Организация оформлення обліку депозитних операцій фізичних осіб, у кредитних организациях

Тип работы:
Реферат
Предмет:
Экономические науки


Узнать стоимость

Детальная информация о работе

Выдержка из работы

1. Сутність депозитних операций.

2. Ощадні сертификаты.

3. Діяльність банків з випуску сертификатов.

4. Робота з відкриттю депозитних рахунків. Організація обліку депозитних операций.

5. Використання індивідуальних депозитних сейфов.

6. Система захисту банківських депозитов.

Заключение.

Ніде у світі банківські депозити не були інструментом заробляння від грошей і служили радше задля захисту від інфляції. Навіть у Росії, коли ставки за депозитними вкладами піднімалися до позахмарних висот, вони рідко випереджали інфляцію. І тепер, коли інфляція неухильно знижується, у росіян з’явилася рідкісна трохи заробити банківських вклади. Ситуація на сьогодні на фінансовому ринку така, що відсоткові ставки знижуватимуться при уповільнення темпів інфляції і стабільному курсі долара. Цю тенденцію підтверджують, зокрема, недавнє зниження Банком Росії ставки рефінансування спади дохідності держоблігацій. Відповідно, знижуватимуться і за депозитними вкладами у комерційних банках банках. До останнього часу ставки по карбованцевих вкладах більшості банків становили 28 — 33% річних, у своїй прогнозована інфляція цього року не перевищить 20%. Тому сьогодні, поки ставки не впали, саме час відкрити довгострокові карбованцеві депозити. При стабільному курсі долара такі вклади здатні принести 10 — 15% річних у валюті з урахуванням инфляции.

Щоправда, банківські фахівці радять обережним інвесторам тримати вартість валютних вклади з терміном 3 — 9 місяців. Нині їх доходність сягає 11 — 12% річних. На думку начальник управління організації клієнтського обслуговування Росбанка Олексія Осемнука, відкривати вклади терміном довше дев’яти місяців ризиковано, оскільки «гарантувати стабільну роботу будь-який кредитної організації у протягом такої тривалої періоду у сприйнятті сучасних російських умовах просто невозможно».

Депозитна політика банку пов’язані з інфляційними процесами, оскільки вони знижують зацікавленість господарств і у накопиченні коштів, а з іншого підвищують норми обов’язкових резервів для банку і призводить до різкого зменшення обсягу ресурсів банку. Ця обставина змушує змінювати депозитну політику щодо засобам їх диверсификации.

Депозит від носить обов’язкового характеру, адже суму депозиту повинна бути внесено разом з відкриттям розрахункового рахунки перебігу узгодженого з банком терміну. Безліч депозитів здатне створити для банку позичковий капітал, що він потім розмістить на вигідні умови в будь-якій сфері хозяйствований. Важливим засобом конкурентної боротьби за залучення засобів у депозити є розмаїтість відсоткової політики. Крім високих відсотків, виплачуваних за депозитними вкладами банку необхідні високі гарантії надійності приміщення накопичених ресурсів у даний банк.

Поруч із веденням депозитних рахунків банки використовують та інші методи мобілізації - це вкладів від населення. І тому банки здійснюють взаємне співробітництво з кредитними західними фінансовими ресурсами (спільні банки з іноземним капіталом) і основі формують ресурси з виплати відсотків населенню по вкладним операциям.

Гроші населення завжди справедливо ставилися до дешевим ресурсів. Але й до заморочливою. І краще від їхніх залучати оптом, ніж возитися окремо з кожним вкладника. У цій справі особливо досяг успіху Ощадбанк, має майже монопольне право щодо зарахування пенсій. Позбавлені такої можливості інші банки наголошують працювати з підприємствами, справедливо розраховуючи у тому разі залучення як клієнтів їхніх працівників. Здебільшого пропонуються переклади зарплати на карткові рахунки. У таких випадках підприємство економить кошти на інкасацію й роботу бухгалтерії, а банки отримують унікальну можливість працювати з грішми підприємства. Звісно, у нинішніх умовах, коли карткові розрахунки розвинені слабко, до працівників створюються додаткових труднощів. Але такі конфлікти досить швидко улаживаются.

Банки не йдуть у лобову атаку" на вкладника, обіцяючи найвищі відсотки, й найвигідніші умови відкриття депозитних рахунків. Навіть під час недавніх офіційних й неофіційних свят (День святого Валентина, День захисників Батьківщини, Міжнародний жіночий день) був помічено, як раніше, шквалу реклами нових вкладів. Тепер банки намагаються залучити клієнтів, надаючи їм ексклюзивні послуги: починаючи з гри на фондових біржах і до управлінням рахунком Інтернетом. У цьому для більшості рядових вкладників також стають доступними (себто низьких витрат) додаткові послуги. У тому числі переклади засобів у країни і далекого зарубіжжя, оплата комунальних послуг в, конвертування ВКВ і ОКВ, страхування і що другое.

І тут триває невидима, але досить завзята боротьба. Переможцями у ній стануть банки з розвинуту мережу відділень і філій і мають «розкручені» проекти з пластикових карток. З іншого боку, конкуренцію цього сектора російським банкам створюють і банки з участю іноземного капіталу. Зокрема, «Райффайзенбанк Австрія» і «Банк Австрія Кредитанштальт». Після кризи 1998 року ці фірми оголосили плани залучення ресурсів населення. Щоправда, переважно цих проектів розраховані на співробітників їх корпоративних клієнтів — і на заможних громадян. Адже мінімальних сум вкладів і залишків на рахунках громадян тут чималі - $ 2000 — 5000. Щоправда у своїй, за словами голови банку «Банк Австрія Кредитаншальт» Міхаеля Франца, крім стандартного набору пропонованих послуг (депозити чи переказ грошей) банк пропонує «і управління внесками, і консультаційні послуги, інші види банківських продуктов».

Депозитні операції є форму здійснення кредитних операцій банків та інших кредитних установ і поділяються на активні чи пассивные.

Активні депозитні операції - це розміщення наявних у розпорядженні банків коштів у вклади до інших банків чи кредитні организации.

Пасивні депозитні операції - операції банків та інших кредитних установ із залученням коштів у вклады.

Депозитні операції различаются:

. за термінами розміщення (терміном, до востребования);

. за видами вкладників (фізичні особи, юридичні лица);

. за видами вкладів (кошти, цінні бумаги).

Вигляд депозитного вкладу визначається першу черга у залежність від термін размещения.

Депозити (вклади) до запитання дозволяють отримати кошти на першу вимогу вкладника, а термінові - після закінчення певного договором срока.

Депозити терміном (термінові) мають дві основні різновиду:. термінові вклади;. ощадні вклады.

