Налог на додану вартість будівництва і спеціальний податок

Тип работы:
Реферат
Предмет:
Экономика


Узнать стоимость

Детальная информация о работе

Выдержка из работы

Налог на додану вартість будівництва і спеціальний налог

Курсовая робота студента К2−1 Азбукина А. В.

Финансовая академія при Уряді Російської Федерации.

Кафедра Бухгалтерського обліку, економічного аналізу та аудита.

Москва 1996 г.

Введение

Прежде ніж розпочати розгляд проблем, пов’язаних з обліком податку на додану вартість будівництва і специфіки спеціального податку, хотілося сказати про актуальності цих тим.

В російському законодавстві ці податки з’явилися нещодавно і з’явилися відбитком найглибших змін, які у країні. Реформи, розпочаті Перебудовою і продовжені після неї, самі продиктували необхідність зміни податкової системи країни, неможливість існування й нормального функціонування держави й суб'єктів економічних відносин без системи оподаткування нафтопереробки і законодавчої бази для, без якої цю систему не ефективна зовсім. Ринкова економіка, яка настільки стрімко руйнувала старі економічні зв’язку, застарілі господарські відносини, не могла не спричинити за зміни у структурі державних доходів, які, як відомо при директивному господарюванні істотно відрізняються від ринкових. На першому плані за значимістю виходять податкові платежі, вони стають пріоритетним джерелом формування доходів державного бюджету.

На ряду з об'єктивними причинами існує низка суб'єктивних причин. Їх можна пояснити зміною психології людини у умовах ринкових відносин. По-перше, з’явилося право кожного на вільну підприємницьку діяльність. По-друге, змінилися відносини держави і господарюючим суб'єктом, який став вільний. Ці причини призвели до у себе необхідність стратегічного, гранично диференційованого підходи до доходах громадян, що особливо активно перетворюється зараз. Ми бачимо за поступовим отлаживанием податкової системи, появою навик податків і відмиранням деяких застарілих видів податків. Це можна й у разі, коли колись запроваджений спеціальний податок скасували, і як кількісні, але доречно сказати, що ні мало важливим фактом скасування стало намагання уникнути подвійного оподаткування, і навіть (і цього говорилося) прагнення привести податки до системи, яка добре працюватимете, і стане натурально виконуватися, що ні можливо без ясності і сбалансированности.

Любая бухгалтерія, як серце підприємства, особливо уразлива до змін у податках. Від чіткості або чіткості податкової системи безпосередньо залежить планування та прогнозування у створенні, залежать взаєморозрахунки з бюджетом, у правильності, швидкості і своєчасності яких останній, мій погляд, зацікавлений незгірш від першого. Отже треба вирішити проблеми спільну відповідальність всіх суб'єктів господарювання перед бюджетом, єдиної для бухгалтерій всіх організацій форм звітності і близько обчислення податків і податкові платежі з диференціацією лише з ставками, а чи не усе своєю чергою і «технічної» роботі.

В першому розділі нашої роботи йдеться про податок додану вартість, який сьогодні одна із найпрогресивніших податків у нашій країні. Він є основним податком у виробничому сфері, і тому найцікавіше. Це з самих обговорюваних і спірних податків, оскільки його розрахунок пов’язані з обчисленням оподатковуваної бази й існує перелік пільговиків і товарів звільнювалися податку, який вимагає постійного насилля і вчасного оновлення у зв’язку з постійно змінюваними структурою виробництва та товарного асортименту.

Во другий — главі ми каснемся спеціального податку, що у сьогодні не діє, але у свого часу теж викликав багато суперечок у зв’язку з схожістю з податком на додану вартість будівництва і оскільки істотно впливав на виробника та її стосунки з бюджетом.

Перед початком розмови про податок додану вартість будівництва і спеціальному податок необхідно вкрации висвітлити існуючу систему їм податків на даний країни нині.

В зараз у Росії існують такі види налогов:

Федеральные податки, податки, зачисляемые до федерального бюджету і стягнуті на території Російської Федерации.

Налог на додану стоимость

Акциз

Налог з доходів від банківської деятельности

Налог з доходів від страхової деятельности

Биржевой налог

Налог для операцій із цінними паперами

Таможенные пошлины

Отчисления на відтворення матеріально-технічної базы

Отчисления в дорожні фонды

Гербовый сбор

Государственные пошлины

Налог на майно, що у порядку дарування чи наследования

Подоходный податку з фізичних лиц

Налог з доходів предприятия

Первые сім формують федеральний бюджет, такі два йдуть у позабюджетні фонди, три наступних — до місцевих бюджетів, останні податку формують бюджети суб'єктів федерації і лише частково, місцеві бюджеты.

2. Податки суб'єктів федерації, це податки, зачисляемые до бюджетів суб'єктів федерації, ставки якими визначаються самими суб'єктами федерации.

Налог на майно предприятий

Лесной налог

Плата за воду промисловими предприятиями

3. Місцеві податки, вони встановлюються федеральним законом, але кількісно визначаються місцеві органи управления

Налог на майно фізичних лиц

Земельный налог

Регистрационный збір. стягуваний з предпринимателей

Налог потреби освітніх учреждений

Налог утримання житлового фонду, й соціально-культурної сферы

Таким чином федеральне законодавство встановлює перелік податків, стягнутих біля РФ, а розміри і встановлюються адекватно повноважень, вменённым законодавчої і виконавчої владі різних уровней.

Глава № 1. Податок на додану вартість (ПДВ)

Определение (ПДВ).

