

Методологической основою принципу справедливості виступає прогресивне і шедулярное оподаткування. Відповідно до класичного визначення, податкова система є прогресивною, коли після виплати податків нерівність в економічне становище платників скорочується. Фактично, це осягається через складної прогресії: розмір ставки зростає разом із об'єктом оподаткування, але підвищена ставка застосовується і не всьому об'єкту, лише від суми, перевищує граничний розмір. Отже, при пропорційному оподаткуванні більш спроможний платник платить в ролі податків велику частку свої доходи, ніж менш спроможний платник. З усього вищесказаного, ми можемо визначити податкову систему Росії виглядала як справедливую.

ПоказатьСвернуть
Заполнить форму текущей работой