Різновидом термінових депозитів є депозитні і ощадні сертифікати — письмове свідчення кредитного установи про депонировании коштів, удостоверяющее право вкладника отримання після закінчення за встановлений термін суми депозиту (вкладу) та відсотків по нему.

Відповідно до статтею 834 Цивільного Кодексу Р Ф підставою проведення депозитних операцій є договір банківського вкладу. Вкладником банку то, можливо юридичні і особи, зокрема громадян Росії, іноземним громадянам й обличчя без гражданства.

У банківських установах вкладники враховуються щодо окремих лицьовим рахунках. Суми депозитних вкладів різноманітні договорами, ув’язненим на різний час з однією клієнтом, б’ють по різних лицевих рахунках. Не допускається їх облік однією особовому счете.

Для нарахування відсотків з рахунках в аналітичному обліку відкриваються окремі лицьові рахунку за кожному власнику депозитного рахунку за термінів збереження і розміру відсоткові ставки. Нараховані відсотки за депозитному внеску слід провести за балансом у тому періоді, протягом якого вони нараховані. Порядок нарахування відсотків з депозитним вкладах регулюється «Положенням про порядок нарахування відсотків і відображення в обліку з рахунках банківського обліку у державних установах банку» (Лист Держбанку СРСР від 22. 01. 91 г. № 338).

Міжбанківські депозитні операції також поділяються на термінові і по востребования.

Усі комерційних банків і кредитні установи виробляють відрахування по терміновим банківських рахунках і рахунках до запитання до Фонду обов’язкових резервів Центрального банка.

Відповідно до Правилами ведення бухгалтерського обліку, і планом рахунків відкриті вкладникам депозити враховуються на відповідних рахунках бухгалтерського обліку з урахуванням терміну розміщення. Використовуються такі счета:

410 — депозити Мінфіну России;

411 — депозити фінансових органів суб'єктів Російської Федерації і місцевих органів власти;

412 — депозити державних позабюджетних фондів Російської Федерации;

413 — депозити позабюджетних фондів суб'єктів Російської Федерації і місцевих органів власти;

414 — депозити фінансових організацій, що у федеральної собственности;

415 — депозити комерційних підприємств і закупівельних організацій, що у федеральної собственности;

416 — депозити некомерційних організацій, що у федеральної собственности;

417 — депозити фінансових організацій, що у державної (крім федеральної) собственности;

418 — депозити комерційних підприємств і закупівельних організацій, що у державної (крім федеральної) собственности;

419 — депозити некомерційних організацій, що у державної (крім федеральної) собственности;

420 — депозити недержавних фінансових организаций;

421 — депозити недержавних комерційних підприємств і организаций;

422 — депозити недержавних некомерційних организаций;

423 — депозити фізичних лиц;

425 — депозити юридичних лиц-нерезидентов;

426 — депозити фізичних лиц-нерезидентов.

Депозити залежно від терміну розміщення згідно з планом рахунків різняться:. до запитання;. терміном до 30 днів;. терміном від 31 до 90 днів;. терміном від 91 до 180 днів;. терміном від 181 дні 1 року;. терміном від 1 року по 3 років;. терміном понад 3 років;. для розрахунків із використанням пластикових карт.

Для аудиторської перевірки депозитних операцій можна використовувати привиденая таблиця, перевірочним матеріалом на яку є:. угоди про депозитному внесок;. регістри обліку (меморіальні ордера, лицьові рахунки). оборотно — сальдовые відомості;. балансы.

Оцінна таблиця аудиту депозитних операцій. |Аудитором підтверджується |Мабуть встановлено | |Правильність відкриття та проведення |Депозитні рахунки відкриваються виходячи з | |банками депозитних рахунків |договору термін і термін, вказаний у | | |договорі | |Перевірка дотримання умов |Усі умови по депозитному рахунку повинні | |депозитних договорів |бути виконані точному відповідність до | | |договором | |Перевірка обліку депозитних операцій |Відповідність балансових рахунків. Ведення на| | |кожному особовому рахунку аналітичного обліку | | |по вкладнику (окремо в кожному | | |договору), за термінами, розміщення й рівнем | | |відсоткові ставки | |Перевірка правильності і |Відповідність «Положення про порядок | |своєчасності сплати банками |нарахування відсотків» (лист Держбанку | |відсотків за депозитами |СРСР № 338 від 22. 01. 91 г.), і навіть листи | | |Мінфіну РФ № 130 від 21. 09. 94 г. і ГНС РФ № | | |НП-6−01/362 від 23. 09. 94 г. «Про порядок | | |застосування окремих пунктів Положення «Про| | |особливостях визначення оподатковуваної | | |бази щодо сплати прибуток банками | | |та інші кредитними установами», | | |затвердженого Постановою Уряди| | |РФ № 490 від 16. 05. 94 г. |

В усіх випадках нараховані і сплачені відсотки ставляться до витрат у цьому звітному періоді, коли сума відсотків перераховано з цього приводу вкладника. Прилічені до внеску громадянам відсотки розглядається для цілей оподатковування як уплаченные.

Далі перевіряється правильність відображення на рахунках бухгалтерського обліку які у діяльності банку депозитних операций.

Віддзеркалення на рахунках бухгалтерського обліку типових депозитних операций.

Відповідно до депозитним договором перераховані вартість депозитний рахунок акціонерним суспільством, недержавної чи іншого организации:

Д — т 407 «Рахунки недержавних предприятий»

Д — т 301 «Кореспондентські счета»

До — т 421 «Депозиты»

За відсутності укладеного договору грошовому внесок перераховані вартість депозитному счете:

Д — т 301 «Кореспондентські счета»

До — т 603 «Різні дебітори і кредиторы»

У час підписання договору про депозитному внесок закривається рахунок 603 і депозит переноситься з цього приводу 421:

Д — т 603 «Різні дебітори і кредиторы»

До — т 421 «Депозиты»

Нараховано відсотки за депозитному договору:

Д — т 702 «Расходы»

До — т 603 «Різні дебітори і кредиторы»

Сума відсотків з депозитному внеску перераховано на розрахунковий рахунок вкладчика

Д — т 603 «Різні дебітори і кредиторы»

До — т розрахункового рахунки клієнта (вкладник клієнт банка)

До — т 301 «Кореспондентські рахунки» (клієнтові іншого банка)

Сума нарахованих відсотків з внеску фізичної особи прилучена до залишкам вкладу після закінчення кварталу відповідно до депозитним договором:

Д — т 702 «Расходы»

До — т 423 «Депозити фізичних лиц»

Синтетичний облік депозитних операций.