Налог на додану вартість є суто федеральним податком, взымающимся по всій території РФ, формує федеральний бюджет і обов’язковим для сплати всіх учасників ринку, крім виділених в особливі групи вивільнюваних і пільговиків, промову про яких піде пізніше.

В російському законодавстві податку додану вартість (далі ПДВ) є форму вилучення до бюджету частини доданої вартості, створюваної усім стадіях виробництва та обумовленою як різниця між вартістю реалізованих товарів, робіт та і вартістю матеріальних витрат, отнесённых на витрати виробництва та обращения.

Хотелось би підкреслити, що важливим є визначення оподатковуваного обороту, тому що від цього прямо залежить величина виплат в бюджет. Для визначення оподатковуваного обороту приймається вартість реалізованої продукції (робіт і рівнем послуг), яка обчислюється виходячи из:

— вільних, ринкових цін, і тарифів, без них податку додану стоимость,

— з державних регульованих оптових цін, і тарифів, (без них податку додану вартість), застосовуваних певні види продукції паливно-енергетичного комплексу, й послуг виробничо-технічного призначення (послуги зв’язку, вантажні транспортні перевезення та інші).

— з державних регульованих роздрібних цін, і тарифів, які включають у собі податку додану вартість, застосовувані певні споживчі товари та, надані населенню.

В оподатковуваний оборот включаються також суми коштів, отримані підприємствами за реалізовані ними товари (роботи й послуги) як фінансову допомогу, поповнення фондів спеціального призначення чи направлені рахунок збільшення прибутку, суми авансових та інших платежів, що надійшли враховувати майбутніх поставок чи виконання робіт і послуг на расчётный рахунок, та незначною сумою, отримані гаразд часткової оплати по расчётным документам за реалізовані товари, роботи й послуги.

На підприємствах, здійснюють реалізацію продукції (праці та послуги) за цінами не вище фактичної собівартості, з оподаткування застосовується ринкова ціна на аналогічну продукцію, роботи й послуги, що склалася на даний момент реалізації, але з нижче фактичної собівартості. Якщо ж підприємство були реалізувати продукцію, роботи й послуги за цінами вище собівартості через зниження якості продукції або будь-яких споживчих властивостей (включається моральний знос), або якщо сформовані ринкові ціни на всі цю чи аналогічну продукцію виявилися нижче фактичної за собівартість цієї продукції, то тут для цілей оподатковування застосовується фактична ціна реалізації продукції. Якщо підприємство у протягом 30 днів до реалізації продукції з цінами, не перевищують її фактичної собівартість, реалізувало (чи реалізовувало) аналогічну продукцію за цінами вище її фактичної собівартості, то всім угодам з метою оподаткування застосовуються ціни, обчислювані з максимальних цін реалізації цієї категорії продукції.

При реалізації продукції з цінами нижче собівартості (йдеться про преобретённой продукції в іншого підприємства для подальшої перепродажу) що виникає негативна відмінність між сумами податку, сплаченими постачальникам, і сумами податку, исчисленными після реалізації продукції, ставляться на прибуток, що залишається у розпорядженні в підприємства після сплати податку прибуток, і зачёту враховувати майбутніх платежів чи відшкодуванню з бюджету не підлягає. При здійсненні обміну продукцією (товарами і послугами) або її передачі безоплатно оподатковуваний оборот визначається виходячи з середньої ціни реалізації цієї самих або аналогічної продукції (робіт, послуг), розрахованої за місяць, у якому відбувається позначена угода, а разі відсутності продукції реалізації цієї чи аналогічної продукції (робіт, послуг) протягом місяця — виходячи від ціни її останньої реалізації, але з нижче фактичної собівартості. У разі, якщо підприємство обмінює знову освоєну продукцію, що раніше не здійснювалася, чи до цієї продукції при обчисленні податку застосовується ринкова ціна на аналогічну продукцію чи схожий товарозаменитель, але він має бути нижчою фактичної собівартості.

При використанні всередині підприємства товарів власного виробництва, витрати з якою ставляться на витрати виробництва та звернення, використовується вартість аналогічних товарів, а за її відсутності - фактична себестоимость.

При натуральної оплаті товарами власного виробництва оподатковуваним оборотом буде вартість товарів, з вільних роздрібних цін, включаючи торгову надбавку, і якщо цих товарів застосовуються державні регульовані ціни — виходячи з цих цен.

Не оподатковуються (загалом):

а) внутризаводской оборот

б) продаж, обмін, безплатна передача придбаних із ПДВ основних засобів і товарів для невиробничих цілей, крім їх реалізації за ціною вище покупної. Не належить до сільськогосподарським підприємствам, які мають ПДВ з придбаним основних засобів і зазначеним вище товарам не входить у оподатковувану базу.

Для будівельних, будівельно-монтажних і ремонтних організацій оподатковуваним оборотом є вартість виконаних робіт, прийнятих замовником, з урахуванням змін цін. Такі роботи, виконані господарським способом, прирівнюються до робіт, виконаним набік і оподатковуються загалом порядке.

2. Суб'єкти і об'єкти налогообложения.

Все операції, що стосуються ПДВ, визначені у Законі РФ «Про податок додану вартість», прийнятому від 06. 12. 1991 № 1992−1, в інструкціях і листах Міністерства фінансів, соціальній та його рекомендациях.

Статья № 2 зазначеного закону тепер визначає суб'єкти оподаткування. Ними є:

предприятия та молодіжні організації, мають згідно з законодавством РФ статус юридичних, включаючи підприємства з іншими інвестиціями, здійснюють виробнича й іншу комерційну деятельность.

полные товариства. реалізують товари (роботи, послуги) від свого имени.

