Порядок обчислення та сплати ПДВ будівельно-монтажними організаціями

Тип роботи:
Реферат
Предмет:
Економіка


Дізнатися вартість нової

Детальна інформація про роботу

Витяг з роботи

Порядок обчислення та сплати ПДВ будівельно-монтажними организациями

При обчисленні податку додану вартість слід керуватися главою 21 таки Податкового кодексу Російської Федерації (далі НК РФ) і Методичними рекомендаціями щодо застосування глави 21 «Податок на додану вартість «НК РФ.

Рассмотрим порядок обчислення та сплати податку додану вартість будівельно-монтажними організаціями відповідно до нормами частині другій НК РФ.

Согласно НК РФ платниками ПДВ зізнаються організації - юридичних осіб, освічені відповідно до законодавством Російської Федерації, у яких покладено обов’язок сплати даного податку. Кожна будівельно-монтажна організація, що є юридичною особою і що перебуває, відповідно до статті 144 НК РФ, обліку в ролі платника податків, вичислює і сплачує ПДВ до бюджету згідно з іншими положеннями глави 21 «Податок на додану вартість «НК РФ.

Объектом оподаткування, відповідно до статті 146 НК РФ, визнається реалізація товарів (робіт, послуг) біля Російської Федерації. Для будівельних організацій об'єктом оподаткування є реалізація СМР, виконаних за договорами будівельного підряду з заказчиком.

При цьому звертаємо Ваша увагу, що виникнення об'єкта оподаткування за строительно-монтажным роботам перебуває у прямої залежності від місця перебування цих робіт. Якщо будівельна організація надає послуги на території Російської Федерації, отже, вона повинна переважно нарахувати ПДВ на роботи. Якщо будівельна організація надає послуги з межами Російської Федерації, то цьому випадку об'єкт оподаткування аналогічним податком виникає біля іноземної держави. Місцем реалізації робіт, відповідно до статті 148 НК РФ, визнається територія Російської Федерації, якщо це роботи з нерухомим майном — будівельні, монтажні, будівельно-монтажні, ремонтні, реставраційні і озеленительные.

Пример 1.

Российская будівельна фірма уклала договір з іноземною фірмою для проведення капітального ремонту будинку, належить на праві власності іноземному юридичній особі. Будинок перебуває Москві. Чи повинна будівельна фірма нарахувати ПДВ на надані услуги?

В наведеному прикладі угода стосується нерухомого майна, критерієм визнання території Російської Федерації місцем реалізації у разі є місце перебування даного имущества.

Город Москва розташований біля Російської Федерації, отже, дані послуги будівельна організація триватиме біля Російської Федерації, і, за свої послуги фірма має буде нарахувати НДС.

Если б ремонтируемое будинок перебувало, наприклад, біля Болгарії, то російська будівельна фірма має була нараховувати за свої послуги аналог ПДВ, оскільки місцем реалізації даних робіт було б територія іноземного государства.

Окончание прикладу.

Налоговая база при реалізації платником податків товарів (робіт, послуг), визначається відповідності до статті 154 НК РФ.

Однако, є одна особливість при реалізації СМР: виконанням вважаються роботи, виконані як самотужки організації, і залученими субпідрядними організаціями. У НК РФ прямо немає норма, що встановлює склад податкової бази генпідрядною організації: чи у ній загальний обсяг робіт з генеральному підряду або тільки роботи, виконані власними силами.

Ставка податку додану вартість у будівельних організацій, відповідно до статтею 164 НК РФ, завжди становить 18%.

В відповідності до статті 167 НК РФ будівельно-монтажні організації заслуговують встановлювати з метою оподаткування мить виникнення оподатковуваної бази податку додану вартість або «за оплатою », або «за відвантаженням »:

для платників податків, які затвердили в облікову політику з оподаткування момент визначення податкової бази мері відвантаження та пред’явлення покупцю розрахункових документів, — день відвантаження (передачі) товару (робіт, услуг),

для платників податків, які затвердили в облікову політику з оподаткування момент визначення податкової бази мері надходження коштів, — день оплати відвантажених товарів (виконаних робіт, наданих услуг).

Необходимо відзначити, що у відношенні прибутку будівельні організації, зазвичай, вибирають метод нарахування, мить виникнення податкової бази ПДВ вибирають «за оплатою «. Зверніть увагу до наступний момент, якщо генпідрядник передає будівельні матеріали субподрядной організації, переходити права власності, то порядок сплати податку додану вартість під час передачі матеріалів субподрядной організації залежить від цього, як і організації визначається виручка з метою сплати НДС.

На основі положень статті 167 НК РФ слід, що й виручка визначається «за відвантаженням », то сплата ПДВ настає в останній момент передачі матеріалів субподрядной організації. Якщо виручка визначається момент «по оплаті «то ПДВ сплачується по тому, як буде зараховано борг субподрядной організації з матеріалам (пункт 1,2 статті 167 НК РФ).

В обліку генпідрядною організації передача будівельних матеріалів відбивається такими проводками:

Рекомендуем відкрити до рахунку 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками «субрахунок 62−3 «Розрахунки за ТМЦ ».

К рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками «субрахунок 60−1 «Розрахунки з субпідрядником ».

Корреспонденция счетов

Показати Згорнути
Заповнити форму поточною роботою