Зараховано вартість депозитні рахунки клиентов

Д — т 20 202, 40 702

До — т 42 301−08

Прилічені нараховані відсотки до депозитам

Д — т 70 203

До — т 42 301−08

Виплачено відсотки в останній момент начисления

Д — т 70 203

До — т 20 202, 42 301−08

Виплачено відсотки залучені депозити згодом нарахування а) нарахування процентов

Д — т 61 401

До — т 60 322 б) перераховані з цього приводу, відкритий іншому банку виплачено через касу чи зараховано з цього приводу у цьому банку наступного року день

Д — т 60 301

До — т 20 202 в) сума нарахованих відсотків списана на витрати банка

Д — т 70 203

До — т 61 401

Повернуто залучені депозити, повернення здійснюється за письмового розпорядженню вкладника протягом і більше робочих днів після закінчення дії договору. Дострокове вилучення вкладу приміром із попереднім повідомленням за 10 днів, у своїй вкладник втрачає в процентах

Д — т 42 301−08

До — т 20 202

Найтиповіші порушення у цій галузі полягають у наступному:. неправильне літочислення відсотків за депозитами;. невчасне перерахування із них відсотків і т.п.

Відповідно до Цивільним кодексом РФ ощадні сертифікати є цінними паперами, однак є емісійною папером. Сертифікати є письмовим свідченням про внесок у банк коштів. Сертифікати може бути іменними і пред’явника. Сертифікат передбачає можливість передачі прав у ній іншим особам (цессия).

Сертифікати завжди бувають терміновими. Строк обігу депозитного сертифіката обмежується роком, а ощадного сертифіката — трьома годами.

Реалізовані сертифікати враховуються на пасивних рахунках першого порядку № 522, залежно від терміну звернення сертифікатів на рахунках другого порядка.

Заповнені корінці сертифікатів вкладаються у окремі течки і зберігаються у сейфах в уповноваженому підрозділі з обов’язковим веденням опису із них. Підрозділ забезпечує схоронність корінців досі їх погашения.

Номінальна вартість сертифіката переноситься з рахунку з обліку термінових сертифікатів на виконавський рахунок № 52 404, а відсотки переносяться із рахунку № 52 501 шляхом його дебетования з цього приводу № 52 405 «Відсотки, засвідчені ощадними і депозитними сертифікатами до исполнению».

При пред’явленні сертифіката до погашення він підлягає обліку на активному внебалансовом рахунку № 90 704 у сумі від номінальної вартості сертификата.

Бланки сертифікатів, пред’явлених до погашення, списуються зі внебаланса

Д — т 99 999

До — т 90 704.

Технологія проведення емісії депозитних і ощадних сертифікатів предусматривает:

1. Наявність затверджених керівництвом банку положень, визначальних умови випуску та звернення сертификатов.

2. Виготовлення випущених банком сертифікатів відповідно до що висуваються вимогами: якість папери, наявність ступенів захисту, присутність необхідних реквізитів. Сертифікати на пред’явника і іменні здійснюються лише поліграфічними предприятиями.

3. Усі витрати, пов’язані з випуском сертифікатів відносять на собівартість які надають банком услуг.

4. Необхідно оприбуткування поставлених для реалізації у банку депозитних і ощадних сертифікатів. Ощадний сертифікат може бути проданий тільки пересічним громадянам РФ, чи іншого держави за рублі. Депозитний сертифікат — лише юридичних осіб біля РФ; продаж здійснюється через укладену угоду між банком емітентом і покупателем.

5. Організація погашення і врахування викуплених сертифікатів проводиться у разі закінченні терміну обігу євро і лише з від номінальної вартості. Облік викуплених сертифікатів ввозяться реєстраційному журнале.

6. Організація виплати відсотків. Ставка виплачуваних відсотків зафіксована на бланку сертифіката й за умов выпуска.

Сума доходу номінал час володіння сертифіката відсоткова ставка

по сертифікатові сертифіката кількість днів на рік 100%

Якщо днів на рік становитиме 360 — звичайні відсотки, якщо 365 (366) — точні проценты.

Ефективність від продажу сертифікатів підвищується на вторинному ринку, оскільки дозволяють залучати кошти інвесторів, що йдуть на ринок державних цінних бумаг.

Якщо відсоткові ставки ринку пішли вгору, купівля сертифіката не вигідна, оскільки відсоткову ставку було встановлено емітентом. Випуск при падінні відсоткові ставки є ефективною операцією для банку, але з вигідна для інвестора, тому сертифікати добре продаються в інфляційний період, коли відбувається війна за зниження інфляції. У період розкручування і зростання краще відмовитися від сертификатов.

Якщо ціну, яку банк встановлює на продаж, раніше викуплених сертифікатів, визначається з часу до його погашення, всі вони мали бути зацікавленими максимально наближені до ринкових, тобто за недостатності ресурсної бази повинні повышаться.

Сума прибутків по номінал час до погашення сертифіката ринкова відсоткову ставку відсотку сертифіката кількість днів, у году

100%

Бухгалтерські операції з розміщення і погашення ощадних сертифікатів, і навіть нарахуванню і виплаті відсотків, належних по сертифікатові, складає підставі розпорядження (внутрішнього документа банку) відповідного структурного підрозділи банку (філії) бухгалтерського підрозділу банку, підписаного посадовим обличчям банку (філії). У її розпорядженні вказуються серія і номер сертифіката, зміст операцій, і навіть суми відбиття в бухгалтерському учете.

Порядок розрахунку суми відсотків на її вказівки в реквізитах сертифіката за його розміщення. Відсотки у сумі сертифіката обчислюються від часу, наступного за датою надходження вкладу (депозиту) в кредитну організацію, по день, попередній дати запитання суми вкладу (депозиту), яка вказана у сертифікаті за його видачі, включно. У цьому за базу береться фактичне число календарних днів на рік й розмір відсоткової ставці (у відсотках річних), зазначеної на бланку сертифіката. Якщо дні періоду нарахування відсотків з сертифікатові викликають календарні рік із різним кількістю днів (365 і 366 днів відповідно), то нарахування відсотків за дні, що припадають на календарний рік із кількістю днів 365, робиться з розрахунку 365 календарних днів на рік, а й за дні, що припадають на календарний рік із кількістю днів 366, робиться з розрахунку 366 календарних днів, у году.

Розрахунок відсотків може здійснюватися як у формулам простих, і складних відсотків. Якщо умовах випуску сертифікатів не вказується спосіб нарахування відсотків, то розрахунок здійснюється за формулі простих процентов.