индивидуальные (сімейні) приватні підприємства, здійснюють виробничу та іншу комерційну деятельность.

филиалы, відділення та інші відособлені підрозділи підприємств, розміщені РФ та самостійно реалізують товари (роботи, послуги).

международные об'єднання й іноземні юридичних осіб, здійснюють виробничу та іншу комерційної діяльності біля РФ.

лица, які займаються підприємницькою діяльністю без утворення юридичної особи, якщо їхній виторг від товарів (робіт, послуг) перевищує 500,0 тисяч рублів у год.

Плательщиками ПДВ у відношенні товарів, ввезених не територію РФ. є підприємства й інші особи, певні відповідно до митним законодавством РФ.

Статьёй № 3 закону РФ «Про податок додану вартість» визначаються об'єкти налогообложения:

обороты щодо реалізації біля РФ товарів, виконаних робіт і наданих услуг.

товары, ввезені завезеними на територію РФ, відповідно до митними режимами, встановленими митним законодавством РФ.

обороты щодо реалізації товарів (робіт, послуг) всередині підприємства потреб власного вжитку, витрати з якою ставляться на витрати виробництва та звернення, і навіть своїм работникам.

обороты щодо реалізації товарів (робіт, послуг) безоплатно вартістю обмін інші товари (роботи, послуги).

обороты про передачу безоплатно чи із застосуванням часткової оплатою товарів (робіт, послуг) іншими підприємствами чи фізичним лицам.

обороты щодо реалізації предметів застави, включаючи їх чи передачу заставодержателю при невиконанні забезпеченого запорукою зобов’язання.

При реалізації товарів об'єктом оподаткування вважаються обертів щодо реалізації всіх товарів як власного виробництва, і придбаних за. Товаром вважається предмет, виріб, продукція, зокрема виробничо-технічного призначення, нерухомого майна, електро- і теплоэнергия, газ.

При реалізації робіт об'єктом оподаткування вважаються обсяги виконаних работ.

При реалізації послуг об'єктом оподаткування є виручка, отримана від надання:

а) послуг пасажирського і вантажного транспорту, включаючи транспортування нафти, газу, нафтопродуктів, електро- і теплоенергії, послуг за навантаження, розвантаженні, перевантаження товарів, хранению,

б) послуг за здачі у найм майна, зокрема по лизингу,

в) посередницьких послуг, що з поставкою товара,

г) послуг зв’язку, побутових, житлово-комунальних услуг,

д) послуг фізичної культури та спорта,

е) послуг за виконання замовлень підприємствами торговли,

ж) рекламних услуг,

з) інноваційних та інформаційних услуг,

и) від інших платних послуг, крім здачі у найм землі.

К оборотів, оподатковуваним податком ставляться также:

а) обертів щодо реалізації товарів (робіт, послуг) всередині підприємства задля власного споживання, витрати з якою ставляться на витрати виробництва та звернення, і навіть своїм работникам,

б) обертів щодо реалізації товарів (робіт, послуг) бартерним способом,

в) обертів про передачу безоплатно чи із застосуванням часткової оплатою товарів (робіт, услуг).

3. Пільги з податку додану стоимость.

От ПДВ освобождаются:

а) товари, експортовані безпосередньо предприятиями-изготовителями, експортовані послуги й досвід роботи, і навіть послуги з транспортуванні, навантаження, розвантаженні, перевантаження експортованих товарів хороших і при транзиті іноземних вантажів на території Російської Федерации.

При вивезенні товарів із території Російської Федерації іншими підприємствами повернення сум податку додану вартість виробляється у порядку, встановленому митним законодавством Російської Федерации,

б) товари та, призначені для офіційного пользованияиностранных дипломатичних і прирівняних до них представництв, а також і власного користування дипломатичного і адміністративно-технічного персоналу цих представництв, включно з членами їхнім родинам, проживающих

вместе з ними,

в) послуги міського пасажирського транспорту (крім таксі), а такжеуслуги з перевезення пасажирів в приміському повідомленні морським, річковим, залізничним і автомобільним транспортом,

г) квартирна плата,

д) вартість выкупаемого гаразд приватизації майна державних підприємств, вартість придбаних громадянами житлових приміщень вдома державного устрою і муніципального житлового фонду (гаразд приватизації) і, що у власності громадських об'єднань є (організацій), і навіть орендної плати за орендні підприємства, освічені на державній собственности,

е) операції з страхуванню і перестрахування, видачі і передачі позичок, і навіть операції, скоєних по грошовим вкладах, розрахунковим, поточним і іншим счетам,

ж) операції, пов’язані із зверненням валюти, грошей, банкнот, є законними засобами платежу (крім які у цілях нумізматики), і навіть цінних паперів (акцій, облігацій, сертифікатів, векселів идругих), крім брокерських та інших посередницьких услуг,

з) продаж поштових марок (крім колекційних), маркованих листівок, конвертів, лотерейних билетов,

и) дії, що їх уповноваженими те що органами, за які стягується державне мито, і навіть послуги, надані членами колегії адвокатів, Плата недра,

к) патентно-ліцензійні операції (крім посередницьких), пов’язані з об'єктами промислової власності, і навіть отримання авторських прав,

л) продукція власного виробництва окремих підприємств комунального харчування (студентських і шкільних їдалень, їдалень інших навчальних закладів, лікарень, дитячих таких закладів, і навіть їдалень інших установ і закупівельних організацій соціально-культурної сфери, фінансованих з бюджету), послуг у сфері освіти, пов’язані з учбово-виробничим і виховним процесом, послуги з навчання дітей і підлітків у гуртках, секціях, студіях, послуги, надані дітям і підліткам з допомогою спортивних споруд, послуги з змісту дітей у дошкільних закладах державної і догляду хворих і старими, послуги позавідомчої охорони Міністерства внутрішніх справ Російської Федерации,