Облік випущених сертифікатів ввозяться сумі вкладу (депозиту), оформленого сертифікатом на рахунках другого порядку балансових рахунків № 522 «Випущені ощадні сертифікати» за термінами погашения:

№ 522 01 — з терміном погашення до 30 дней;

№ 522 02 — з терміном погашення від 31 до 90 дней;

№ 522 03 — з терміном погашення від 91 до 180 дней;

№ 522 04 — з терміном погашення від 181 до 1года;

№ 522 05 — з терміном погашення від 1 року по 3 лет;

№ 522 06 — з терміном погашення понад 3 лет.

Сума вкладу (депозиту), оформленого сертифіката іменується «акцій становить сертификата».

У аналітичному обліку ведуться лицьові рахунку за номера серії сертифіката. У цьому здійснюється наступна бухгалтерська проводка: випуск ощадного сертификата

Д — т кореспондентського рахунки, розрахункового (поточного) рахунки клиента

До — т рахунки № 522 за рахунком другого ладу у відповідності зі терміном погашення, у сумі від номінальної вартості сертификата.

Заповнені у порядку корінці сертифікатів кредитних організацій, вміщувані в окремі папки, зберігаються у сейфах чи металевих шафах в уповноваженому підрозділі кредитної організації з обов’язковим веденням опису із них, із забезпеченням схоронності досі погашения.

Віддзеркалення у бухгалтерському обліку нарахованих по сертифікатам процентов:

1. Кредитна організація нараховує відсотки за сертифікатам з суми, яка вказана у реквізитах сертифіката. Віддзеркалення у балансі відсотків з сертифікатові здійснюється кредитної організації не менше десь у місяць і пізніше останнього робочого дня звітного місяці. Відсотки за останні календарні звітного місяці, що припадають на неробочі дні, необхідно відбивати по відповідним рахунках бухгалтерського обліку в балансі кредитної організації в останній робочого дня звітного месяца.

У цьому має бути забезпечене щоденне нарахування відсотків програмним шляхом у межах кожного сертифіката наростаючим результатом з дати останнього відображення нарахованих відсотків з лицьовим счетам.

При пред’явленні територіальним установою Банку Росії як заходи для посиленню нагляду над діяльністю кредитної організації вимог про надання в оперативному порядку бухгалтерських балансів з періодичністю, встановленої територіальним установою Банку Росії, нараховані відсотки підлягають відображенню у бухгалтерський облік в відповідність до встановленої періодичністю уявлення бухгалтерських балансов.

2. Віднесення кредитної организацией-эмитентом сертифіката відсотків, нарахованих за внеском (депозиту), оформленому сертифікатом на витрати банку, здійснюється «касовим» методом чи методом «начислений».

2.1. «Касовий» метод.

Віднесення банком-емітентом сертифіката нарахованих по залученими коштами відсотків по його виробляється у день їх сплати, тобто. фактично виконання зобов’язань по сертификату.

2.2. Метод «начислений».

Усі нараховані відсотки пізніше останнього робочого дня поточного місяці ставляться на витрати кредитної организации.

3. З розпорядження нараховані по сертифікатові відсотки позначаються на бухгалтерський облік наступній проводкой:

«Касовий» метод:

Д — т рахунки № 525 02 «Майбутні виплати за відсоткам, купонах і дисконтам по випущеними цінним бумагам»

До — т рахунки № 525 01 «Зобов'язання банку з відсоткам і купонах по випущеними цінним бумагам».

Метод «начислений»:

Д — т рахунки № 702 04 «Витрати за операціями із цінними бумагами»

До — т рахунки № 525 01 «Зобов'язання банку з відсоткам і купонах по випущеними цінним бумагам».

4. Виплата відсотків з сертифікатові здійснюється кредитної організацією разом з погашенням сертифіката за його пред’явленні власником, крім здійснення выплат.

Якщо термін вкладу (депозиту) по сертифікатові минув, то кредитна організація несе зобов’язання оплатити зазначені в сертифікаті суми внеску відсотків з першому вимозі його власника. За період із дати запитання сум по сертифікатові до дати фактичного пред’явлення сертифіката до оплати кредитної организацией-эмитентом сертифіката відсотки не нараховуються і выплачиваются.

Закінчення терміну сертифіката і пред’явлення його до оплате.

1. Наприкінці операційного дня, що є останнім робочим днем перед датою запитання по сертифікатові, кредитної організації -емітенту сертифіката необхідно донарахувати відсотки до суми, яка вказана у реквізитах сертификата

«Касовий» метод:

Д — т рахунки № 525 02 «Майбутні виплати за відсоткам, купонах і дисконтам по випущеними цінним бумагам»

До — т рахунки № 525 01 «Зобов'язання банку з відсоткам і купонах по випущеними цінним бумагам».

Метод «начислений»:

Д — т рахунки № 702 04 «Витрати за операціями із цінними бумагами»

До — т рахунки № 525 01 «Зобов'язання банку з відсоткам і купонах по випущеними цінних паперів». і віднести номінальну вартість сертифіката на рахунки № 524 04 «Випущені ощадні сертифікати до виконання». Зазначена операція відбивається бухгалтерської проводкою: перенесення від номінальної вартості сертификата

Д — т рахунки № 521 (522) за рахунками другого порядків відповідності зі термінами погашення у сумі від номінальної вартості сертификата

До — т рахунки № 524 04.

Слід також здійснити перенесення нарахованих процентов:

Д — т рахунки № 525 01 «Зобов'язання банку з відсоткам і купонах по випущеними цінним бумагам».

До — т рахунки № 524 05 «Відсотки, засвідчені ощадними і депозитними сертифікатами до исполнению»

Донарахуванням відсотків то, можливо відбито і баленсовом рахунку № 524 05 «Відсотки, засвідчені ощадними і депозитними сертифікатами до исполнению».

2. Що стосується, коли дата запитання по сертифікатові посідає неробочий день, проводки, вказаних у п. 1, здійснюються у кінці операційного дні після робочого дня перед датою запитання по сертификату.

3. Прийом пред’явленого до оплати сертифіката відбивається бухгалтерської проводкой:

Д — т рахунки № 907 04 «Власні цінних паперів, пред’явлені для погашення» у сумі від номінальної вартості сертификата

До — т рахунки № 999 99 «Рахунок для кореспонденції з активними рахунками при подвійний записи».

4. Пред’явлені до оплати сертифікати погашаються і наводяться до виду, що виключає подальше їх використання, зберігаючи у своїй і всі бланка (вирізка у середині бланка сертифіката ромбового отвори, проставлені у ньому написи чи штампа «погашено» тощо.) разом із корінцями і платіжними документами на перерахування сум власнику сертифіката вкладаються у документи дня.

Виплати по сертифікатові відбиваються такими бухгалтерськими проводками:

Д — т рахунки № 524 04 «Випущені ощадні сертифікати до виконання» у сумі від номінальної вартості сертификата

Д — т рахунки № 524 05 «Відсотки, засвідчені ощадними і депозитними сертифікатами до виконання» у сумі відсотків, посвідчену сертификатом

До — т кореспондентського рахунки, розрахункового (поточного) рахунки клієнта, депозитного рахунку підприємства чи рахунки каси (при погашенні ощадного сертифіката, власником якого є фізична особа) у сумі від номінальної вартості сертифіката і виплачуваних відсотків. і одновременно:

«Касовий» метод: у сумі виплачуваних процентов:

Д — т рахунки № 702 04 «Витрати за операціями із цінними бумагами»

До — т рахунки «Майбутні виплати за відсоткам, купонах і дисконтам по випущеними цінних паперів»; у сумі від номінальної вартості сертификата:

Д — т рахунки № 999 99 «Рахунок для кореспонденції з активними рахунками при подвійний записи».

До — т рахунки № 907 04 «Власні цінних паперів, пред’явлені для погашения».

Метод «нарахувань»: у сумі від номінальної вартості сертификата:

Д — т рахунки № 999 99 «Рахунок для кореспонденції з активними рахунками при подвійний записи».

До — т рахунки № 907 04 «Власні цінних паперів, пред’явлені для погашения».

Що стосується дострокового пред’явлення сертифіката до оплати, коли з яким- або причин він був оплачений щодня пред’явлення, належні до виплаті суми (номінальна вартість сертифіката і) наприкінці дня підлягають переносу на рахунку за обліку зобов’язань по випущеними цінним паперам до исполнению.

Кредитна організація перераховує суму раніше нарахованих відсотків по передбаченої реквізитами сертифіката ставці відсотка за дострокового пред’явленні сертифіката до оплати. У цьому якщо розрахована сума відсотків, ніж відбита на відповідних лицевих рахунках балансових рахунків 525 01, 525 02, то здійснюються проводки по доначислению процентов:

«Касовий» метод:

Д — т рахунки № 525 02 «Майбутні виплати за відсоткам, купонах і дисконтам по випущеними цінним бумагам»

До — т рахунки № 525 01 «Зобов'язання банку з відсоткам і купонах по випущеними цінним бумагам».

Метод «начислений»:

Д — т рахунки № 702 04 «Витрати за операціями із цінними бумагами»

До — т рахунки № 525 01 «Зобов'язання банку з відсоткам і купонах по випущеними цінним бумагам».

Якщо розрахована сума відсотків менше, ніж відбито ная на відповідних лицевих рахунках балансових рахунків 525 01, 525 02, то здійснюються проводки:

«Касовий» метод:

Д — т рахунки № 525 01 «Зобов'язання банку з відсоткам і купонах по випущеними цінним бумагам».

До — т рахунки № 525 02 «Майбутні виплати за відсоткам, купонах і дисконтам по випущеними цінним бумагам»

Якщо згідно з облікової політикою банку залишки коштів, врахованих на рахунках витрат, були віднесено на рахунки прибутку / збитки чи було зараховано на рахунки прибутку / збитки, але відповідних статтях балансового рахунки № 702 04"Расходы за операціями із цінними паперами" є залишки коштів, то:

Д — т рахунки № 525 01 «Зобов'язання банку з відсоткам і купонах по випущеними цінним бумагам».

До — т рахунки № 702 04 «Витрати за операціями із цінними паперами» у сумі не більше залишків на відповідних лицьових счетах.

Якщо згідно з облікової політикою банку залишки коштів, врахованих на рахунках витрат, віднесено на рахунки прибутку / збитки на відповідних статтях балансового рахунки № 702 04"Расходы за операціями з цінними паперами" залишки коштів відсутні чи недостатні, то:

Д — т рахунки № 525 01 «Зобов'язання банку з відсоткам і купонах по випущеними цінним бумагам».

До — т рахунки № 701 07 «Інші доходи» (за 57-ю статтею «Інші доходы»)

За умов оплати дострокового пред’явлення сертифіката щодня пред’явлення, перенесення від номінальної вартості сертифіката і належних до виплаті відсотків по рахунки № 524 03, 524 04, 524 05, відповідно, може не здійснюватися. У цьому виплати за сертифікатові відбиваються безпосередньо по дебету рахунків 521 (522) і 52 501.

Облік і збереження бланків сертификатов.

1. Отримані від поліграфічного підприємства бланки сертифікатів можуть зберігатися кредитними організаціями у сховищі цінностей або за межами сховища — в сейфах із забезпеченням схоронності. У цьому бланки сертифікатів враховуються по дебету рахунки № 907 01 «Бланки власних цінних паперів для поширення» в кореспонденції з рахунком № 999 99 в умовної оцінці 1 карбованець за 1 бланк. У аналітичному обліку ведуться лицьові рахунку за видам бланків і з відповідальних виконання посадовим лицам.

Облік бланків, виданих під звіт особам, відповідальних право їх поширення, ввозяться відповідність до пунктами 9.3.2 і 9.3.5 частини II «Характеристика рахунків» Правил ведення бухгалтерського обліку в кредитних організаціях, розташованих біля Російської Федерації, від 18. 06. 97 № 61.

2. Передача кредитної організацією бланків сертифікатів своїм філіям під звіт здійснюється за опису відбивається по дебету рахунку № 907 05 «Бланки, сертифікати, цінних паперів, відіслані і видані під звіт» в кореспонденції з рахунком № 907 01 в умовної оцінці 1рубль за бланк. З відповідних документів або сповіщень від філій про набуття і оприбуткуванні бланків сертифікатів кредитна організація списує такі бланки із рахунку № 907 05 в кореспонденції з рахунком № 999 99 в умовної оцінці 1рубль за бланк. Філії, отримали головного кредитної організації бланки сертифікатів, відбивають їх за дебету рахунку № 907 01 в кореспонденції з рахунком № 999 99 в умовної оцінці 1рубль за 1 бланк.

3. Сертифікати, випущені кредитної організацією в звернення української й усталені зберігання за винагороду відповідно до ув’язненим з власником сертифіката договором зберігання відбиваються за номінальною вартості сертифіката по дебету позабалансового рахунку № 908 03 «Цінні папери на зберіганні за договорами зберігання» в кореспонденції з рахунком № 999 99. При знятті з зберігання сертифікати списуються за кредитами рахунку № 908 03 в кореспонденції з рахунком № 999 99 за номінальною вартістю сертификата.

Філії банків, яким дозволили розміщення і погашення сертифікатів, здійснюють бухгалтерський облік операцій із сертифікатами на балансі филиала.

Що стосується підписання з власником сертифіката договору на депозитарне обслуговування при прийняті за такими договорами сертифікати позначаються на установленому порядку на рахунках глави «Д» «Рахунки ДЕПО». У решті випадків депозитарний облік операцій із власними ощадними сертифікатами не осуществляется.