м) науково-дослідні та дослідно-конструкторські роботи, що їх рахунок бюджету, і навіть коштів Російського фонду фундаментальних досліджень, Російського фонду розвитку і утворених тих цілей у відповідно до законодавства позабюджетних фондів міністерств, відомств, асоціацій, науково-дослідні та дослідно-конструкторські роботи, що їх установами освіти з урахуванням господарських договоров,

н) послуги установ культури й мистецтв, релігійних об'єднань, театрально-зрелищные, спортивні, культосвітні, розважальні заходи, включаючи видеопоказ,

о) обертів казино, ігровими автоматами, виграші за ставками на ипподромах,

п) ритуальні послуги похоронних бюро, кладовищ і крематоріїв, проведення обрядів, і церемоній релігійними организациями.

р) обертів щодо реалізації конфіскованих, безгосподарних цінностей, скарбів і скуплених цінностей, і навіть цінностей, перейшли по праву наслідування государству,

с) обертів щодо реалізації для подальшої переробки нафти та аффинирования руди, концентратів й інших продуктів, містять дорогоцінні метали, брухту і відходів дорогоцінних металів, і навіть обертів по реалізації в Державний фонд Російської Федерації дорогоцінних металів і дорогоцінних камней,

т) вартість житлових будинків, дитсадків, клубів, санаторіїв і інших об'єктів соціально-культурного і житлово-комунального призначення, а також доріг, електричних мереж, підстанцій, газових мереж, водозабірних споруд й інших схожих об'єктів, переданих безоплатно органами структурі державної влади (чи з їх вирішення спеціалізованим підприємствам, що забезпечує використання або експлуатацію зазначених об'єктів з їхньої призначенню) та органів місцевого самоврядування, і навіть переданих безоплатно підприємствам, організаціям, і установам органами державної влади й органами місцевого самоврядування, будівництво житлових будинків незалежно джерела фінансування, включаючи роботи, що їх з допомогою коштів населення садівничих товариствах і дачно-будівельних кооперативах, роботи, вироблених у період реалізації цільових соціально-економічних програм (проектів) житлового будівництва, по будівництва об'єктів соціально-культурного і побутового призначення, інфраструктури, домобудівних комбінатів і технологічних ліній, надання послуг іноземними консультаційними фірмами, поставкам матеріалів і устаткування, створенню, будівництва та змісту центрів професійної перепідготовки військовослужбовців, осіб, звільнених із військової служби, і членів їхнім родинам, здійснюваних з допомогою позик, кредитів і безоплатної фінансову допомогу, наданих міжнародними організаціями та урядами іноземних держав, іноземними юридичними і фізичними особами, у відповідність до міжурядовими і міждержавними угодами, і навіть угодами, підписаними за дорученням Уряди Російської Федерації уповноваженими їм органами управління, вартість об'єктів державної влади і муніципальної власності, переданих безоплатно органами державної влади й управління, і навіть вартість будинків, будівель та житлових споруд, переданих безоплатно одними профспілковими організаціями іншим профспілковим организациям,

у) платні медичні послуги населенню, лікарські кошти, вироби медичного призначення, протезно-ортопедичні вироби і медична техніка, і навіть путівки (курсівки) в санаторно-курортні і оздоровчі заклади, установи відпочинку, туристско-экскурсионные путівки, технічні засоби, включаючи автомототранспорт, які може бути використані інакше, як профілактики інвалідності та для реабілітації инвалидов,

ф) товари (роботи, послуги), вироблені й швидко реалізовувані лікувально-виробничими (трудовими) майстернями при психіатричних і психоневрологічних установах, громадськими організаціями инвалидов,

х) товари (роботи, послуги) крім брокерських та інших посред-нических послуг, вироблені й швидко реалізовувані підприємствами, установами i організаціями, у яких інваліди становлять щонайменше 50 відсотків від загального числа работников,

При визначенні права отримання зазначеної пільги в середньоспискову чисельність включаються що перебувають у штаті працівники підприємства, заклади і організації, зокрема які працюють за сумісництву, і навіть особи, не що перебувають у штаті і виконують роботи з договору підряду та інших договорами цивільно-правового характера,

ц) продукція власного виробництва колгоспів, радгоспів та інших сільськогосподарських підприємств, що реалізуються рахунок натуральної оплати праці, натуральних видач на оплату праці, і навіть громадському харчування працівників, залучуваних на сільськогосподарські работы,

ч) вироби народних промислів визнаного художнього гідності, зразки яких ухвалюватимуть у встановленому порядке.

ш) товари, ввезені завезеними на територію Російської Федерації як гуманітарної допомоги у порядку, визначеному Урядом Російської Федерації, здавання у найм службових і житлових приміщень іноземних громадян і юридичних осіб, акредитованим Російській Федерації, у разі, якщо їх національним законодавством встановлено аналогічна пільга щодо громадян, і юридичних Російської Федерації або Якщо ця пільга передбачена у міжнародних договорах. Перелік інших держав, в відношенні громадян, і юридичних яких застосовується зазначена пільга, визначається Міністерством закордонних справ Російської Федерації і Державній податковій службою Російської Федерации,

щ) товари, ввезені завезеними на територію Російської Федерации:

продовольственные товари (крім підакцизних) та овочева сировина їхнього произво-дства, товари для дітей з переліку, затверджуваному Урядом Російської Федерації, куди встановлено ставку податку додану вартість розмірі 10 відсотків, обладнання та прилади, використовувані для науково-дослідних цілей, — під час митного оформлення, технологічне устаткування, запчастини щодо нього, транспорт громадського користування і запчастини щодо нього, спеціальні транспортні засоби потреб медичної надання швидкої допомоги, пожежної охорони, органів внутрішніх дел,

технические кошти, включаючи автомототранспорт, які можуть бути використані інакше, як профілактики інвалідності та для реабілітації інвалідів, лікарських препаратів, вироби медичного призначення, протезно-ортопедичні вироби, медична техніка, і навіть сировину й комплектуючі вироби їхнього производства.