Робота з відкриттю рахунків по депозитним договорами проходить за наступним направлениям:

. Відкриття юридичного справи (задля клієнта кредитної организации)

. Упорядкування депозитного договора

. Вибір і реєстрація у журналі відкритих рахунків відповідного счета

. Дотримання термінів зарахування і списання коштів за депозитним счетам

. Використання депозитних засобів у відповідність до умовами договора.

Зарахування коштів у депозитний вклад:

Д — т рахунки касса

До — т відповідного депозитного счета

Відсотки ставляться на расходы:

Д — т рахунки 970

До — т рахунки касса

Списання средств

Д — т депозитного рахунки фізичного лица

До — т рахунки касса.

Повернення депонованих коштів виробляється кредитної організацією по письмового розпорядженню вкладника впродовж і більше робочих днів від дати закінчення терміну чинності згоди у залежність від умов договору. Відсотки нараховуються весь період депонування коштів із моменту надходження грошей з цього приводу у кредитній організації та виплачується разом з поверненням депозиту їм щокварталу за бажання вкладника. Згода набирає чинності із вступу грошей на кореспондентський рахунок кредитної организации.

За дострокового зняття грошей вкладник зобов’язаний попередити звідси кредитну організацію за 10 більш-менш днів згідно з договором. У цьому відсотки за вкладом не виплачуються чи виплачуються по гарантованої таблице.

Усі зміни і угоди проводиться у разі згоди сторін у письмовій форме.

Операція із надання індивідуальних депозитних рахунків передбачає таке: 1. Банк здає за договором у найм індивідуальні депозитні сейфи як фізичним, і юридичних осіб. Індивідуальний сейф надається у тимчасове користування терміном до один рік. За бажання клієнта термін користування сейфом можна змінити чи змінені умови з дозволу обох сторін. 2. Оплата ж використання сейфа зазначена при застосуванні. Орендну плату перестав бути фіксованою і можна змінити банком в односторонньому порядку зі повідомленням клієнта за 10 днів. Що стосується дострокового звільнення перерахована авансом плату користування сейфом не повертається. 3. Після підписання договору на оренду індивідуального сейфа клієнту видаються, а руки картка, яка служить йому перепусткою до банку та ключем від першого замку сейфа. Ключ від другого замку перебуває в відповідального працівника банку. Запасний комплект ключів опечатано й у банку; скористатися ним можна лише у випадках, вказаних у пункті 8 цього умов. 4. Що стосується втрати ключа чи поломки замку з вини клієнта, він має письмово заявити звідси банку. Оплата робіт з виготовлення дубліката ключа або заміні замку виробляється з допомогою клієнта. 5. Клієнт може надати право користування сейфом іншій юридичній особі або декільком особам відповідно до умовами договору чи підставі доручення, засвідченій нотериальной конторою. 6. Відкриття і закриття осередки виробляється разом із відповідальним працівником банку. 7. Клієнт немає права використовувати осередок для зберігання токсичних, наркотичних, вибухових, радіоактивні речовини і ліцензованого зброї. 8. Що стосується нагальну необхідність (пожежа, повінь, виробнича аварія, загоряння вмісту сейфа, поява гнилистого запаху і п.т., і навіть за наявності санкції прокурора), і навіть після закінчення трьох місяців і по закінченні договору, банк вправі розкрити сейф за відсутності клієнта. Розтин сейфа виробляється комісією, що з представника банку і понятих осіб. Розтин осередки оформляється актом. 9. Клієнт у разі зміни місце проживання чи з закінченні термін дії договору сповіщає банк про про подальші наміри використання сейфа. 10. Що стосується боргу орендну плату клієнт може мати простий доступом до сейфа лише після сплати суми заборгованості з коефіцієнтом 1,2 кожний місяць пользования.

У Федеральному Зборах Р Ф перебуває в розгляді ряд законопроектів, прийняття яких дозволило б лише зняти соціальну напруженість у суспільстві та забезпечити законодавчу базу щодо заходів із фінансовому оздоровленню банківської системи. Одне з найважливіших у тому числі - це законопроект «Про державне гарантуванні вкладів громадян, у банках». Соціальна значимість прийняття закону очевидна. Проблема страхування банківських вкладів вирішується у Росії вже понад шість років. Але що як не ухвалено закон «Про гарантуванні вкладів громадян, у банках», але й отримав схвалення Закон «Про державних надзвичайних заходах із захисту вкладів населення банках РФ» (затверджений Державної Думою Р Ф у трьох читаннях, але отклонён двічі Радою Федерації 2 грудня 1998 р.). Такий стан справ пов’язано насамперед із проблемою перебування джерел коштів у створення страхового фонду, зацікавленістю банків відрахуванні виплат, наділенням фонду функцією контролю над діяльністю банков.

Після кризи 17 серпня 1998 р. питання страхування депозитів встав ще гостріше. Проте його було затверджено лише у межах антикризових заходів держави. Так, Центральний Банк Р Ф розробив порядок прийняття Ощадним банком зобов’язань комерційних банків за депозитними вкладами населення, який передбачає переклад вкладів у рублях і внесків в іноземній валюті, перелічених на рублі за курсом Банку Росії, що діяв на 1 вересня 1998 р. Інші зобов’язання комерційних банків, зокрема по цінних паперів, і реструктуризувати зобов’язання перед юридичних осіб не застосовувалися. Цей порядок поширювався на вклади тих вкладників, що висловили на підписання договору зі Собственниками.

Проблеми побудови механізму страхування як засобу мінімізації втрат суспільства через банкрутство залишається першочерговою і вимагає невідкладного вирішення з триваючих банкротства.

Нині законодавство Росії передбачає чотири різних способи різних захисту національних інтересів індивідуальних вкладників. Перші три способу передбачені Федеральним законом «Про банки та надійної банківської діяльності», четвертий — Федеральним законом «Про Центральному Банку Р Ф (Банку России)».

Перший спосіб. Банки зобов’язані виконувати норматив обов’язкових резервів, депонируемых в Банку Росії, зокрема за термінами, обсягам і видам залучених і надходження коштів (стаття 25). Кошти фондів обов’язкового резервування використовувалися Центральним Банком у разі банкрутства банків як компенсація вкладів гражданам.

Другий спосіб. Державою гарантується збереження й повернення вкладів фізичних осіб, у банках, створених державою і банках, у встановленому капіталі, яких державі тут понад 50% голосуючих акцій (стаття 36). Надання державних гарантій, в такий спосіб, поширюється і вклади фізичних осіб, які у Ощадному банке.

Третій спосіб. Банк Росії жадає від банків отримання ліцензій на право залучення у вклади коштів фізичних осіб. Понад те, цього права надається знову створюваним банкам, з дати реєстрації яких минуло щонайменше два роки (стаття 36).

Четвертий спосіб. Банк Росії обмежує комерційних банків від прийняття підвищений ризик за депозитними вкладами фізичних осіб. Відповідно до інструкцією № 1 ЦБ «Про порядок регулювання діяльності кредитних організацій» максимальна величина залучених грошових вкладів населення встановлений у розмірі 100% від величини капитала.

Однією з першочергові завдання держави є створення Федерального фонду страхування вкладів. Відповідно до Федеральним законом «Про банки та надійної банківської діяльності» передбачено створення Федерального фонду страхування вкладів (стаття 38). Учасниками цього Фонду є Банк же Росії та банки, які залучають кошти громадян. З іншого боку, передбачається можливість створення фондів добровільного страхування вкладів (стаття 39).

Чинний нині порядок захисту індивідуальних вкладників має низку серйозних проблем. Одною з найбільш важливих у тому, що вкладники Ощадбанку отримують державні гарантії, тоді як вкладники приватних комерційних банків може мати захист лише рамках створення добровільного фонду. Ці фонди у російських умовах не отримали поширення. Інша проблема у тому, що державні гарантії Ощадбанку практично створюють йому значні переваги при конкуренції з учасниками ринку приватних вкладов.

Такий їхній підхід законодавця певною мірою визначив відтік вкладів з комерційних банків період банківської кризи серпня 1998 р. У комерційних банків залишається значно менше альтернативних можливостей у конкурентної боротьби за залучення приватних вкладників за умов загального недовіри банківської системе.

З нашою погляду, побудова системи страхування банківських депозитів має базуватися наступних основних положениях:

1. Страхування депозитів має бути обов’язковим всім комерційних банків, незалежно від своїх фінансового стану. Обов’язкова форма участі забезпечить розподіл ризику у всій банківської системе.

2. Фонд страхування банківських депозитів повинен мати державне управління, позаяк у умовах глибокої фінансового кризи саме державі всього-на-всього відводиться першорядне роль фінансовому оздоровленні економіки. Спільне управління страховим фондом можливо лише перспективі, тому питання страховому фонді як незалежної від держави організації, з погляду, преждевременен.

3. Членство у державному фонді страхування депозитів має стати неодмінною умовою отримання ліцензії ЦБ на право залучення коштів фізичних лиц.

4. Об'єктами страхування в першу чергу мають стати депозити фізичних осіб, а перспективі й депозити юридичних лиц.

5. У об'єкти страхування мають стояти валютні депозити резидентів, що перешкоджало б відтоку валютних ресурсів за границу.

6. Настанням страхового випадку повинен вважатися факт відкликання у банку ліцензії за проведення банківських операций.

7. Визначення ставок страхових платежів має бути диференційованим залежно від рівня ризику конкретного банку. Тому необхідна розробка системи оцінки страхового ризику для проведення диференціації страхових внесків, сплачуваних банками з різним фінансовим положением.

8. Державний страхової фонд у взаємодії з ЦБ, з нашого погляду зору, повинен мати декларація про розробку конкретних заходів для оздоровленню фінансового становища країни. Це з тим, у межах страхового фонду обов’язково потрібно проводити процедура обстеження фінансового стану комерційних банків, і навіть контролю над їх діяльністю. Робити це потрібно з метою забезпечення схоронності коштів вкладників, ефективного стягування страхових внесків і своєчасного повернення засобів у у разі банкрутства банку. Але тепер цілком невизначеною залишається і можливість наділення Фонду функцією контролю над діяльністю банков.

9. Участь Ц Б у Фонді має виражатися зокрема і у вигляді можливості відкриття кредитної лінії разі недостатності средств.

10. Форма власності Фонду мусить бути змішаної. Засновниками фонду мають стати насамперед ЦБ, Асоціація російських банків, Антимонопольного комітету та інші організації. Участь банків то, можливо або прямим, або непрямим (через ассоциации).

Запровадження змішаної системи захисту депозитів у Росії забезпечило хіба що пряму захист вкладників (коли вкладник у разі банкрутства отримує з фонду певну суму межах страхового покриття), і непряму захист (коли ЦБ що з фондом вживає заходів із фінансового оздоровленню проблемного банку). Тому, до створення ефективну систему страхування банківських депозитів необхідно змінити підхід до вирішення проблеми. Суб'єктом страхування та цивільного захисту має стати не окремий вкладник, а банк відносини із своїми вкладниками, тобто ефективний захист передбачає одинакого хороше виконання функцій страхування, і функцій контролю і нагляду над фінансовим станом комерційних банков.

Попри значні складнощі у перебування джерел початкового капіталу фонду й слабку мотивацію вступу комерційних банків систему страхування, ухвалення основних принципів формування системи захисту депозитів надасть сприятливе психологічне вплив на власників коштів та фінансових інститутів: зросте ступінь довіри до банківську систему, підвищиться частка залучуваних засобів у комерційних банках.

До сформування ефективну систему страхування банківських депозитів в Росії найкориснішим з погляду економічного, соціального і політичного розвитку є особливим досвід систем страхування країн Східної Європи (Болгарії, Польщі, Румунії, Угорщини та ін.). Проблеми захисту вкладників у країнах мають багато з російськими. Перехід до ринкової економіки припускав проведення радикальних банківських реформ: створення дворівневої банківської системи, становлення банків як самостійних фінансових установ, формування нових типів незалежного центрального (державного) банку. Усе це призвело до необхідність формування нової виборчої системи вкладів, відповідальність за схоронність яких мають брати лише держава робить у особі центрального банку, й існують самі банки. Тож у умовах затяжного перехідного періоду у багатьох країнах Східної Європи формується змішана система захисту вкладов.

Так було в Угорщини прийнятий Закон про державний фонд страхування вкладів, фонд створено і функціонує з переважно державним управлінням і недержавними джерелами фінансування. Діяльність фонду звільнено з оподаткування. У його функції входять як стягування страхових внесків виплату страхових премій, а й правом брати заходи, попереджуючі банкрутство фінансового інституту. З іншого боку, політика фонду орієнтована на переважну захист інтересів малих і середніх банків та вкладників. Об'єктами страхування є депозити, як фізичних, і юридичних. На наш погляд, ті накреслення доцільно закласти у основу побудови російської системи страхування депозитов.

При побудові механізму стягування страхових платежів та розробки системи моніторингу фінансового стану банків заслуговує на увагу також досвід США.

Функції Федеральної корпорації страхування депозитів США дуже широкі. Вона як збирає внески та здійснює компенсаційні виплати, а й веде моніторинг фінансового стану кредитних інститутів, організовуючи коригувальні заходи. Це систему страхування депозитів досить эффективной.