Предприятия, заклади і организации, производящие та реалізують товари (роботи, послуги), вказаних у підпунктах «ф «і «x «справжнього пункту, заслуговують не застосовувати надану їм льготу.

2. Перелік товарів (робіт, послуг), звільнювалися податку на додану вартість, є єдиним по всій території Російської Федерации.

4. Облік і розрахунок податку додану стоимость.

Ставки податку додану вартість встановлюються у таких размерах:

10 відсотків — по продовольчих товарах (крім підакцизних) і товарам для дітей з переліку, затверджуваному Урядом Російської Федерации,

20 відсотків — за іншими товарам (роботам, послуг), включаючи підакцизні продовольчі товари ".

1. Реалізація товарів (робіт, послуг) підприємствам проводиться у разі цінами (тарифами) збільшеним у сумі податку додану вартість. У цьому в розрахункових документах на реалізовані товари (роботи, послуги) сума податку вказується окремої строкой.

Реализация товарів (робіт, послуг) населенню проводиться у разі цінами і тарифами, які мають у собі суму на додану вартість по встановленої ставке.

2. Податок на об'єкти, куплені сировину, матеріали, паливо, комплектуючі та інші вироби, кошти і нематеріальні активи, використовувані для виробничих цілей, на витрати виробництва та звернення не относится.

Сумма податку додану вартість, підлягаючий внеску до бюджету, окреслюється відмінність між сумами податку, отриманими від покупців за реалізовані їм товари (роботи, послуги), і сумами податку за матеріальним ресурсів, палива, роботам, послуг, вартість яких фактично віднесена (списана) у звітній періоді на витрати виробництва та обращения.

В виключення з зазначеного порядку в підприємств, здійснюють сезонну закупівлю сировини окремих виробництв, перелік яких стверджується Урядом Російської Федерації, і навіть в підприємств, розташованих, а районах Крайньої Півночі і прирівняних до них місцевостях, здійснюють достроковий завезення товарно-матеріальних ресурсів, сума податку, отримана від реалізації товарів (робіт, послуг), зменшується на податок, сплачені постачальникам за об'єкти, куплені товарно-матеріальні ресурсы.

Суммы податку, сплачені на придбання основних засобів і нематеріальних активів, віднімаються з сум податку, які підлягають внеску до бюджету, рівними частками протягом два роки, починаючи з входження у експлуатацію основних засобів й терміни прийняття на облік нематеріальних активів, крім селянських (фермерських) господарств, міжгосподарських і інших підприємств, які мають суми сплаченого податку приймаються до відрахуванню по моменту прийняття на учет.

При цьому виключають із загальної податкової суми, підлягає переліченню до бюджету, податки, уплаченные:

а) з товарів (роботам, послуг), використаним на невиробничі потреби, якими сплата податку виробляється з допомогою відповідних джерела фінансування, і навіть по приобретаемым службовим легковим автомобілям і мікроавтобусам. Порядок, передбачений справжнім підпунктом, не застосовується у відношенні колгоспів, радгоспів, селянських (фермерських) господарств, міжгосподарських і інших підприємств і закупівельних організацій, які мають податок на додану вартість по товарам (роботам, послуг), використаним на невиробничі потреби, підлягають вычету,

б) з товарів (роботам, послуг), використаним під час здійснення операцій, звільнених податку відповідно до підпунктами «е «- «ш «зазначеними, коли йшлося пільги по нологу. Суми податку, сплачені поставщкам із таких товарам (роботам, послуг), ставляться на витрати виробництва та обращения.

3. Що стосується перевищення сум податку, по товарно-материальным цінностям, вартість яких фактично віднесена (списана) на витрати виробництва та звернення, і навіть по основних засобів і нематеріальною активам, над сумами податку, исчисленными щодо реалізації товарів (робіт, послуг), що виникає різниця зараховується має значення майбутніх платежів чи відшкодовується з допомогою загальних платежів податків у десятиденний термін від дня отримання розрахунку за відповідний звітний период.

4. Сплата податку виробляється щомісяця з фактичних оборотів щодо реалізації товарів (робіт, послуг) за минулий календарний місяць термін пізніше 20 числа наступного месяца.

5. Датою скоєння обороту вважається день надходження коштів за товари (роботи, послуги) на рахунки установи банків, а під час розрахунків готівкою грошима — день по надходження виручки в кассу.

Для підприємств, яким дозволено визначати термін реалізації за відвантаженням товарів (виконання робіт, послуг), датою скоєння обороту вважається їхня відвантаження (виконання) і пред’явлення покупцям розрахункових документов.

При безоплатну передачу чи обміні товарів (робіт, послуг) днем скоєння обороту є день їх передачі (выполнения).

6. Платники податку щомісяця представляють податкові органи по місцеві свого перебування розрахунки з встановленої формі до 20 числа місяці, наступного за отчетным.

7. Міністерству фінансів Російської Федерації надається право встановлювати інші податкові періоди і продовжити терміни сплати налога.

8. Сплата податку додану вартість з товарів, ввезених на територію Російської Федерації, виробляється разом з сплатою інших митних платежей.

При цьому лад і умови (включаючи гарантії забезпечення обов’язків у сплаті податку) надання відстрочки у сплаті податку визначаються Державним митним комітетом Російської Федерації разом із Міністерством фінансів Російської Федерации.

! Відповідальність платників контроль податкових митних органів !

1. Відповідальність за правильність і своєчасність сплати податку доручається платників та його посадових лиц.

2. За порушення даного Закону платники та посадові особи відповідають відповідно до законодавством Російської Федерации.

Взыскание недоїмки з податку, сум штрафів та застосування інших податкових санкцій здійснюється податковими органами (а, по товарам, ввезених на територію Російської Федерації, — митні органи Російської Федерації) в порядку, податковим законодательством.

3. Контроль над внесенням податку бюджет здійснюється податковими і контролюється митними органами відповідно до їх компетенцією, обумовленою законодательством

Расчеты з податку додану вартість складаються на основанииж урналов-ордеров, відомостей, машинограмм та інших регістрів бухгалтерського обліку для заготівлі тих матеріальних цінностей, реалізації продукції (робіт, послуг) та інших активів, і навіть даних про обороти щодо реалізації продукції (робіт, послуг), що проглядали на рахунках 46 «Реалізація продукції «(робіт, послуг), 47 «Реалізація та інші вибуття основних коштів », 48 «Реалізація інших активів ».

В зазначених вище регістрах бухгалтерського обліку для заготівлі тих матеріальних цінностей і з реалізації продукції (робіт, послуг) повинні утримуватися, окрім інших необхідних реквізитів дані про оборотів з застосовуваних ціни підставі розрахункових документів, реєстрів і первинних дисконтних документів (рахунків, рахунків-фактур, накладних, актів виконаних робіт тощо.), товарно-транспортних накладних та інших відвантажувальних документів, соціальній та окремої графі демонструються податок на додану стоимость.

Подсчет цих документів виробляється у терміни, встановлені для сплати податку додану стоимость.

При цьому забезпечити окремий облік з товарів (роботам, послуг), оподатковуваним різноманітні ставками і оподатковуваним податком на додану стоимость.

Приведем простий приклад відображення у бухгалтерській проведенні ПДВ: Припустимо, що це підприємство преобретает верстат. Уся процедура відбиватиметься наступним образом.

Д 08 — показується преобретение

К 60 верстати й розрахунок із поставщиком

Д 19 — відбивається сума ПДВ на счете

К 60 19 «ПДВ щодо преобретенным ценностям»

Мы бачимо, що протягом місяці податку додану вартість віддзеркалюється в рахунку 19, відповідному субсчете.

Д 60 — безпосереднє переведение

К 51 грошей поставщику

Д 68 — відбувається розрахунок із бюджетом

К 19 після закінчення терміну сплати налога

Д 01 — списание

К 08 средств

Д 68 — перерахування податок

К 51 в бюджет

Расчеты з податку додану вартість складаються в наступному порядке.

По рядку 1а (пункти 1, 2, 3 тощо.- додаток № 1 в останній сторінці) в графі 5 демонструються податок на додану вартість, певні відповідно до чинним порядком заліку податку за придбаним ценностям.

Стоимость матеріалів, оплачених, але з які поступили (матеріали в шляху) у звітній періоді, і навіть сума податку додану вартість із них повинні враховуватися у розрахунку податку додану вартість того місяці, в якому будуть оприходованы.

У селянських (фермерських) господарств, міжгосподарських та інших сільськогосподарських підприємств і закупівельних організацій приймаються до заліку суми ПДВ з товарів (роботам, послуг), використаним на невиробничі потреби, і демонструються по рядкам 1 і 1а расчета.

По рядку 2 в графі 5 показується ПДВ, сплачений митним органам підприємствами і міжнародними організаціями, що закуповують імпортні товари (продукцію) і МОЗ самостійно формуючими ціни відповідно до листом Міністерства фінансів Російської Федерації і Комітету Російської Федерації з економічної політики цін від 31. 05. 93 N 66, 01 17/752−06 «Про порядок урахування ПДВ і акцизів при формуванні ціни імпортні товари (продукцію) ».

В графі 3 розрахунку по рядку 3 демонструються обертів щодо реалізації оподатковуваного продукції (товарів), виконаних робіт і наданих послуг за основний діяльності з застосовуваних цін (тарифів), включаючи суми орендної плати й інші обертів щодо реалізації відповідно до встановленим порядком, й у графі 5 — податок на додану вартість по відповідним ставкам.

Глава № 2. Спеціальний податок (спецналог).

История запровадження і определение.

Указом Президента Р Ф ВІД 22. 12. 93 N 2270 нарівні снекоторвми іншими податками дыл введено ще й спеціальний податку з підприємств, установ і організацій для фінансової підтримки найважливіших галузей народного господарства Російської Федерації і забезпечення сталої роботи підприємств цих отраслей.

Определение платників спеціального податку та оподаткування, оподатковуваного обороту, порядку й термінів сплати, порядку застосування податкових пільг, і навіть відповідальності платників за правильність і своєчасність сплати спеціального податку, відповідно до текстом указу, проводиться у разі правила, зазначеним Законом Російської Федерації «Про податок додану вартість «. Ставка спеціального податку встановлюється у вигляді 3 відсотків від оподатковуваної бази, обумовленою в відповідність до зазначеним Законом.

Две третини суми надходжень від спеціального податку зараховуються до Федеральний бюджетний фонд фінансової підтримки найважливіших галузей народного господарства Російської Федерації, тоді як третину — в аналогічні фонди суб'єктів Російської Федерации.