У в 80-х рр. розробили модель GMS Growth-Monitoring System, застосовується FDIC з метою розпізнавання стадії процесів, переростають в неплатоспроможність банків. Ця модель полягає в тому, що швидке зростання банківських активів може провадити до зростанню концентрації вкладень з підвищеним рівнем ризику та зниження якості управління банком. Банки, виділені GMS як «швидко ростучі», є об'єктом додаткового уваги з боку FDIC. Модель використовує п’ять показників:. приріст активів;. приріст кредитного портфеля;. частка кредитних вкладень і капіталовкладень у цінних паперів з терміном понад 5 років у складі активів;. частка нестійких зобов’язань в пасиві;. капіталізація баланса.

У цьому розраховуються темпи приросту трьох показників, потім відсоткові співвідношення порівнюються з відповідними середніми показниками схожою групи банків. Загалом у залежність від величини балансу, місцеположення і кількість відділень банку виділяється 25 таких груп. Дані співвідношення оцінюються по відповідних критеріїв і утворюють загальну оцінку GMS. Прогнозні властивості моделі дозволяють виділити банки, які характеризуються підвищеним ризиком неплатоспроможності у майбутньому, причому прогноз поширюється на виборах 4 года.

У в 1993 р. було розроблено систему показників ризику кредитного інституту визначення величини страхових внесків. Запровадження системи передувало дослідження, проведене FDIC. Вихідні дані аналізу включали 1193 випадку ликвидации/реорганизации банків. Обстежуваний період становив 13 років — з 1980 г. по 1993 р. і він розділений п’ять частин. Усі банки було поділено на дві групи: піддані і піддані ликвидации/реорганизации впродовж останніх 4−5 лет.

Результатів аналізу виявили високу значимість і стійкість показника частки кредитів на сумарних активах при прогнозуванні банківських труднощів. Починаючи з 1980 г. понад 50 відсотків% всіх випадків неплатоспроможності складали банки, спочатку включені у «вищу групу ризику по даному показнику. З використанням регресійного аналізу були ранжированы індикатори критерієм статестической значимості і ким оцінено регресивні рівняння за групами ризику з єдиною метою вибору прогнозних коштів індикаторів. Роль інших показників змінювалася залежно від досліджуваного періоду, що вказувало на нестабільність залежностей. Включення банків групу зниженого ризику критерієм частки кредитів на сумарних активах не означало збереження ними стійкості. Інші показники ризику загалом досить вдало відзначали ймовірність кризисов.

Запроваджена система значною мірою сприяла обмеження величини ризику, прийнятого кредитними інститутами, та підвищення рівня надійності вкладов.

Отже, депозитні операції є актуальних і дохідні як клієнтам банку, так самого банку. Банківські фахівці радять обережним інвесторам тримати вартість валютних вклади з терміном 3 — 9 місяців. Нині їх доходність сягає 11 — 12% річних. По думці начальник управління організації клієнтського обслуговування Росбанка Олексія Осемнука, відкривати вклади терміном довше дев’яти місяців ризиковано, оскільки «гарантувати стабільну роботу будь-який кредитної організації у протягом такої тривалої періоду у сприйнятті сучасних російських умовах просто невозможно».

Депозитна політика банку пов’язані з інфляційними процесами, оскільки вони знижують зацікавленість господарств і у накопиченні коштів, а з іншого підвищують норми обов’язкових резервів для банку і призводить до різкого зменшення обсягу ресурсів банку. Ця обставина змушує змінювати депозитну політику щодо засобам їх диверсификации.

Депозит від носить обов’язкового характеру, адже суму депозиту повинна бути внесено разом з відкриттям розрахункового рахунки перебігу узгодженого з банком терміну. Безліч депозитів здатне створити для банку позичковий капітал, що він потім розмістить на вигідні умови в будь-якій сфері хозяйствований. Важливим засобом конкурентної боротьби за залучення засобів у депозити є розмаїтість відсоткової політики. Крім високих відсотків, виплачуваних за депозитними вкладами банку необхідні високі гарантії надійності приміщення накопичених ресурсів у даний банк.

Поруч із веденням депозитних рахунків банки використовують та інші методи мобілізації - це вкладів від населення. І тому банки здійснюють взаємне співробітництво з кредитними західними фінансовими ресурсами (спільні банки з іноземним капіталом) і основі формують ресурси з виплати відсотків населенню по вкладним операциям.

У курсової роботі чітко описані операції з вкладах (депозитах) населення. Розкрито питання сутності депозитних операцій, про сутності сертифікатів, про їхнє використання, про надання таких операцій як надання індивідуальних депозитних сейфів і страхуванні депозитних вкладов.

Список використаної литературы:

Федеральний Закон «Про банки та надійної банківської діяльності» № 17-ФЗ від 03. 02. 96 г.

Становище Банку Росії від 30. 12. 99 г. № 103-П «про порядок ведення бухгалтерського обліку операцій, що з випуском і погашенням кредитними організаціями ощадних і депозитних» сертифікатів з цим і дополнениями.

«Положення про вклади» (діє із квітня 1998 г.)

Становище «Про порядок нарахування відсотків з операціям, що з залученням і розміщенням і розміщенням коштів банками, і відображення зазначених операцій із рахунках бухгалтерського обліку» № 39-П від 26 червня 1993 г.

Інструкція Банку Росії «Складання фінансової звітності» від 01. 10. 97 г. № 17. Додатка 1, 4, 5, 7, 8, 10, 11, 12, 16, 17, 20, 21, 22, 23, 24.

Козлова Е. П. Галанина О.Н. «Бухгалтерський облік у комерційних банках банках» 2000 г.

Лаврушин «Банківська справа» 1996 г.

Ширинська З. Г. Нестерова Т. ЗВ. «Бухгалтерський облік і операційна техніка у трилітрові банки 1998 г.

Ширинська З. Г. Нестерова Т. ЗВ. «Збірник завдань із бухгалтерського обліку і операційній техніці в російських банках» 1995 г.

«Банківська справа» 12/2001 № 2 «Недепозитные способи привабити грошових ресурсів банками»

«Банківські технології» № 10 2000 р. «Комерційні банки і страхові компанії: конкуренти чи партнеры»

«Банківські послуги» № 5−6 2000г.

«Гроші» № 10 15 березня 2000 г.

Гусєва А.Є. 2000 р. № 1 і № 5 «Зарубіжний досвід страхування депозитів. Система захисту банківських депозитов»

Симановский О. Ю. Законопроекти про депозитному страхуванні. «Гроші були й кредит» 1996 р. № 2.

ПоказатьСвернуть
Заполнить форму текущей работой