Совету Міністрів — Уряду Російської Федерації встановити конкретні напрями витрати коштів Федерального бюджетного фонду фінансової підтримки найважливіших галузей народного господарства Російської Федерації 1994-го году,

Годом пойже, від 17 березня 1994 р. NN ВЗ-4−15/40н, 27 було видано Указ «Про виключення спецналога з оподатковуваної бази «. Коротко викладемо уривки з текста:

В через відкликання які надходять запитами про порядок визначення оподатковуваної бази при обчисленні і сплаті податків у дорожні фонди й інших податків у зв’язку із введенням з початку 1994 р. спеціального податку з підприємств, установ, організацій для фінансової підтримки і забезпечення сталої роботи підприємств найважливіших галузей у трьох відсотків від оподатковуваної бази, встановленої для податку додану вартість, Міністерство фінансів Російської Федерації і Державна податкова служба Російської Федерації повідомляють, що з визначенні оподатковуваної бази податку реалізацію паливно-мастильних матеріалів, податку користувачів автомобільних шляхів та податку придбання автотранспортних коштів, і навіть збору за використання найменувань «Росія », «Російської Федерації «і освічених з їхньої основі слів і словосполучень, податку зміст житлового фонду, й об'єктів соціально-культурної сфери, і інших податках, оподатковуваної базою якого є сума реалізації продукції (робіт, послуг), слід виключати як податку додану вартість, а й спеціальний налог.

2. Облік і розрахунок спеціального налога.

Определение платників спеціального податку та оподаткування, оподатковуваного обороту, порядку й термінів сплати, порядку застосування податкових пільг, і навіть відповідальності платників за правильностьи своєчасність сплати спеціального податку виробляється у відповідність до Законом Російської Федерації «Про податок додану вартість ».

В відповідність до Законом Російської Федерації «Про спеціальному податок з підприємств, установ і закупівельних організацій для фінансової підтримки найважливіших галузей народного господарства Російської Федерації і забезпечення стійкою підприємств цих галузей «із квітня 1995 р. по 31 грудня 1995 р. включно спеціальний податок у вигляді півтора відсотка стягується по товарам (включаючи залишки товарів на 1 квітня 1995 р.), отгруженным із квітня 1995 р. по 31 грудня 1995 р. включно, також роботам і послугам, виконаним і що, починаючи із квітня 1995 р. по 31 грудня 1995 р. включительно.

Организации (підприємства), отримують дохід у вигляді різниці в цінах, націнок, надбавок, винагород та інших зборів, реалізують товари, котрі увійшли до залишках за станом 1 квітня 1995 р., з цін, оплачених постачальникам, з урахуванням сум спеціального податку за ставкою, що діяла до 1 квітня 1995 г.

Оплата товарів (робіт, послуг), відвантажених і виконаних до 1 января

1994 р., виробляється без спеціального налога.

С передоплат (авансів), які поступили до 1 січня 1994 р. (включаючи здачу у найм майна за термінами оренди 1994 р.), зазначений податок не стягується. Товари (роботи, послуги), реалізовані, виконані 1994 р., підлягають обкладанню спеціальним податком за ставкою 3 відсотки надходжень у общеустановленном порядку, незалежно від вироблених передоплат (авансів). По ставці, що діяла до 1 квітня 1995 р., виробляється сплата спеціального податку випадках повної оплати до 1 квітня 1995 р. за товари, роботи, послуги (включаючи здачу у найм майна), які поставлені чи виконані після 1 квітня 1995 г.

По замовлень, прийнятим організаціями (підприємствами) в 1993 р. і частково оплаченим клієнтами (населенням) включно по 31 грудня 1993 р., а виконаним 1994 р., стягування спеціального податку за ставкою 3 відсотка роблять лише у частині її оплати, отриманого 1994 р. при остаточному розрахунку. На замовлення населення, прийнятим організаціями (підприємствами) в 1995 р. і виконаним після 1 квітня 1995 р., ставка спеціального в обсязі 1,5 відсотка застосовується у частини оплати, отриманої після 1 квітня 1995 р. при остаточному расчете.

Сумма спеціального податку, крім податку додану вартість, в розрахункових документах за реалізовані товари (роботи, послуги) вказується окремої строкой.

Организации роздрібної торгівлі, і комунального харчування облік покупних товарів здійснюють за цінами, які мають, крім податку додану вартість, і спеціальний податок. Застосовувана ними на відповідних випадках фіксована торгова надбавка (націнка) встановлюється до вищевказаним цінами купівлі товарів. Сплата спеціального податку за мері реалізації виробництва названими платниками з отриманого валового доходу по відповідним розрахунковим ставками відповідно: 1,23* відсотка (при 20 відсотках податку додану вартість) і 1,35* відсотка (при 10 відсотках податку додану стоимость).

Уплата спеціального податку бюджет і помилкове уявлення податкових розрахунків (декларацій) виробляються платниками податкові органи по окремої формі, передбаченої податку додану вартість, незалежно від розміру середньомісячного платежу, раз на місяць пізніше 20-го числа, а підприємств залізничного транспорту, й підприємств зв’язку, які стосуються основний діяльності Міністерства зв’язку Російської Федерації, — 25-го числа, наступного за звітним, без внесення декадних платежів. Малі підприємства міста і платники зі среднемесячными платежами спеціального податку до 3000 тис. рублів сплачують спеціальний податок, і навіть представляють розрахунки раз на квартал.

Для відображення у бухгалтерському обліку господарських операцій, що з сплатою спеціального податку, використовуються окремі субрахунка до рахунку 19 «Податок на додану вартість по придбаним цінностям », на яких облік й розрахунки позначаються на порядку, аналогічному для відповідних субрахунків з податку додану стоимость.

К рахунку 68 «Розрахунки з бюджетом «відкривається спеціальний субрахунок «Розрахунки зі спеціального податку «. Порядок ведення цього субрахунка аналогічний записів з податку додану стоимость.

Установить, що з заповненні вантажний митної декларації декларантом в графі 47 ГТД спеціальний податок обчислюється стосовно порядку, встановленому для обчислення податку додану вартість. Причому у першої колонці графи 47 — «Вигляд «- вказується шифр платежа:

а) при сплаті спеціального податку рублях — 35,

б) при сплаті спеціального податку іноземній валюті - 36.

Установить, що спеціальним податком оподатковуються товари, щодо яких вантажна митна декларація прийнята митним органом з початку 1994 г.

Взыскивать несплачені суми спеціального податку незаперечному установленому порядку з юридичних осіб і через суд знову — з фізичних осіб й з, які займаються підприємницькою діяльністю без утворення юридичної лица.

Далее доречно сказати, що практику нанесення налогобложения (саме практика) по спейиальноиу податку полягає в базі документів, разработаных для податку додану стоимость.

Заключение.

Из всього сказаного і написаного вище можна зробити следкющие висновки:

— нашій країні необхідно прийняти чітку, ясну і добре налагоджену налоговыю систему. Деякі нарвботки вже сьогодні є - про неї й йшлося у цієї роботи, однак не рещенными питання автоматизаци і прискорення документообігу вцелом і конкретно по бухгалтерського обліку і отчетностии, проблеми подвійного оподаткування, як приклад їх избежаня — скасування податку додану вартість,

— необхідно створити умови для виспівати законів про податки, адже актуальною стала заборгованість багатьох організацій та підприємств бюджету, а часом і просто нахабне відхилення від уплатв податків. Причин багато: те й взаємні неплатежі, і кризи з вільних активів тощо., але з останньої проблемою тут виступає просто елементарна складність і заплутаність податкової системи, коли налогоплатильщик, чи то фізична особа чи дааже юридичне — що неспроможні «зрозуміти» усе-таки за що як їм платити налоги.

Решением цих та багатьох друтих проблем що з податками, І що нам найцікавіше й важливо — з бухгалтерської практикою обчислення та сплати податків — може бути (я — не боюся повторитися) впровадження, а преценденты вже сьогодні існують, у ці процеси комп’ютерна техніка, а именно:

— у вигляді комп’ютерів підприємства міста і організації могутвесть, а вже ведуть, всю бухгалтерію. Це ймовірність помилок, спрощує роботу податкової інспекції та поліції, а як і аудиторів. Ця практика знижує терміни «техничесой роботи», дозволяє, але це дуже важливо задля підприємств, бухгалтерії позбутися рутинної праці та зосередитися на фінансовому плануванні, на стратегічних планах.

— у вигляді комп’ютерів, і модемної зв’язку можливо налагодити доступ податкової служби до бухгалтерії будь-якої миті і це елемент оперативність може бути зниження ненавмисних і навмисних помилок останньої. Тим паче, що развиваюшийся ринок комп’ютерних технологій, моє погляд (і збігається з думкою багатьох передових діячів програмного поприща), здатний виконати замовлення такі технології в стислий термін, та й бюджету це обійдеться дешевше, ніж зазнавати збитків від недоїмок податків і ще, що непогано — послужить стимуляцією вітчизняного виробника комп’ютерних технологій, вцелом поліпшить податковий клімат й у бухгалтеріях.

Список литературы.

«Налоги і звітність в нормативні документи». Москва 1995 г.

«Бух облік і звітність у Росії». А. М. Амбросов. Москва 1995 г.

«Законные спеособы зниження податкові платежі» В. Я. Кулин. Москва 1995 г.

«Как уникнути податкових помилок». Д.Г. Городів. Москва 1994 г.

«Налог на додану вартість». В. Г. Пансков. Москва 1995 р. Нормативні документы.

Телеграмма Госналогслужбы Р Ф і Мінфіну про РФ від 9 серпня 1994 р. NN ВЗ-6−05/290, I-35/51 «Про спеціальному податок «

Телеграмма Мінфіну РФ і Госналогслужбы Р Ф від 27/28 квітня 1994 р. NN 55, ВГ-6−13/146

ИНСТРУКЦИЯ ГОСНАЛОГСЛУЖБЫ РФ ВІД 11. 10. 95 N 39 Про порядок обчислення та сплати спеціального налога

УКАЗ ПРЕЗИДЕНТА РФ ВІД 22. 12. 93 N 2270

Письмо Госналогслужбы Р Ф від 28 липня 1994 р. N 05−4-09/26

" Про податок додану вартість «

Письмо Госналогслужбы Р Ф від 25 липня 1995 р. N ВЗ-6−05/409

" Про оподаткуванні податком на додану вартість будівництва і спецналогом

работ з будівництва житлових будинків «

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ВІД 23. 02. 95 N 25-ФЗ

О НАЛОГЕ НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ від 6 грудня 1991 р. (з змінами від 22 травня, 16 липня, 22 грудня 1992 р., 25 лютого, 6 березня 1993 р., 11 листопада, 6 грудня 1994 г.)

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН Про внесення і доповнень до Закону Російської Федерації «Про податок додану вартість «Прийнято Державної Думою 7 квітня 1995 року, Схвалено Радою Федерації 13 квітня 1995 года.

ПоказатьСвернуть
Заполнить форму текущей работой